高校內部經濟責任審計全覆蓋芻議

□文/崔 源

（廣東科學技術職業學院 廣東·珠海）

［提要］ 新時期，“審計全覆蓋”的理念對高校內部經濟責任審計提出更高的要求。目前，高校經濟責任審計面臨著對“審計全覆蓋”的理解不到位、專業審計力量不足以及審計結果運用不力等問題。高校要從提高政治站位、制定合理的審計中長期規劃、聚合審計資源和落實整改跟蹤四個方面著手，實現經濟責任審計全覆蓋。

中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于實現審計全覆蓋的實施意見》（以下簡稱《意見》）和《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱《規定》）都提出經濟責任審計全覆蓋的要求。高校內部經濟責任審計，是指高校內部審計機構或者委托的社會中介機構，對學校中層黨政領導干部任職期間應當履行的經濟責任所開展的審計。《意見》和《規定》都強調要深入貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大精神，堅持黨對審計工作的集中統一領導，聚焦領導干部經濟責任，這對于加強高校領導干部履職盡責、擔當作為有著深遠的意義。

一、高校內部經濟責任審計全覆蓋的目標要求

高校要堅持黨政同責、同責同審，通過在一定周期內對中層黨政領導干部履行經濟責任情況進行全面審計，實現審計全覆蓋，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。對重點部門的領導干部要每年審計，其他審計對象一個周期內至少審計一次，對關鍵崗位的領導干部任期內至少審計一次。對貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署情況、本部門本單位重要發展規劃和政策措施的制定、執行和效果情況以及“三重一大”事件開展跟蹤審計。堅持問題導向，對問題多、反映大的部門及領導干部要加大審計頻次，實現有重點、有步驟、有深度、有成效的全覆蓋。

二、高校內部經濟責任審計現狀

（一）對“審計全覆蓋”的理解不到位。劉家義對“全覆蓋”提出了四點明確要求，其中第一點就是：要有深度，不能走馬觀花，一味追求數量，在面上把所有單位走一遍，要對每個項目都審深審透。但目前高校仍普遍存在為了在一個周期（一般為五年）內對所有部門的領導干部都開展經濟責任審計，而忽略了審計的質量和效果。在高校，經濟責任審計涉及到不同的職能部門、二級單位，關系到財務收支規模龐大、涉及事項繁雜，要面面俱到審計到位確實不易。但不少高校審計人員以此為托詞，不僅在審前調查階段沒有詳細了解被審計對象的情況，也沒有在實施審計過程中，根據審計方案確定的關鍵點來仔細查找問題。最后，提出的審計結論也千篇一律，大同小異。這樣，經濟責任審計就起不到應有的監督效果。

（二）專業審計力量不足。審計全覆蓋意味著審計任務更加繁重，在劉亞男等人對遼寧省的50 所省屬高校的調查中發現：沒有審計人員的有 5 所（10%）；審計人員為 1～3 名的有 20 所（40%），其中包含20%審計和紀檢監察合署辦公的高校；審計人員為4～7 名的有23 所（46%），其中包含18%審計和紀檢監察合署辦公的高校，另外2 所（4%）單位人員情況未能得知。由此可見，目前高校的專職審計人員明顯不足，審計工作壓力巨大。

（三）審計結果運用不力。高校中存在只重視對被審計領導干部的審計意見，忽視問題整改的現象。部分被審計的領導干部作為主要負責人未能親自抓整改工作；或者未能建立整改工作相應的機制和方案；或者未能如期完成整改任務，甚至敷衍了事、弄虛作假。部分職能部門也未能對審計報告加以重視和利用，未對相關責任人采取相應的處理措施。

三、高校內部經濟責任審計全覆蓋實現途徑

（一）提高政治站位，加強對經濟責任審計的領導。高校應進一步學習貫徹習近平關于審計工作的重要講話和重要指示批示精神，認真貫徹落實《規定》精神，提高政治站位，充分認識經濟責任審計在高校治理中的重要作用，進一步加強對經濟責任審計的領導，及時修訂高校領導干部經濟責任審計制度，規范經濟責任審計程序，為審計全覆蓋奠定制度基礎。

（二）合理制定審計中長期規劃，采用“任中”、“離任”相結合審計。高校應結合審計力量和領導干部監督要求統籌經濟責任審計項目安排，形成經濟責任審計中長期規劃設想。堅持“盡力而為、量力而行、確保質量、確保效果”的原則，以“任中”、“離任”相結合的方式審計。經濟責任任中審計比離任審計更具時效性、警示性和計劃性。制定經濟責任審計年度計劃應當以任中審計為主，對突發的、臨時的人事調動根據干部監督管理的需要采取離任審計，統籌安排實現對重點部門及其領導每年審計，原則上實現對審計對象五年輪審一遍，形成對高校經濟責任審計對象審計全覆蓋的規劃。

（三）聚合審計資源，形成工作合力。新時期，國家對高校內部經濟責任審計提出了更高的要求，高校經濟責任審計工作將面臨更多的挑戰，各地區和高校要最大限度地統籌利用好審計資源。首先，要重視審計人員的素質提升。各高校應結合內審人員實際情況制定相應學習計劃，合理安排其參與繼續教育活動，使其提高理論水平、業務技能和審計站位。2020 年，國家出臺了《人力資源社會保障部、審計署關于深化審計專業人員職稱制度改革的指導意見》，各地高校應配合有關部門積極探索，健全審計專業人員職稱評價體系、完善職稱評價標準、創新評價機制、促進職稱評價與審計人才培養使用有效銜接，打造出信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化審計人才，為審計全覆蓋提供人才隊伍的支持。其次，高校應有效管理和控制外部審計服務。高校可適時購買外部審計服務，借助外部審計力量，較好地解決高校內部審計人員不足、經驗缺乏、手段比較落后、獨立性較差等矛盾和問題，提高審計工作效率和質量，也符合高校經濟責任審計工作的需求和發展趨勢。與此同時，高校仍需對外部審計服務進行指導和管理。高校在外包經濟責任審計業務時，應承擔具體的指導監督、跟蹤檢查、審核審定的職責，以保證審計質量，使經濟責任審計工作得以順利開展。最后，高校應注重與紀檢監察、組織人事等部門建立良好的協調關系，形成合力。高校應建立起經濟責任審計聯席會議制度，研究制定審計全覆蓋背景下有關經濟責任審計的政策和制度；審定年度經濟責任審計計劃；監督檢查、交流通報經濟責任審計開展的情況；研究、協調、解決經濟責任審計中的困難與問題等，充分發揮聯席會議在組織領導、督促指導本校經濟責任審計工作方面的職能作用。

（四）落實整改跟蹤，深化結果運用。做好高校經濟責任審計整改工作，是完善審計監督的有力舉措，是加強風險防控的必然要求，也是是關愛領導干部的有效方式。審計整改對領導干部的權力具有約束和保護功能，對濫用權力的越軌行為具有防范和矯正功能。在審計全覆蓋背景下，高校落實經濟責任審計整改，要做好以下幾個方面：一是要把握方向，明晰思路。高校應把抓好整改作為重要政治任務，特別是黨委書記要擔起第一責任人責任，班子成員要落實“一崗雙責”，按照習近平提出的“四個融入”即“把抓整改融入日常工作、融入深化改革、融入全面從嚴治黨、融入班子隊伍建設”的總要求，認真制定問題清單、任務清單、責任清單，把整改與全面依法治校有機結合起來，運用系統觀念統籌抓好整改和成果運用。二是要持續跟蹤，優化整改措施。實行“問題清單”、“整改清單”和“銷號清單”對接機制。高校內部審計部門在出具審計報告時，提出審計發現問題的清單，將“整改內容”、“涉及金額”、“整改期限”以及“責任認定”等逐一明確；被審計單位在報送審計整改結果時，一并報送審計整改結果清單；高校內部審計部門開展審計整改情況跟蹤調查時將兩個清單對接，形成對賬銷號清單。對審計查出的問題已完成整改的，予以銷號；對未完成整改的，定時“回頭看”，督促被審計單位繼續整改直至銷號。三是要注重結果，強化成果運用。高校應把經濟責任審計整改情況落實到問責機制、用人制度和公開環節上。在問責機制上，高校應把好審計問責關，推動審計整改閉環，以問責倒逼履職，建立完善長效機制，是強化審計結果運用的必然要求，也是提升審計工作質量和價值的重要環節。在用人制度上，高校應將經濟責任審計整改情況作為考核、任免、獎懲領導干部的重要依據，納入被審計單位領導班子民主生活會檢查范圍、黨風廉政建設責任制檢查范圍、年度目標、績效考核范圍等。在公開環節上，高校應實行審計結果通報公開制度。高校內部審計部門定期匯總審計整改情況，對于整改效果好的經驗和做法，在適當范圍內進行表揚和推廣；對不積極整改、整改不到位的或屢審屢犯的單位和領導干部予以通報。對拒絕和拖延整改、整改不到位并造成嚴重后果的，經高校規定程序后在一定范圍內予以通報批評。

落實整改跟蹤，深化結果運用，做好“審計全覆蓋”下高校內部經濟責任審計的“后半篇文章”，促進學校事業的健康持續發展。