對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探討

張翠蘭

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)貿(mào)易全球化的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也越來(lái)越大，個(gè)人制、合伙制、股份制等類(lèi)公司逐漸發(fā)展，跨國(guó)公司也逐漸成為一種趨勢(shì)。但隨著規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。極大部分的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部管理的缺陷，部分企業(yè)管理階層欠缺相關(guān)意識(shí)，企業(yè)管理機(jī)制不夠健全，且對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不夠重視，當(dāng)問(wèn)題產(chǎn)生時(shí)，解決的不夠及時(shí)。但是恰恰這個(gè)微不足道的風(fēng)險(xiǎn)有可能積少成多，會(huì)演變積累成一個(gè)致命危險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)?稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?管理

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。為了降低企業(yè)的稅務(wù)成本，企業(yè)內(nèi)部需要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)問(wèn)題，健全企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高管理階層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作整體推進(jìn)。

1企業(yè)所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解析

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn);另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有三方面特點(diǎn)：主觀性、必然性、預(yù)先性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，每個(gè)企業(yè)都會(huì)或多或少的存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可控的，是隨機(jī)變化的。

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)

2.1企業(yè)所處宏觀環(huán)境誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素主要有：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷的改變。為了適應(yīng)這種環(huán)境的改變也要對(duì)相關(guān)的稅收政策和稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行更新與調(diào)整。企業(yè)稅務(wù)工作人員對(duì)政策和法規(guī)的認(rèn)知不到位以及不同稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)其同一企業(yè)稅務(wù)工作與裁定程度也是不同的。我國(guó)正在處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，稅收人員有一定的自主權(quán)力，執(zhí)法存在一定的主觀性。綜合以上因素都會(huì)在外部對(duì)企業(yè)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2企業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2.2.1忽略稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)管理階層大多對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略方向加以重視，為謀求更大的利益找方法。對(duì)細(xì)枝末節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，往往比較輕視，對(duì)這方面問(wèn)題認(rèn)識(shí)不夠。在問(wèn)題爆發(fā)時(shí)，極有可能會(huì)增加稅務(wù)成本，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。如果不及時(shí)妥當(dāng)?shù)奶幚恚瑒t可能演變成稅務(wù)危機(jī)。

2.2.2企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制存在缺陷

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制存在缺陷，這導(dǎo)致相關(guān)的工作人員在工作中會(huì)出現(xiàn)紕漏，而相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人沒(méi)有相應(yīng)的制度來(lái)審核，往往會(huì)出現(xiàn)審核把關(guān)不夠嚴(yán)格的情況。當(dāng)真正的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，也并不能夠控制和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.3稅務(wù)信息不透明

有些企業(yè)的稅務(wù)信息根本就不透明，這是產(chǎn)生產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前因。有些企業(yè)想要投機(jī)取巧，偷稅漏稅。所以并沒(méi)有設(shè)立相關(guān)的稅務(wù)部門(mén)，也不會(huì)將企業(yè)的稅務(wù)透明化，更不會(huì)在稅務(wù)機(jī)關(guān)那里備案。所以部分企業(yè)也并不能夠摸清自己真實(shí)的稅收狀況。

3企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防

3.1建立基本信息系統(tǒng)

梳理稅務(wù)信息，全面系統(tǒng)地建立檔案。在稅務(wù)保存和傳遞過(guò)程中降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，未雨綢繆。

3.2制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程

稅務(wù)成本關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)應(yīng)遵循成本效益的原則，合理的制定企業(yè)稅務(wù)管理的預(yù)防方法。采用人工控制機(jī)制和機(jī)器自動(dòng)化控制機(jī)制來(lái)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.3重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大事項(xiàng)

企業(yè)的重大事項(xiàng)需要全方面都考慮到，涉及到企業(yè)真正的核心的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)的重大事項(xiàng)也是具有極高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理部門(mén)要在事前進(jìn)行分析，識(shí)別，分類(lèi)，也要企業(yè)產(chǎn)生危機(jī)前做出防范風(fēng)案。更要在實(shí)際運(yùn)行之中進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)的處理。保證企業(yè)的重大事項(xiàng)能夠在稅務(wù)成本方面降到最低。

3.4規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)制定，但也要根據(jù)企業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別來(lái)分類(lèi)，預(yù)先完成不同的危機(jī)解決方方式，可以在實(shí)際危機(jī)產(chǎn)生時(shí)有方法可參考。

3.5提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)

企業(yè)應(yīng)加大其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，尤其是企業(yè)的所有者，管理階層在對(duì)企業(yè)的所有重大事項(xiàng)，戰(zhàn)略制定時(shí)，也要考慮到稅收風(fēng)險(xiǎn)的方面。根據(jù)成本效益，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。降低成本，才能夠得到較大的經(jīng)濟(jì)利益。也可以對(duì)全體員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)普及，方便企業(yè)部門(mén)之間的溝通。

4加強(qiáng)企業(yè)事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法

4.1制定專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)是企業(yè)的新興部門(mén)，這需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)投入比較大的心血去完成，投入比較大的精力去親自管理，親自協(xié)調(diào)，參與組織管理，共同克服相應(yīng)的困難，解決問(wèn)題。確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開(kāi)展。

4.2安全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)機(jī)制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制關(guān)系到企業(yè)不企業(yè)的所有部門(mén)，涉及人財(cái)物，技術(shù)等各個(gè)因素，所以需要一套完整的、合理的、規(guī)范的、全面的制度來(lái)約束，而且也要進(jìn)一步劃分每一個(gè)部門(mén)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的相關(guān)責(zé)任，同時(shí)要加強(qiáng)各部門(mén)溝通與工作人員的執(zhí)行力度，加強(qiáng)決策管理階層的管理力度。

4.3進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法

全面普及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，要相關(guān)人員掌握相關(guān)的辦法與制度，稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及防范方法，并落實(shí)到書(shū)面語(yǔ)言。使每一個(gè)涉及到相關(guān)工作相關(guān)崗位的人員能夠深刻地意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的真正的目的和意義。在實(shí)際工作中能夠注意稅收風(fēng)險(xiǎn)，清楚地識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)并能夠遵從稅收風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)制度和法規(guī)，真正的將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融入到實(shí)際工作當(dāng)中。

4.4建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制

可以將工作人員的工作業(yè)績(jī)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范成效相結(jié)合起來(lái)，制定獎(jiǎng)罰制度。將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度真正地落實(shí)到工作之中，這有利于提高工作人員的工作熱情，也對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的整體推進(jìn)有一定的積極作用。

4.5建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度

要將相關(guān)的稅務(wù)信息進(jìn)行收集、處理并進(jìn)行傳遞與保存。確保企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)以及相關(guān)管理階層相接軌。及時(shí)地溝通與反饋，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，選擇相應(yīng)的預(yù)先采方案進(jìn)行處理。

結(jié)束語(yǔ)：企業(yè)外部環(huán)境是隨機(jī)變化的，是不可控的。只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作的管理，提高企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，才能夠降低稅務(wù)危機(jī)發(fā)生的幾率。有效地預(yù)防和管控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是十分有意義的，有利于企業(yè)長(zhǎng)期長(zhǎng)久的發(fā)展。

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