基于績效三棱柱模型的農(nóng)民專業(yè)合作社績效評價指標體系構(gòu)建

萬 平 鄒玉婷 陳共榮

一、引 言

縱觀國內(nèi)學者關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社績效評價指標體系的現(xiàn)有研究，大致可以分為三種：第一種是基于“行為——結(jié)果”的績效評價指標體系。浙江省農(nóng)業(yè)廳課題組（2008）、徐旭初（2009）將合作社績效從行為績效和產(chǎn)出績效兩方面考察，分為組織運行、運營活動、社員收益、組織發(fā)展和社會影響五方面共16 項指標進行測量評價，李新曼（2012）從收益性經(jīng)濟績效和行為性經(jīng)濟績效出發(fā)對合作社績效進行考察，認為收益性經(jīng)濟效益包括經(jīng)濟、社會和可持續(xù)發(fā)展能力，行為性績效包括組織規(guī)模、組織完善程度和組織服務，他們的研究較好地體現(xiàn)了過程和結(jié)果的關(guān)系但基本沒有涉及生態(tài)環(huán)境方面的績效評價；第二種是基于三重盈余的績效評價指標體系。這種指標體系就考慮到了生態(tài)環(huán)境的問題，三重盈余是約翰.艾爾金頓提出的，其內(nèi)涵是企業(yè)在發(fā)展過程中要滿足經(jīng)濟、社會福利及環(huán)境保護三個方面的平衡發(fā)展，在構(gòu)建農(nóng)民專業(yè)合作社績效評價指標體系時，趙佳榮（2010）借鑒該理論設計了包括經(jīng)濟績效、社會績效、生態(tài)和環(huán)保績效在內(nèi)的共14 個評價指標；第三種是基于平衡記分卡四維度構(gòu)建的指標體系。陳共榮、沈玉萍（2014）運用平衡記分卡的基本原理，構(gòu)建了4 個目標層、10 個準則層共25 個指標的農(nóng)民專業(yè)合作社績效評價指標體系，使得績效評價指標體系與合作社的戰(zhàn)略目標聯(lián)系起來，同時強調(diào)了合作社創(chuàng)新能力的重要性。

績效評價是提高績效的前提，已有的研究成果為評價農(nóng)民專業(yè)合作社績效奠定了堅實的理論基礎，正是由于不斷完善的績效評價指標體系的出現(xiàn)才幫助我國農(nóng)民專業(yè)合作社認清自身的優(yōu)、劣勢并努力提高自身績效水平，推動我國農(nóng)民專業(yè)合作社的蓬勃發(fā)展，但理論研究仍存在不足：一是績效評價指標沒有突出政府是提高農(nóng)民專業(yè)合作社績效的重要利益相關(guān)者。我國是農(nóng)業(yè)大國，政府十分關(guān)注“三農(nóng)”問題，不斷加大力度推動和促進農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展，惠農(nóng)政策和財政扶持資金是影響農(nóng)民專業(yè)合作社的重要因素。二是沒有重視農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境的“能動”作用。雖然隨著科技的發(fā)展，改變了過去完全“靠天”吃飯的局面，但生態(tài)環(huán)境的“反哺”作用，不容忽視。自然界盡管許多可再生資源，但并不是取之不盡的源泉，過度使用農(nóng)藥化肥，不因地因時種植農(nóng)作物，短期內(nèi)可能提高專業(yè)合作社效益。但長久看，水源、土壤會因嚴重污染而影響農(nóng)作物的生長。三是沒有運用較為先進的方法評價農(nóng)民專業(yè)合作社的績效。以往的評價體系取長補短，各有千秋，在不同時期起到了應有作用。但時代在發(fā)展，任何單一取向的評價都難以滿足多元主體的訴求。采用績效三棱柱模型對農(nóng)民專業(yè)合作社績效進行評價，就是要從農(nóng)民專業(yè)合作社的利益相關(guān)者群體出發(fā)，從利益相關(guān)者滿意維度、戰(zhàn)略維度、流程維度和利益相關(guān)者貢獻維度來構(gòu)建指標體系。

二、農(nóng)民專業(yè)合作社主要利益相關(guān)者及利益訴求的實現(xiàn)

績效三棱柱模型由Andy Neely 和Andersen 咨詢公司的Chris Adams 共同提出，認為一個組織中績效評價的起點應該是利益相關(guān)者的滿意度，也就是誰是組織中的利益相關(guān)者以及他們的愿望要求是什么。對于一個組織而言要實現(xiàn)長久的發(fā)展就必須滿足關(guān)鍵的幾大利益相關(guān)者的需求，這與一般的將組織戰(zhàn)略作為績效評價的核心有所區(qū)別，在績效三棱柱模型中績效測量將更本源的利益相關(guān)者滿意放到首位，其次才是戰(zhàn)略；執(zhí)行戰(zhàn)略是為了更好的將價值傳遞給重要的利益相關(guān)者，這是績效評價的第二維度；戰(zhàn)略制定好后，需要關(guān)注的就是要采取什么流程才能執(zhí)行制定的戰(zhàn)略，因此這成為績效評價的第三個維度；企業(yè)確定工作流程后要知道需要什么能力來運作這些流程也同時需要知道如果要維持及發(fā)展這樣的能力，反過來要從利益相關(guān)者那里獲得什么；因此利益相關(guān)者滿意、戰(zhàn)略、流程、能力及利益相關(guān)者貢獻就構(gòu)成了績效三棱柱的五個績效評價維度。這是一個從利益相關(guān)者的視角出發(fā)，雙向考慮利益相關(guān)者的期望與貢獻，同時注重戰(zhàn)略、流程、能力的動態(tài)調(diào)整的多維度、多層次的績效評價方法。識別主要利益相關(guān)者及其利益訴求是運用該模型的基礎，農(nóng)民專業(yè)合作社的利益相關(guān)者眾多，將重要利益相關(guān)者分為以下四個：

（一）大股東及社長

大股東是在合作社中占有股份的社會團體、企事業(yè)或個體單位，根據(jù)《農(nóng)民專業(yè)合作社法》的相關(guān)規(guī)定他們也是合作社的成員，但其在經(jīng)營過程中的話語權(quán)、作用和地位與普通社員有明顯區(qū)別，他們的利益訴求是得到最豐厚的投資回報。他們對合作社具有的影響和作用是其他成員無法比擬的，因此對于該利益相關(guān)者，可以考慮將經(jīng)營收入增長率及凈資產(chǎn)收益率作為考察利益相關(guān)者滿意維度的指標，為實現(xiàn)較好的經(jīng)營業(yè)績，合作社應努力擴大市場份額，高的市場份額代表其產(chǎn)品被消費者所接受，要擴大市場份額勢必要擴大顧客群，只有努力獲得新客戶并保留現(xiàn)有客戶才能擁有更大的市場份額創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益。那么如何實現(xiàn)呢，這就需要合作社認識到現(xiàn)有能力與要實現(xiàn)業(yè)績突破所需能力的差距，加強對提高產(chǎn)品產(chǎn)量及質(zhì)量的技術(shù)支撐，并延伸產(chǎn)品鏈，強化產(chǎn)品深加工。那么大股東及社長作為利益相關(guān)者他們反過來又能為合作社提供什么？大股東所投入的資金是其中之一，股權(quán)集中度對合作社績效有顯著的正向影響，少數(shù)核心成員占有多數(shù)股份，在進行盈余分配時能分到更多的經(jīng)營利潤，這樣可以激發(fā)其經(jīng)營管理的熱情，克服委托代理問題。社長作為合作社的領(lǐng)辦人，決定了合作社的經(jīng)營方針等重要問題，文化程度較高的社長對于接受新思想、新技術(shù)等方面都具有優(yōu)勢，因此社長的受教育程度成為需考察的一個方面。

（二）普通社員

普通社員是合作社的投資者也是惠顧者，他們加入合作社的最主要的動因就是為了獲得比他們單獨進行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)及銷售更高的收益，因此社員能否獲得收益對合作社能否穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義，他們的利益訴求可以概括為獲得更高的人均年收入。社員的收益依托于合作社的發(fā)展壯大，作為合作社的投資者，社員的收入很大部分來自于合作社的盈余分配，而合作社的經(jīng)營活動就是通過集體行為來降低交易成本，提高合作社的社會地位，克服農(nóng)戶分散經(jīng)營的弱點，因此提高合作社標準化生產(chǎn)規(guī)模具有重要意義，農(nóng)民專業(yè)合作社主要從事的是農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，因此需考察合作社統(tǒng)一為社員采購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、統(tǒng)一銷售農(nóng)產(chǎn)品以及統(tǒng)一進行生產(chǎn)技術(shù)培訓這三方面。合作社賴以經(jīng)營的產(chǎn)品來自于普通社員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，這是普通社員作為利益相關(guān)者能為合作社做出的貢獻，因此社員與合作社交易額占合作社年經(jīng)營收益的比例值得關(guān)注。

（三）客戶

面對激烈的市場競爭，能否滿足顧客的需求成為合作社能否生存發(fā)展的關(guān)鍵因素，因此將客戶作為重要利益相關(guān)者之一。客戶是購買合作社產(chǎn)品的人或組織，客戶滿意度是衡量客戶對合作社的產(chǎn)品服務等最直觀的評價，這一重要非財務指標強調(diào)了只有獲得客戶的青睞才能保證合作社的長遠發(fā)展。合作社的品牌度對提高顧客滿意具有影響力，除了客戶主觀的對合作社的產(chǎn)品進行感受，權(quán)威機構(gòu)所授予的品牌及質(zhì)量認證更能體現(xiàn)客觀的評價，客戶可以更放心的購買合作社的產(chǎn)品。當合作社在努力提高顧客滿意度的同時也要關(guān)注為了實現(xiàn)這一目標所付出的成本，找到一個收益與付出平衡點才是合作社所追求的，當然對于顧客這一利益相關(guān)者不能僅僅衡量合作社對他們的付出，顧客幫助合作社實現(xiàn)的交易額增長是滿足其需求的回報。

（四）政府及生態(tài)環(huán)境

政府及生態(tài)環(huán)境作為利益相關(guān)者較為抽象，特別是生態(tài)環(huán)境，他們對于合作社來說影響更為深遠。政府為合作社提供資金、政策的支持，其目的是幫助農(nóng)民增加收入，促進農(nóng)業(yè)發(fā)展，發(fā)揮合作社在完善市場經(jīng)濟體制、帶動所在地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展、實現(xiàn)綠色農(nóng)業(yè)的積極作用；而生態(tài)環(huán)境作為廣義的利益相關(guān)者為合作社提供水、土、空氣、陽光等生態(tài)資源，合作社是集體農(nóng)業(yè)的代表，農(nóng)業(yè)極其依賴生態(tài)環(huán)境，實現(xiàn)綠色農(nóng)業(yè)，減少農(nóng)藥化肥的亂用亂排，對農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

三、農(nóng)民專業(yè)合作社績效評價體系的構(gòu)建

（一）指標的設計

根據(jù)上述對農(nóng)民專業(yè)合作社四大重要利益相關(guān)者的介紹，以及為實現(xiàn)其利益訴求需關(guān)注的重點，為合作社的績效評價選取適當?shù)闹笜瞬⑦\用績效三棱柱模型構(gòu)建指標體系。將績效評價指標體系分為目標層、準則層和方案層，目標層即為構(gòu)建農(nóng)民專業(yè)合作社績效評價體系，準則層為績效三棱柱模型的五大維度即利益相關(guān)者滿意維度、戰(zhàn)略維度、流程維度、能力維度和利益相關(guān)者貢獻維度，方案層為對應的評價指標。五個維度之間存在邏輯關(guān)系，合作社從利益相關(guān)者滿意維度出發(fā)，將滿足利益相關(guān)者需求放在績效評價的首位，其次合作社需要制定戰(zhàn)略來滿足利益相關(guān)者的需求，合作社再采取適當?shù)牧鞒虂韺崿F(xiàn)該戰(zhàn)略，在這個過程中合作社要有對應的能力來運作這些流程，利益相關(guān)者在提出訴求的同時能為合作社做出貢獻幫助合作社實現(xiàn)目標。

績效三棱柱模型是站在各利益相關(guān)者的角度出發(fā)的，正如前文所說農(nóng)民專業(yè)合作社的利益相關(guān)者有很多，他們的利益和訴求也不盡相同，在構(gòu)建績效評價指標體系時選取的就是其四大重要利益相關(guān)者，即大股東及社長、普通社員、顧客、政府及生態(tài)環(huán)境。大股東及社長、普通社員屬于合作社內(nèi)部的利益相關(guān)者，但他們存在的一個明顯差別是由于大股東及社長占股比例及合作社對他們的重要程度更大使得他們更關(guān)注合作社的長遠發(fā)展，普通社員關(guān)注的重點是他們的收入水平是否提高，這也是他們加入合作社最重要的原因；顧客、政府及生態(tài)環(huán)境屬于外部利益相關(guān)者，顧客屬于合作型的利益相關(guān)者，他們從合作社購買產(chǎn)品，希望獲得好的產(chǎn)品體驗，同時正是由于他們的購買支撐起合作社的收入，將政府及生態(tài)環(huán)境歸為一類利益相關(guān)者主要是因為他們屬于較為廣義的利益相關(guān)者，合作社與他們之間的影響比其他利益相關(guān)者更為深遠而抽象，但卻是不可或缺的。

本文借鑒已有研究并根據(jù)需改進的方面選取28 個指標作為農(nóng)民專業(yè)合作社的績效評價指標，如表1 所示。

表1 農(nóng)民專業(yè)合作社績效評價指標體系

（二）權(quán)重的確定

在構(gòu)建的農(nóng)民專業(yè)合作社績效評價指標體系確定指標權(quán)重時通常采取兩種方法：一種是專家賦權(quán)法，另一種是層次分析法。專家賦權(quán)法屬于主觀的賦權(quán)方法，而層次分析法AHP 雖然需要專家進行初步賦權(quán)，但設置了檢驗環(huán)節(jié)，對專家判斷的結(jié)果設置矩陣進行一致性檢驗，如果無法通過檢驗則需要專家們重新設定判斷矩陣，直到通過檢驗。因此層次分析法能有效的降低專家直接賦權(quán)的主觀干擾，這種方法更具有優(yōu)勢，因此本文選用層次分析法來確定指標權(quán)重。

根據(jù)層次分析法的原理首先需構(gòu)建層次結(jié)構(gòu)的指標體系，上表將構(gòu)建農(nóng)民專業(yè)合作社績效評價指標體系作為目標層，利益相關(guān)者滿意維度、戰(zhàn)略維度、流程維度、能力維度及利益相關(guān)者貢獻維度作為準則層，以不同利益相關(guān)者劃分的指標作為方案層。

①新顧客獲得率=（本期客戶數(shù)量-上期客戶數(shù)量）/上期客戶數(shù)量；

②社長受教育程度：通過調(diào)查，初中及以下=1分、高中=2 分、中專=3 分、大專=4 分、本科=5 分、碩士及以上=6 分；

③大股東所占股權(quán)比例：股權(quán)集中對合作社績效具有正向影響，少數(shù)核心成員占有組織多數(shù)股份，進行盈余分配時能分到更多的經(jīng)營利潤，激發(fā)其經(jīng)營管理的熱情，克服委托代理問題；

④合作社向社員返還盈余的比例：指合作社本年度從盈余中按社員與合作社交易額的比例返還給社員的總金額占總盈余的比例，盈余是指合作社實現(xiàn)的總收入減去總支出的差額；

⑤社員與合作社交易額占合作社年經(jīng)營收益的比例：指社員本年度通過合作社銷售農(nóng)產(chǎn)品、采購農(nóng)業(yè)投入品等的總金額占合作社年經(jīng)營收入的比例；

⑥顧客滿意度：采用Likert5 點量法，分為非常滿意5 分、滿意4 分、一般3 分、不滿意2 分、非常不滿意1 分；

⑦主產(chǎn)品品牌度：有國家級品牌5 分、省級品牌4 分、市縣級品牌3 分、有品牌且具有地方影響的2分、無品牌但有一點地方影響的1 分、無品牌且無地方影響的0 分；

⑧顧客盈利率=顧客帶來的凈利潤/為支持顧客發(fā)生的總成本

⑨合作社對當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展的綜合影響度：衡量提高當?shù)叵嚓P(guān)產(chǎn)業(yè)規(guī)模效益、推動當?shù)剞r(nóng)業(yè)科技應用、帶動閑散勞動力就業(yè)及當?shù)剞r(nóng)業(yè)合作社發(fā)展等程度。通過考察是否為示范性合作社考察，國家級示范合作社5 分、省級4 分、市級3、規(guī)范性合作社2 分、均不是得1 分；

⑩綠色產(chǎn)品開發(fā)能力=綠色產(chǎn)品數(shù)量/產(chǎn)品總數(shù)量

在確定層次結(jié)構(gòu)后需要選擇專家成員并請專家們打分，得到判斷矩陣。本文判斷矩陣由學院教授、農(nóng)民專業(yè)合作社社長得出，他們或具有較高學術(shù)權(quán)威，或具有豐富的實踐經(jīng)驗。在專家打分環(huán)節(jié)，為減輕主觀性，采用德爾菲法，專家先按個人判斷對給定的項目進行兩兩打分，將各位專家意見匯總整理后，再把結(jié)果匿名反映給各位專家，專家們在獨立且不知道其他專家身份背景的情況下比較自己與其他專家的不同意見并修正自己的意見，經(jīng)過幾輪修改得到基本一致的意見。

（1）根據(jù)判斷值設定判斷矩陣

以準則層A 為例，可設兩個指標分別為i、j，相對權(quán)重值為aij，通過專家打分確定判斷矩陣各元素aij的數(shù)值，得到準則層A 判斷矩陣HA。aij的重要性判定量化指標采用1～9 標度進行賦值，具體如表2所示。（2）判斷矩陣最大特征值計算及一致性檢驗

判斷矩陣HA

得到判斷矩陣后采用Matlab 軟件計算判斷矩陣的最大特征值，得到HA的最大特征值λmax=5.1269。根據(jù)對比矩陣一致性程度計算公式：CI＝為該層次指標數(shù)；當CR＜0.1時，認為該矩陣的一致性程度可以被接受，否則該矩陣的一致性程度無法被接受，則需要專家進行再次協(xié)調(diào)，調(diào)整矩陣中元素之間的重要性判定，直到矩陣滿足CR＜0.1 為止。代入數(shù)據(jù)可得：CR=0.0283＜0.1，表明準則層A 的判斷矩陣HA通過一致性檢驗。

（3）權(quán)重系數(shù)計算

求得HA的最大特征值λmax對應的特征向量后，做歸一化處理即可得到準則層A 的權(quán)向量為（0.5042，0.2452，0.1024，0.1024，0.0459）T。因此，在準則層A 中：利益相關(guān)者滿意維度權(quán)重為50.42%、戰(zhàn)略維度權(quán)重為24.52%、流程維度權(quán)重為10.24%、能力維度權(quán)重為10.24%、貢獻維度權(quán)重為4.59%。

（4）各層次指標權(quán)重系數(shù)計算結(jié)果

基于前文所述方法對本文指標體系各層次指標進行權(quán)重系數(shù)計算及一致性檢驗。方案層對應幾大利益相關(guān)者的各項指標，首先應得出幾大利益相關(guān)對應的權(quán)重，將重要利益相關(guān)者分為大股東及社長、普通社員、顧客、政府及生態(tài)環(huán)境，視為方案層B，其權(quán)重系數(shù)計算結(jié)果及一致性檢驗如表3 所示；各指標層相對上一層的權(quán)重系數(shù)計算結(jié)果及一致性檢驗如表4 所示。

表3 方案層B 權(quán)重系數(shù)計算結(jié)果及一致性檢驗

表4 方案層中各指標層權(quán)重系數(shù)計算結(jié)果及一致性檢驗

（5）農(nóng)民專業(yè)合作社績效評價指標體系

最后，確定組合權(quán)重和層次總排序，本文構(gòu)建的農(nóng)民專業(yè)合作社績效評價指標體系中各指標的權(quán)重具體如表5 所示。

表5 農(nóng)民專業(yè)合作社績效評價指標的權(quán)重

（三）績效得分的計算

我們在對合作社績效進行績效評價時，考慮到指標體系中各指標的計量單位、意義不同，需要將獲得的原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為相對性的分值，即采用“功效系數(shù)法”對原始數(shù)據(jù)進行無量綱處理。某項指標得分=60+（指標實際值-該指標最低值）/（該指標最高值-指標實際值）*40，得到指標體系中各指標得分后乘以各指標對應的權(quán)重加總得到農(nóng)民專業(yè)合作社績效評價指標體系的綜合績效得分。

四、結(jié) 論

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本文的重點在于應用績效三棱柱模型，充分考慮幾大重要利益相關(guān)者，包括生態(tài)環(huán)境和政府這一重要但容易被忽視的利益相關(guān)者，同時打破從戰(zhàn)略出發(fā)評價合作社績效的思維慣式，從利益相關(guān)者滿意維度出發(fā)，幫助合作社評價是否真正實現(xiàn)利益相關(guān)者訴求，從而實現(xiàn)長遠發(fā)展。但在應用該指標體系對合作社進行績效評價時應注意以下兩點：（1）績效三棱柱模型作為現(xiàn)代績效管理方法其最大的特點就是考慮了多個利益相關(guān)者，這就需要管理者轉(zhuǎn)變管理思維方式，應加強對管理層的培訓。（2）該指標評價體系中包含了許多非財務指標以及關(guān)于合作社長遠發(fā)展的指標，合作社在應用該指標進行績效評價后并投入力量設法改善，但在短期內(nèi)可能發(fā)現(xiàn)這些指標得分并沒有明顯提高，這時對于合作社而言，應關(guān)注長遠利益，不要失去信心。