行政事業單位固定資產內部控制的現狀及改善

李飛

摘要：為了讓行政事業單位更好的進行固定資產內部控制系與有效管理，國資辦、財政部等管理部門相繼出臺了一系列事業單位固定資產內部控制制度與管理辦法，但在具體執行的過程中，卻暴露出若干問題與不足，亟待行政事業單位在日常工作中進行提煉與總結，并提出有效的改善措施。本文首先分析了行政事業單位固定資產內部控制的現狀問題，并針對這些問題的改善措施進行了探索與研究，供行政事業單位管理人員參考及借鑒。

關鍵詞：行政事業單位;固定資產;內部控制;問題;改進措施

一、行政事業單位固定資產內部控制的現狀問題

（1）內部控制意識淡薄

當前，大多數行政事業單位上至主要領導，下至基層員工，對于本單位的固定資產普遍缺少內部控制意識，認為固定資產的使用權和所有權是相互分離的，所以針對固定資產的日常管理較為松散，沒有形成一套完善的管理模式。例如在固定資產采購環節，采購人員只關注辦公設備是否先進，功能是否齊全，卻沒有顧忌到各項功能的實用性，導致大量辦公設備處于閑置狀態，使用率極低;而在固定資產管理制度中，也存在諸多漏洞問題，導致各項工作環節無法實現有效銜接，各級人員之間也缺少有效溝通，最終導致固定資產賬實不符、家底不清;還有一些固定資產管理人員的知識結構較為落后，工作理念及工作方式無法實現與時俱進，給固定資產管理工作的高效運轉造成極大的阻礙。

（2）相關崗位設置混亂

很多行政事業單位尚未建立起固定資產內部控制崗位責任制，包括記賬人員、保管人員、決策人員及經辦人員等不相容工作職務全部由一人擔任。長此以往，就會衍生出詢私舞弊、擅自挪用、變賣國有資產等一系列違法違紀現象;此外，由于崗位設置混亂，導致各級人員的權責較為模糊，一旦出現固定資產損壞、丟失等現象，難以進行有效的追責，給行政事業單位帶來無可挽回的經濟損失。

（3）盤點工作有待加強

有一些行政事業單位對待盤點工作的態度比較隨意，很多時候只是為了應付上級領導的工作安排而已。甚至沒有對固定資產的數量進行實際清點，只是采用簡單的抄賬方式，賬面上也沒有對固定資產的實物數量和價值進行明確記載，根本無法真實反映出本單位固定資產的總值。

（4）缺少核算管理體系

首先，很多行政事業單位在編制固定資產購置計劃時，各部門之間都缺少及時有效的溝通，編制部門也沒有針對固定資產的實際需求情況進行必要的調查，導致最終形成的固定資產購置計劃帶有較強的主觀色彩;其次，有些行政事業單位雖然在固定資產的核算管理方面設置了“累計折舊”會計科目，但所選擇的折舊方法卻不能全面、及時、直觀的反映出固定資產的實際使用情況。

（5）缺少監督制約機制

在很多行政事業單位當中，固定資產監督管理工作都是由該資產的使用部門承擔。這樣來，財務部門與資產使用部門之間就會出現工作卜的脫節，相互之間也缺少一個有效的制約機制，財務部門無法及時掌握固定資產的現狀，難以從根本卜控制和防范固定資產閑置、損壞、丟失等情況的發生。

二、行政事業單位加強固定資產內部控制的措施建議

（1）樹立固定資產內部控制意識

行政事業單位的領導首先要深刻理解固定資產內部控制的重要意義，再通過會議、講座、培訓等形式將固定資產內部控制精神傳達給全體員工。在日常工作中，對于那些在固定資產內部控制方面做出過突出貢獻的員工，要給予一定的獎勵，激發全體人員的工作積極性，杜絕出現固定資產浪費、賬實不符、家底不清等現象;行政事業單位還應面向固定資產管理人員開展業務培訓，使其掌握先進的工作理念與工作方法，促進其管理水平的有效提升。

（2）對相關工作崗位進行合理設置

在設置相關工作崗位時，要確保不相容工作崗位的相互分離，對固定資產記賬、保管、決策及經辦等崗位人員的數量及職責進行合理編制，確保各項工作分工明確，各司其職。這樣一來，不僅建立起有效的制約機制，使那些企圖利用職務之便進行詢私舞弊的行為沒有可乘之機，同時還加快了固定資產內部控制的工作效率，促進其管理成效的全面提升。

（3）扎實開展固定資產盤點工作

行政事業單位的財務部門要嚴格按照相關規定開展固定資產盤點工作，深入到固定資產使用部門逐一進行賬實核對。一旦發現賬實不符的情況，要及時查明問題的主要原因，并將此情況匯報至本單位領導，經領導審核批準后，再針對該情況進行相應的處理。

（4）推行固定資產預算及核算管理

首先，行政事業單位財務部門需根據自身的實際需求及發展目標編制出科學合理的固定資產購置計劃。在編制的過程中，要與各部門負責人進行密切溝通，確保編制預算更加貼近本單位的實際情況;其次，行政事業單位在進行固定資產計提折舊時，避免為了圖省事、怕麻煩采用直線法進行計提折舊，而應當根據本單位的實際情況選擇適合的折舊方法。

三、結束語

針對固定資產內部控制工作中存在的問題，行政事業單位的領導首先要給予足夠的重視，從源頭上加大固定資產的管理力度。通過建立健全固定資產管理責任制、推行員工激勵政策、加大監督管理力度、強化財務部門職能作用這幾方面促進固定資產管理水平，全面防范國有資產浪費、損壞、丟失等不良現象的發生。

參考文獻

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