“營改增”對電信業的影響及對策研究

何曼青

摘要：電信業在經濟發展中有著無可替代的地位，作為基礎性、先導性和戰略性行業，與人們的日常生活息息相關。“營改增”是我國近年來最重要的稅制改革，對電信行業和國民經濟都具有深層次的積極意義。本文首先進行了電信業“營改增”的概述，然后結合電信行業實際，預測分析“營改增”對電信業收入、成本、稅負及利潤產生的影響，再提出電信業“營改增”存在的問題，最后提出相關措施建議，以幫助電信業實現平穩過渡，最終使電信業能夠快速健康發展。

關鍵詞：營改增;電信業;進項稅額;銷項稅額

一、電信業“營改增”的概述

（1）“營改增”的定義

營業稅，營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅種。增值稅，增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。“營改增”是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。對大多數企業來說，增值稅所帶來的稅負遠低于營業稅。減稅本身就是積極的財政政策。營改增所實現的減稅，不僅規模大、范圍廣，它本質上是一種“結構性減稅”，從而構成“結構性改革”攻堅戰中的實招。

（2）我國“營改增”的進程

早在“營改增”試點改革之初財政部和國家稅務總局經過反復調研論證，在全國形成了一套驗證推進的改革方案。

開始：2012年1月1日起，在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅改革試點。

擴大：2012年8月I日起交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點范圍，由上海市擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳等10個省市。至此在中國的行政版圖上，逐漸排成了人字型的驗證，根據現代管理學的研究，這種方式有助于促進整體和局部之間的協調發展，更重要的是能提高工作的效能。

二、“營改增”對電信業的影響分析

（1）對稅負利潤水平的影響

電信業現在的營業額是價稅合計金額，實施“營改增”后，分離出增值稅銷項稅額，營業稅在“營改增”之前對企業所得稅具有抵減作用，而之后增值稅作為價外稅就失去了抵減作用。在其他條件基本不變的情況下，電信企業在營業稅環境中收取的一部分收入將變為增值稅銷項稅額，將含稅價格換算成不含稅價格后，按基礎電信服務業務適用的11%稅率計算，收入下降比為1÷（1+11%）×11%=9.91%。按增值電信服務業務適用的6%稅率計算，收入下降比為1÷（1+6%）×6%=5.66%。在這種環境下，部分電信企業將會出現虧損局面。然而電信運營企業所提供服務的價格受到國家宏觀調控的影響，有一定的上限標準，企業自身不能隨意變更調節。

（2）對業務運營管理的影響

“營改增”不僅僅是稅種的簡單轉換，而是牽一發而動全身的根本性變革，影響到電信企業運營管理的方方面面。增值稅環環相扣的運作機理，決定了增值稅政策將全面滲透到企業運營管理的全過程、全流程，不僅會對企業自身的經營業績和運營管理模式產生深遠影響，還會對電信行業的整個產業鏈都產生重大影響，這將徹底顛覆我們現有的工作流程和管理模式，對電信企業的各管理層級和各專業條線都將帶來一定挑戰。

三、“營改增”背景下推動電信業更好發展的對策

（1）調整供應商選擇策略，增加進項抵扣

1.加強增值稅專用發票的管理

是否有大額進項稅的抵扣是影響企業稅負的關鍵，這就要求電信企業梳理現有的業務，明確涉及到增值稅的業務，對現有供應商進行分析，在確定外部供應商時要盡量選擇一般納稅人作為合作方，確保交易方提供真實、準確的增值稅專用發票。如果供應商是小規模納稅人，則應要求小規模納稅人在價格上給予足夠的優惠，以避免因不能取得專用發票造成的經濟損失。在合同的簽訂上要求增加發票種類、發票稅款、價款及送達時間的約定，盡量取得增值稅專用發票，增加可抵扣金額。增值稅的計稅特點決定了增值稅專用發票的管理比營業稅發票更為復雜和嚴格，增值稅專用發票使用的不規范會直接帶來稅務稽查的風險，虛開、偽造專用發票還會面臨刑事責任，因此加強增值稅專用發票的管理至為重要。

2.盡早抵扣進項稅額

電信企業作為增值稅的納稅義務人，要嚴格遵守現行增值稅相關規定，對取得增值稅專用發票抵扣聯的抵扣項目進行認證，爭取盡早抵扣，根據電信業的行業特征，我們知道營業成本中勞務成本占有相當大的比例，其大量地租用房屋、機房能耗和基站維護都需要電信企業其他服務部門和勞務公司、租賃公司提供支持。因此，在“營改增”后，電信企業在選擇外包服務公司時，應盡量選擇具備一般納稅人資格或雖不具備一般納稅人資格但能提供增值稅專用發票的勞務公司、租賃公司進行合作，以此來解決非資產類成本抵扣問題，增加增值稅的進項稅抵扣。

（2）調整營銷模式，適應改革發展

由于“營改增”在總體上達到減稅效應的同時，對不同行業，處于不同經營期的企業稅負會產生不同的影響，為了減輕“營改增”對行業的沖擊，政府會相應制定一系列的稅收優惠政策，電信企業也會出現更多的稅收籌劃空間，企業應積極調整營銷模式，充分利用稅收優惠政策，達到減輕稅負的目的。

四、結束語

營業稅改征增值稅是我國稅制改革的重大舉措，對我國經濟發展方式轉變、產業結構優化、稅制體制完善有著深遠影響。增值稅的稅制原理從理論上說不會增加中間企業的稅負，但在“營改增”初期，電信企業有可能出現稅負增加的情況。但是，從長期看來，只要電信企業從管理發票、優化業務、積極更新固定資產降低管理成本等方面做好準備，降低企業長期稅負水平、提高企業經營利潤是完全可能的。

參考文獻

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