自由貿易港稅收法律政策分析

周雷

摘 要 為了進一步維護多邊主義與貿易自由，我國積極建設自由貿易港。中國特色自由貿易港的主要職能是促進雙向貿易與投資的發展。現階段，中國特色自由貿易港各方面工作還處于摸索階段，其稅收政策也未完善。筆者從中國特色自由貿易港的實際狀況入手，探討契合我國國情的稅收優惠政策，以此來促進自由貿易港的健康發展。

關鍵詞 中國特色自由貿易港 稅收 法律政策

一、自由貿易港的建設背景

《中共中央國務院關于支持海南全面深化改革開放的指導意見》于2018年4月發布消息：以海南島為對象，基于保稅區和自貿區的基礎上，加強自由貿易區的建設，往更高標準、更高質量發展，并進一步開拓出中國特色自由貿易港的光明大路，全面優化海南的自由貿易港政策體系。

海南是中國第一個自由貿易港，建設過程中并沒有制度先例可以借鑒，遇上不少難題需要各方一起解決。其中，自由貿易港稅收制度問題就是不可忽視的一項。所以，對海南自貿港稅收問題展開討論，是其稅收制度建設的基礎性工作。

二、中國特色自由貿易港的稅收政策現狀

2013年，我國創辦了上海自貿區，這是我國第一個自由貿易試驗區。隨后，我國在廣東、天津等地先后建立了7個自由貿易試驗區。從稅收制度方面看，自由貿易試驗區進一步拓展了保稅區的稅收政策，優惠程度更大。

一是從關稅方面看，在針對關稅等計算稅額的時候，可對對外投資所得的抵免方式進行調整。在企業提出申請的前提下，針對相應的內銷商品，依照對應的進口料件或依照實際的報驗情況來收取關稅。

二是從所得稅方面看，在針對非貨幣性資產的轉讓所得征稅時，可適用分期繳納的方式，時間為5年內。如果獲獎技術人員在高新技術企業內任職，若其難以一次性承擔，在審批之后可以于5年內分期繳納。科技創新創業企業若難以一次性承擔，在審批后可以于5年內分期繳納。自貿區內企業離岸業務應承擔的企業所得稅稅率為25%。

三是從其他稅收方面看，推出了“辦稅一網通”“辦稅一網通10+10”服務。部分特定航線，如由上海洋山保稅港區離境的集裝箱貨物，可以享受啟運港退稅優惠。

三、中國特色自由貿易港稅收政策分析

在整個自貿港經濟制度中，中國特色自由貿易港制度占據重要地位，其不僅關系到企業的交易成本，還直接影響交易效率。之所以要建設中國特色自由貿易港，初衷就是為了降低交易成本與減少交易時間。因此，稅收制度應基于此而完善。另外，稅收制度是否完善關系到整個自貿港法律體系的完善程度，合理的稅收制度能夠有效地強化監管功能。

（一）稅務系統進一步簡政放權

一是對稅務系統的權力清單加以優化。對于自由貿易區與保稅區而言，中國特色自由貿易港是其進一步升級的結果，權力與責任清單均基于自貿區與保稅區的規定而進行完善。自貿港稅務系統需要構建起專門的單位名稱、稅收類型、稅收依據、管理辦法與監督辦法等，使各個自貿區、自貿港、保稅區等能夠互通往來，以此來提升系統的運作效率。

二是進一步簡化服務手續。積極汲取其他地區的先進經驗，提高納稅人設立、注銷方面的快捷性，比方說自貿區內的納稅人設立要4個工作日，香港只要4小時。其服務窗口直接與工商部門銜接，借助聯動平臺而實現信息共享，進而擁有更高的工作效率。

三是積極運用現代電子設備，減少服務臺人員數量，借助電子平臺而開展業務。大廳內的工作人員來引導納稅人借助電子設備高效地辦理各項業務。相關資料的送報程序被進一步簡化，只需要電子版的資料即可。資料清單被清晰羅列，納稅人與相關工作人員的時間得到有效節約。

（二）放管有機結合，積極創新監管方式

一是進一步落實稅收業務實名制制度。借助互聯網實名系統，同一納稅人的資料能夠被合并與篩選。這一方面能夠令審核工作更為高效，另一方面能夠對納稅人的信用情況展開全面評估，杜絕其出現偷稅漏稅的行為。管理好信用系統，科學地利用稅收大數據，構建起信用積分機制。對納稅信用管理制度進行完善，并構建起科學的信用評估體系。

二是有效地開展跨省、跨地區的稅收管理工作。相關部門間應構建起風險評估系統，減少偷稅漏稅的現象。各部門應實行人員換崗制度，使工作人員能夠依法開展工作。相關部門應加強合作，構建起標準化的工作管理機制。

（三）創新服務模式，加大優惠力度

一是降低服務門檻，突出便利性。全面落實零門檻的服務，防止在信用系統內信用情況佳的納稅人在辦稅中遇到困難。大力推行一站式的服務，簡化服務流程，提高服務效率。積極汲取香港自貿港的先進經驗，推行簡單的低稅率政策，做到稅種少、稅率低。

二是拓展所得稅優惠制度。基于當前制度而進一步加大優惠力度，采取國外常運用的間接手段而降低稅負，擴大個人所得稅納稅人的覆蓋面。積極總結部分地區免征增值稅、消費稅政策的實際操作經驗，并加以推廣，充分調動廣大投資者對中國特色自由貿易港的投資興趣。

四、結語

在我國對外貿易中，中國特色自由貿易港是非常關鍵的路徑。在建設自由貿易港的過程中，要持續完善稅收優惠政策。我國自貿區成立較晚，與其他國家相比，較為落后，因此更要加快制度的完善，從而令自貿區、自貿港等具備更強大的吸引力。我國應當積極總結全球其他自貿區、自貿港、保稅區的做法，從中汲取出有價值的經驗，并結合我國國情，制定出合理而科學的自貿區政策。在這一過程中，我國應進一步樹立起“放管服”理念，并將這一理念融入稅收優惠政策中。

（作者單位為大唐四川物資有限公司）

參考文獻

[1] 羊壯波.論金融創新服務于海南自由貿易區、自由貿易港建設的對策[J].知識經濟，2019（24）：55-56.

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