企業實時財務報告系統實現方案

摘 要：傳統定期財務報告已不能滿足當今企業管理者的需要，企業管理者更需要實時展示財務信息，更關注財務所反映的經營業務。而實時財務信息的獲取，需要建立一些計算模型以及一些前提假設。本文主要對實時財務報告內容及數據獲取方法，展現方式進行介紹，如銷量及銷售收入的獲取、成本和期間費用計算模型的搭建、集團財務指標的匯總及合并處理方法等。

關鍵詞：實時財務報告;實時指標;測算模型

隨著市場經濟的發展，競爭日趨激烈，經營風險時有發生，傳統會計信息是以定期財務報告形式進行提供，這種模式已經不能適應網絡時代決策者對財務信息的要求。無論是對會計報告的實效性，還是對信息內容都提出了新的挑戰。為決策者實時展示的信息不只是財務數據本身，更需要反映其體現的經營業務，將企業經營各種關鍵信息實時展示，為領導決策提供依據。下面對實時財務報告系統實現方式進行介紹。

一、實時財務報告系統架構

實時財務報告系統，涉及集團各組織單位的財務信息，以及各單位的主要業務信息。處理的核心系統是ERP。對于非ERP系統，也提供了實時報告處理方法。在集團層進行合并處理，形成集團實時財務報告信息。對于領導關注的單位，實時報告內容無論從深度還是廣度上都要豐富，財務信息的顆粒度更細、分析的維度更多，業務需實時展示的信息內容更多。

二、實時財務報告實現方式

實時財務報告系統實現主要思路是業財聯動，與企業經營關鍵業務信息系統集成，實時獲取業務信息，將業務信息按設定的財務模型，形成相應的財務信息，這些信息是可直接獲取的。還有一部分財務信息，如利潤，需要知道相關成本及相關費用計算形成，如果要實時了解收入、成本、費用、利潤信息，則需要在系統中構建模型，根據這些模型形成相應的財務指標。

對于無法用業務數據直接計算的財務指標，可以采用多種前提假設來獲取數據：（1）從賬面取數;（2）從賬面+預估臺賬取數;（3）按占比系統計算;（4）成本差異率取年均或上期等。如成本信息，由于一般成本核算是集中到月末，平時無法準確計算出當期差異率，可以取年均或上期差異率計算。對于期間費用，可以依據實際業務實際賬面信息自動獲取，但由于存在集中費用（工資、折舊、預提費用等），為減少利潤大幅波動，對此類業務可按規則分配到指定日期段中。

1.銷量及收入信息的獲取

對于整車企業，實時銷量可以從銷售公司自動獲取，通過獲取銷售價格信息計算銷售收入。對于非整車企業，如零部件企業，銷售數據不能簡單從銷售發票中獲取，因為許多零部件企業與整車廠配套，每月會集中一次或兩次開具發票，實時銷量及收入信息應該是從滿足收入確認條件的所有銷售單據中獲取。在處理此業務時，要注意相關數據清理，某些客戶會有歷史冗余單據不需結算，所以要處理歷史無效單據。另外，不同客戶結算期不同，要按客戶+產品定義結算期，通過設置條件進行統計待結算銷售產品、銷售數量、銷售價格、客戶信息，形成銷售已開發票和待開發票明細臺賬。

2.銷售成本信息的獲取

由于實際成本核算都是集中到月末處理，平時只能獲取產品計劃成本，產品成本差異數據只能使用年均或上期差異率，進行差異預估數據，一般企業比較均衡生產情況下，差異影響金額不會大。

產品銷售成本計算的依據是銷售出庫的產品臺賬，根據計劃成本及年均或上期差異率，計算銷售成本。

3.期間費用的獲取

期間費用數據的獲取通常是直接取賬面數。但由于有些費用集中在某天，而且金額還比較大，如折舊計提、工資計提、預提費用、廣告費、質量保證費等，所以為了保證利潤不產生大的波動，可以將這些集中費用按規則分攤到指定日期段中，待實際發生后取賬面數據。

期間費用也可以按費用預算與收入占比進行計算，這樣只要收入已知，期間費用數據就自動計算出來，這種方法適用費用大部分集中到月末的情況，采用這種方法時，月末時取賬面數據。

系統定義日取數規則，對于費用在不同日期可設定不同的取數規則。

4.其他財務指標

除上述收入、成本、費用以外的財務指標，如果要體現在實時財務報告中，一般直接取賬面數。

5.利潤指標

利潤指標也以按各種收入-各種成本費用計算，也可以根據實際需要，按歷史、按預算等方法測算利潤占收入比率，由已知收入，自動計算利潤。

6.對于集團型企業，各分子公司核算系統可能不統一，很難都按上述方法統一處理，所以對這樣的公司可采用系統集成賬務信息+按模型自動形成+手工調整的方式完成。

7.集團各公司按上述方法形成各自的財務指標及關注的重點經營信息，在集團層還要進行匯總合并處理，為簡化此操作，在各公司的財務指標中都要形成集團外收入、成本及費用信息，這樣在集團層就很容易形成集團財務指標信息了。

三、實時財務報告展示

1.收益相關指標

（1）實時財務信息，除了通常的收入、利潤信息外，還有期間費用，可形成期間費用實時看板，領導可隨時了解費用支出情況，各年各月當月費用支出情況，可靈活定義不同用戶關注的重點費用，并進行各種維度分析。可關聯到每個費用單據，每筆審批流程。

（2）實時財務信息，包括成本信息，產品制造成本、銷售成本、定額成本，完全成本、質量成本。

①明細成本項目信息：原材料、輔助材料、外購半成品（其中：發動機、變速器）、燃料動力、廢品損失、委托加工費;直接人工、制造費用（人工成本、折舊、工裝消耗、運費、制造費用其他）。

②完全成本，包括銷售成本和期間費用。期間費用分為：變動期間費用（運輸費、三包費、技術提成）、固定期間費用（廣宣費、促銷費、研究開發費、折舊、固定資產維修、其他管理費用、其他銷售費用、財務費用）。

③質量成本，可以按部門、按車型、按質量業務類型等多個維度展示各類型質量成本信息。也可對質量問題實時跟蹤。

質量業務類型設多個級別，系統可按不同級別進行分析展示。如按一級預防成本、鑒定成本、內部損失成本和外部損失成本進行分析;按各類明細二級顯示，如預防成本的二級科目是質量活動費、質量培訓費、質管人員薪酬、質量評審費、供應商質保費、新產品試驗檢驗費、質量改進措施費等進行分析。

（3）實時財務信息，還包括分析指標數據，如各車型的制造邊際貢獻、完全邊際貢獻，各車型的制造成本、車型銷售成本、車型期間費用、車型完全成本，各車型的單車利潤等信息。

2.項目相關財務指標

包括研發及投資項目信息。領導可隨時掌握重點關注項目的投資情況、用款情況、項目進度、項目預算及完成情況，了解不同公司項目動態。領導可以隨時了解項目投資用在哪了（研發、土建、設備、模具等），項目進度完成情況。隨時了解有哪些項目SOP、EOP了，新增了哪些項目，項目的基本信息（新產品項目：上市時間、生命周期、目標銷量、目標價格區間）等。

領導可隨時了解各分子公司項目的完成情況。了解重大項目的目標達成情況，進行項目從研發、投資、采購、生產、銷售、售后全價值鏈的跟蹤管理。

3.資金信息

領導可實時掌握集團及各分子公司實時各賬戶各大銀行存量資金、大額資金的流入與流出、資金流入流出去向、日平均流量、各公司籌資、擔保信息等。

資金賬戶及流量信息，主要來自集團資金池，與銀行系統對接，實時接收資金的流入與流出及賬戶信息。

籌資信息主要來自資金管理系統，在該系統中對籌資合同、借款及還款進行統一管理。管理者可隨時掌握各分子公司的籌資情況、利息支出情況、擔保情況等。

4.其他財務信息

（1）包括行業信息、競爭對手信息。

（2）包括資產信息。依據各單位固定資產信息，可以分析各類資產的投資原因，資產新舊程度、更新情況、維修情況。隨時了解各分子公司閑置資產的信息、內部單位再利用或處置信息等。

（3）包括應收款項信息。依據各單位應收款項賬齡信息，可以掌握大額應收及賬齡在一年以上的賬務風險信息。

（4）包括各項稅費，可隨時展示集團或分子公司各項稅費繳納情況。

5.經營信息

實時財務報告關鍵業務信息，隨著不同企業管理需要有不同的要求。如整車單位關注各類車型各單位的實時銷售情況、生產情況、庫存情況。關注行業及競爭對手各類車型的STD、AAK、生產量、廠家庫存、經銷商庫存、市場占有率等情況。項目型非生產單位關注各項目的預計及完成情況、各項目的收付款信息，項目的經營情況、合同的簽約及執行情況等。物流相關企業關注整車和零部件的運輸情況、國際物流情況，不同運輸方式運輸情況等。

這些業務信息，可根據不同企業特點，定義不同指標進行信息的集成及分析展示。

6.可視化平臺（示例）

將財務信息及重點業務信息，包括產品信息、項目信息、經營信息、資金信息，以及相關月度預算及年度預算信息，進行實時指標、年度月度完成情況、預算執行情況等多維度分析，將信息及分析結果實時展示到可視化平臺上。這些信息可根據不同管理者關注點不同進行靈活設置。

參考文獻：

[1]徐嘉騏，李長福.論財務報告改進[J].商場現代化，2016（7）：186-187.

[2]于曉東.XBRL在企業財務報告中的解決方案探析[J].商業經濟，2014（5）：76-77.

[3]王彥.基于ASP.NET的網上報銷管理系統的設計與實現[D].天津大學，2016.

作者簡介：孫玉紅（1965.10- ），女，漢族，籍貫：吉林省長春市，學歷：研究生，職稱：高級工程師，職務：高級專家，研究方向：ERP咨詢及集團財務管控