基于內部控制的企業管理多平臺整合研究

【摘要】自國家《企業內控規范》全面執行至今，落實過程存在大量效率低、質量低的問題。本文針對此類問題從內部控制視角切入并全面展開分析，提出企業管理多平臺整合應具備的前提條件，以及具體需要整合的管理平臺，以期為我國企業內部控制發展提供有利參考，解決質量低、效率低等一系列負面問題。

【關鍵詞】內部控制;企業;管理多平臺整合

在我國經濟快速發展，同行業競爭日趨激烈的背景下，國家與2009年4月頒布《企業內控規范》，以確保企業在激勵的競爭環境下，有效調控內部管理層面的平衡。然而，自國家企業內控制度全面落實以來，學術界對其的爭議始終未能間斷。其原因在于各項管理平臺存在較為嚴重的功能、權利重疊、沖突現象，對企業運行造成極大程度的負面影響。

一、企業管理多平臺整合應具備的前提條件

企業內部控制的關鍵點在于企業管理，也就是說內部控制的最終目的和宏觀目標，與企業管理的目的、目標是相互統一的。雖然，企業中存有多種類的管理平臺，每一個平臺又含有一定數量的子級系統，這些子級系統相互之間又具有密不可分的聯系和各種各樣的沖突與矛盾，只有目標具備一致性，才能促使某一項矛盾或沖突得以緩解和解決，因為其最終目的均是為企業發展貢獻出自己應有的力量。與此同時，目標作為超過各個子級系統的存在，才使得企業管理多平臺的融合成為現實。進而，也就在邏輯的層面，為內部控制的有效整合提供一定的可行性，并且整合將實現企業管理消耗成本的大幅下降，促使管理質量和管理效率的整體提高，在現實層面為企業內部控制整合奠定較高的可行性。

（一）內部控制與企業管理相互脫離

企業內部控制系統和其他層面的管理工作具有一致性，均是為確保企業發展，為實現企業最終目標提供服務的工作。然而，在實際進行的過程中，企業管理和內部控制時常被分為兩套體系，不僅兩者之間具有大量重復性內容，并且還存在一定數量的矛盾與沖突。為合理規避上述問題的發生，建議對內部控制、企業管理兩方面進行科學整合。

（二）內部子級系統之間存在沖突和矛盾

現代企業運行過程中具有較高的復雜性和多變性，企業中的每一個部門就是這套系統下的自系統。整體性原則是企業運行系統中的關鍵內容，也就是說這些部門在作為子級系統時，受到整體系統的管理約束和控制，在一定程度上使其獨立性嚴重缺失，每一個子級都應該將企業的整體目標當做自身工作的最終目標，為促進企業發展，實現整體性目標而不斷努力甚至犧牲。根據美國耶魯大學波爾特里斯教授的系統理論，內部控制當中的每一個子級系統均必須對整體系統進行無條件服從，將工作重點放在輔助企業實現整體目標的工作上。然而，每一子級系統之間的整合難度較大，整合缺乏合理性的現象較為常見，這也正式導致內部控制與部門之間出現矛盾沖突的關鍵因素。

（三）內部控制和管理系統存在重復性內容

清華大學王振遠教授表示，主體與手段的相互交叉，是重疊問題的最明顯表現。由于差異部門之間條例和制度的中復興矛盾，將引發管理成本的重復，使管理成本在一定程度上被潛移默化的增加。而差異部門之間業務規定的沖突又將導致工作人員工作錯誤的問題，大幅降低工作質量和工作效率，部門企業在面對此類矛盾的過程中，時常出現人員推卸責任、推卸工作的現象。因此，只有將所有的規章制度進行一體化處理，實現這些內容的有效統一，才能從根本上解決員工理解性問題，促使公司的快速發展，降低管理成本，提高員工的工作質量和工作效率。

二、企業管理多平臺整合原則

在實施企業內控整合以前，應充分明晰整合過程所要堅持的原則和依據。以下從多個方面提出企業內控整合原則。

（一）以內部控制為整合核心

以內部控制為核心的根本在于業務操作和控制環境、措施三個層面，同時內控貫穿于企業整體的風險控制，針對差異性的風險情況，充分結合現實采取符合更加適合的控制方法、控制手段。企業的業務流程主要融括，企業發展計劃擬定到基層員工操作的全部過程，內部控制應立足于這種操作流程，進而實現與企業發展全過程相融合的目的，使自身與企業全體員工產生緊密關聯，形成一環扣一環的局面，進而確保企業經營過程中向著更加符合管理者要求的方向發展，確保企業整體性目標的最終實現。

（二）以企業現實情況為整合基礎

企業的內控整合工作應和企業現階段應用的管理平臺內容緊密結合，絕能形成與現實想脫離的局面，防止以機械的方式對現有制度進行復制，使整合、改革喪失應有的實質性。在企業內控制度落實的最初時期，一些企業難以將內控精神和企業現實情況有效聯系，出現事倍功半的現象，使大量資源造成不必要的浪費，提升企業運營管理成本。因此，企業必須以現行制度為基礎，實現流程的再造，而不是復制。

（三）以滿足企業需求為整合要求

在對企業多樣化的管理平臺進行整合的過程中，應堅持全方位滿足企業需求的原則。也就是說，這些需求不僅要在內部控制的過程中個得以實現，在企業管理的過程中也要實現。所以，上述內容的互通之處某一個管理平臺是難以完全達到的。同時，實現企業需求的實質性滿足，就是為企業的內部控制提供保障，是促使企業進入良性循環的有效方式。

三、基于內部控制的企業管理多平臺整合內容

在基于內部控制的企業管理多平臺整合的過程中，企業應遵守以內部控制為整合核心、以企業現實情況為整合基礎、以滿足企業需求為整合要求的思路和原則。依照上述方法，制定內部控制背景下的制度平臺整合策略。

（一）企業內控和組織架構整合內容

企業內控和組織架構整合內容主要在三個方面。第一，是目標的整合。利用整體性目標，對各個系統的小目標進行定位和分析，實現這些小目標的快速推進，促進整體目標的最終完成。第二，是方法上的整合。目標和方法的整合，均與管理方面的科學性、人本性、系統性目不可分，此類管理具有一定屬性的管理方式在內部控制的過程中，與企業管理的過程中起到相輔相成、相互促進的作用。第三，制度上的整合。企業內控應對現行制度進行整合，完成缺乏合理性制度的優化與升級，進而創新出一套完成的規章制度。

（二）企業文化平臺的有效整合

樂觀積極、符合組織期待的文化內容是確保社會中每一個組織長期發展的前提和基礎，企業自然也不例外。在企業文化建設的過程中，決策層的領導人員必須起到正確引導與模范帶頭作用，不僅要從多個角度、多個層面不斷宣傳與落實企業文化，使企業文化有效滲透于企業生產、加工、銷售等各個環節當中，還要確保員工工作的指導性思想就是企業文化。除此之外，為提高企業文化的宣傳效果，實現內部控制相關理念深入各個級層員工的思想當中，必須將內部控制相關制度落實到每一個員工的頭上，促使內部控制目的的達成，實現內部控制工作和企業文化的相互結合，推進企業文化、企業核心價值觀的快速發展，從思想層面提升企業核心競爭力。同時，企業文化作為企業建立強大品牌影響力的關鍵，在管理整合的過程中，應將企業文化與品牌緊密結合，使二者產生密切關聯，進而使其成為相互促進的關系，提高管理平臺整合質量。

（三）人力資源管理平臺的整合

一方面，企業在進行員工招聘引進的過程中，尤其是專業性較高的技術人員、高級管理人員的招聘引起時期，必須對其崗位勝任力、職業素養、道德素養等方面加以全面重視，確保員工初入企業便具備一個較為優異的價值觀念，并在后續時間對其加以系統化的培養。另一方面，在對員工進行使用時，企業應構建關鍵崗位員工周期性輪換制度，保持員工的流動性，這樣不僅可以滿足企業公平、公正的原則，還能激發員工的工作積極性和認清，提高員工對企業的重視程度，使其能更好的為企業工作。除此之外，企業還應構建人員推出制度，對各個崗位上的員工，包括領導在內的人員進行定期考核，對考核不能達到標準的人員加強培訓和教導，在全面考慮能否換崗工作的情況下，對通過培訓仍然無法勝任崗位的員工予以辭退處理。此過程必須注意，涉及企業利益的商業機密必須嚴格保守，并按照《商業法》、《勞動法》等法律依據落實操作，防止發生不必要的資源損失為企業帶來負面影響。

四、結語

綜上所述，為實現企業多樣化管理平臺的有效整合，我們應堅持以內部控制為整合核心、以企業現實情況為整合基礎、以滿足企業需求為整合要求的三項基本原則，將企業管理、企業文化管理、企業人力資源管理融為一體。進而，以一條內部控制主線，實現多角度貫通且不矛盾的新局面，為企業的發展提供源源不斷的動力。

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作者簡介：

趙立偉（1982-），男，漢族，河北邢臺人，北京平安聯想智慧醫療信息技術有有限公司，中國人民大學在職研究生，研究方向：企業管理。