淺析應(yīng)收賬款管理

孫士堂

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，商業(yè)信用受到了許多行業(yè)的推行。在這樣的發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)收賬款項(xiàng)也呈現(xiàn)出逐漸增多的現(xiàn)象。但部分企業(yè)還沒(méi)有意識(shí)到應(yīng)收賬款管理的重要性，并沒(méi)有制定出行之有效的事前、事中和事后管理方法，導(dǎo)致企業(yè)資金出現(xiàn)緊張的問(wèn)題發(fā)生。基于此，本文針對(duì)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行研究，并提出了具體管理工作中事前、事中以及事后的管理措施。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;管理模式;控制方法

月闊導(dǎo)應(yīng)收賬款所指的是，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中由賒銷(xiāo)商品或者勞務(wù)所形成的應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)想要得到發(fā)展，需要通過(guò)銷(xiāo)售來(lái)將產(chǎn)品轉(zhuǎn)變成為貨幣資金，并將其應(yīng)用到實(shí)際生活過(guò)程中，為其企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)以及正常運(yùn)營(yíng)奠定基礎(chǔ)。所以，企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。通過(guò)管理來(lái)發(fā)現(xiàn)不同階段中所呈現(xiàn)出的問(wèn)題，制定行之有效的應(yīng)對(duì)策略，盡量避免壞賬損失的問(wèn)題發(fā)生。

一、應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要性

（1）應(yīng)收賬款會(huì)降低企業(yè)效益

當(dāng)企業(yè)將商品銷(xiāo)售出去并開(kāi)具相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票，但其貨款并無(wú)法得到同步回收，對(duì)于整個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流會(huì)產(chǎn)生非常大的影響。此外，應(yīng)收賬款還會(huì)對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售稅金上繳等方面形成影響。甚至有的企業(yè)存在長(zhǎng)期應(yīng)收賬款的問(wèn)題，從而需要由企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)墊付企業(yè)相關(guān)股東年度分紅。上述這些問(wèn)題，都會(huì)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金形成占用。長(zhǎng)期存在應(yīng)收賬款問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況等方面形成非常嚴(yán)重的影響。最終會(huì)影響到企業(yè)決策、生產(chǎn)計(jì)劃以及銷(xiāo)售計(jì)劃等方面，對(duì)于企業(yè)既定效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)形成阻礙。

（2）應(yīng)收賬款會(huì)增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)成本

當(dāng)前，我國(guó)許多企業(yè)主要是以應(yīng)收應(yīng)付制為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于所產(chǎn)生的當(dāng)期賒銷(xiāo)需要記入當(dāng)期收入當(dāng)中。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的所產(chǎn)生的利潤(rùn)增加，并無(wú)法真正地反映出真實(shí)的現(xiàn)金流入。企業(yè)會(huì)計(jì)制度中明確規(guī)定，企業(yè)需要按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞賬準(zhǔn)備。通常情況下壞賬準(zhǔn)備率為3%-5%。通過(guò)企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，應(yīng)收賬款提取壞賬率需要設(shè)定有一定的上限，無(wú)論多長(zhǎng)期限的應(yīng)收賬款都需要根據(jù)此上限來(lái)進(jìn)行訓(xùn)提。因此，對(duì)于某些已經(jīng)過(guò)長(zhǎng)的應(yīng)收賬款必須要根據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展計(jì)提未能才能夠真實(shí)的反映企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。

（3）應(yīng)收賬款會(huì)增加企業(yè)流動(dòng)資金墊付數(shù)額

企業(yè)經(jīng)過(guò)程中的賒銷(xiāo)可以為企業(yè)帶來(lái)非常高的利潤(rùn)，但并沒(méi)有增加企業(yè)現(xiàn)金流。相反還會(huì)使用企業(yè)流動(dòng)資金來(lái)墊付生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)費(fèi)用，從而加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是企業(yè)流轉(zhuǎn)稅支出。應(yīng)收賬款雖然沒(méi)有給企業(yè)帶來(lái)實(shí)際現(xiàn)金流入，但流轉(zhuǎn)稅則需要以企業(yè)銷(xiāo)售為相關(guān)依據(jù)，必須要及時(shí)地進(jìn)行現(xiàn)金交納。比如：企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需交納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等。這些稅務(wù)都是根據(jù)企業(yè)的銷(xiāo)售收入來(lái)進(jìn)行變化。二是所得稅支出。應(yīng)收賬款雖然為企業(yè)帶來(lái)了一定的利潤(rùn)，但沒(méi)有現(xiàn)金注入時(shí)，同樣需要以現(xiàn)金支付的方式交納所得稅。三是利潤(rùn)分配。為了開(kāi)展企業(yè)應(yīng)收賬款管理，企業(yè)需要投入一定的資金進(jìn)行管理，從而會(huì)增加了企業(yè)管理成本、資金回收成本，明顯加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

（4）應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)周期

所謂營(yíng)業(yè)周期所指的是商品儲(chǔ)存到商品銷(xiāo)售，并回收現(xiàn)金的周期。其周期的長(zhǎng)短主要是由商品存貨周轉(zhuǎn)時(shí)間以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)時(shí)間為主。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)不合理的應(yīng)收賬款時(shí)，對(duì)于營(yíng)業(yè)周期勢(shì)必會(huì)形成影響，從而會(huì)對(duì)資金循環(huán)造成非常大的影響。甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金短缺的問(wèn)題，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。比如：?jiǎn)T工工資、生產(chǎn)材料采購(gòu)等。

二、應(yīng)收賬款管理策略

（1）應(yīng)收賬款事前管理

構(gòu)建合理化的應(yīng)收賬款政策。企業(yè)在構(gòu)建應(yīng)收賬款政策時(shí)，需要遵循相關(guān)的原則。通過(guò)其政策需要由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策來(lái)組成。其中信用標(biāo)準(zhǔn)主要是指，企業(yè)可以根據(jù)具體要求，以客戶(hù)的商業(yè)信用來(lái)決定是否同意賒銷(xiāo)。在此環(huán)節(jié)中，當(dāng)企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高，可以有效地避免壞賬損失的產(chǎn)生，但對(duì)于企業(yè)銷(xiāo)售規(guī)模會(huì)形成一定的影響。當(dāng)企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)較低，可以拓展銷(xiāo)售規(guī)模式，有效提高了企業(yè)商品在市場(chǎng)中的占比，但存在壞賬損失和應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在設(shè)定信用標(biāo)準(zhǔn)環(huán)節(jié)中，可以按照“5C評(píng)估法”的方式來(lái)構(gòu)建合理化的應(yīng)收款政策：一是品質(zhì)。針對(duì)客戶(hù)以前交易過(guò)程中的各項(xiàng)表現(xiàn)來(lái)進(jìn)行考查;二是能力。這里提及的能力主要是客戶(hù)償還貨款能力。通常需要針對(duì)客戶(hù)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行考查;三是資金。所謂資金主要是根據(jù)客戶(hù)財(cái)務(wù)實(shí)力以及財(cái)務(wù)狀況來(lái)進(jìn)行考查。此外，還需要嚴(yán)格考查客戶(hù)的負(fù)債、速動(dòng)等財(cái)務(wù)比率，通過(guò)綜合性分析來(lái)對(duì)客戶(hù)進(jìn)行判斷。四是抵押品。需要認(rèn)真分析客戶(hù)在拒付貨款項(xiàng)或無(wú)力支小！貨款時(shí)，可以用來(lái)抵押的資產(chǎn)。此環(huán)節(jié)中，主要是針對(duì)客戶(hù)信用狀況產(chǎn)生懷疑時(shí)，需要客戶(hù)提供相應(yīng)的抵押品，則能夠?yàn)榭蛻?hù)提供商業(yè)信用;五是經(jīng)濟(jì)狀況。認(rèn)真研究客戶(hù)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，并分析出對(duì)客戶(hù)的實(shí)際付款能力。在此環(huán)節(jié)中，需要根據(jù)客戶(hù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)來(lái)進(jìn)行研究。通過(guò)上述幾個(gè)方面的工作，可以制定出相應(yīng)的信用條件，當(dāng)客戶(hù)滿(mǎn)足了相應(yīng)的信用條件之后，可以為客戶(hù)提供賒銷(xiāo)。賒銷(xiāo)款項(xiàng)條件主要是由信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣三部分組成。企業(yè)在構(gòu)建收賬政策過(guò)程中，需要認(rèn)真權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)的成本，并認(rèn)真分析出壞賬損失比例。想要構(gòu)建科學(xué)合理的信用政策，需要將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件以及收賬政策進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，并通過(guò)綜合考慮來(lái)分析各種變化對(duì)銷(xiāo)售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本所產(chǎn)生的影響。此外，需要構(gòu)建嚴(yán)格的賒銷(xiāo)審批機(jī)制。企業(yè)在構(gòu)建賒銷(xiāo)審批機(jī)制時(shí)，需要嚴(yán)格規(guī)定相關(guān)管理人員批準(zhǔn)賒銷(xiāo)的限額。如果超出自身限額時(shí)，必須要及時(shí)上報(bào)業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行審批。

（2）應(yīng)收賬款事中管理

在開(kāi)展應(yīng)收賬款事中管理過(guò)程中，需要做好以下幾個(gè)方面的工作：一是實(shí)行條件銷(xiāo)售。在為客戶(hù)提供賒銷(xiāo)時(shí)，企業(yè)與客戶(hù)之間需要簽訂相應(yīng)的附帶條件銷(xiāo)售合同。在其銷(xiāo)售合同中，需要明確提出賒欠期間商品所有權(quán)應(yīng)歸屬于銷(xiāo)售企業(yè)所有。當(dāng)客戶(hù)在結(jié)清所有貨款之后，可以擁有其商品所有權(quán)。當(dāng)客戶(hù)無(wú)法償還貨款時(shí)，企業(yè)可以收回所銷(xiāo)售的所有商品。二是根據(jù)客戶(hù)資產(chǎn)抵押或擔(dān)保提供賒銷(xiāo)。賒銷(xiāo)商品通常需要由客戶(hù)進(jìn)行書(shū)面確認(rèn)，并在所鑒定的合同中明確規(guī)定，客戶(hù)在賒欠期間，需要辦理相關(guān)資產(chǎn)抵押或擔(dān)保手續(xù)。三是建立客戶(hù)檔案信息，并對(duì)其進(jìn)行管理。企業(yè)需要將所有客戶(hù)資信狀況進(jìn)行建檔，對(duì)客戶(hù)產(chǎn)生的變化信息進(jìn)行收集，并將其變化情況及時(shí)向企業(yè)以及相關(guān)業(yè)務(wù)主管進(jìn)行通報(bào)。四是認(rèn)真評(píng)定客戶(hù)資信。通過(guò)對(duì)客戶(hù)資信的評(píng)定，可以精準(zhǔn)地對(duì)客戶(hù)信用期限以及信用額度進(jìn)行明確。五是提高企業(yè)應(yīng)收賬款平均持有水平。六是針對(duì)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析，并對(duì)其進(jìn)行時(shí)時(shí)監(jiān)控。通過(guò)此管理方式，可以對(duì)客戶(hù)開(kāi)展及時(shí)控制，有效避免出現(xiàn)逾期應(yīng)收賬款的問(wèn)題發(fā)生。七是認(rèn)真保存客戶(hù)合同，并對(duì)客戶(hù)的交易記錄以及債務(wù)憑證進(jìn)行檢查與監(jiān)管。八是制定有效的催收程序，組建高效的追賬團(tuán)隊(duì)。同時(shí)，還需要針對(duì)逾期應(yīng)收賬款制定有效的處理措施。通過(guò)對(duì)其應(yīng)收賬款的有效追賬，最大化地降低追賬成本，九是對(duì)企業(yè)庫(kù)存量進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。通過(guò)對(duì)庫(kù)存量的時(shí)時(shí)監(jiān)督，可以有效把控信用政策松緊度。同時(shí)，需要構(gòu)建獨(dú)立信用管理部門(mén)，針對(duì)應(yīng)收賬款的事前事中管理開(kāi)展有效管理工作。

（3）應(yīng)收賬款事后管理

一是制定應(yīng)收賬款追蹤與管理機(jī)制。企業(yè)需要針對(duì)應(yīng)收賬款開(kāi)展定期追蹤分析，并認(rèn)真記錄應(yīng)收賬款的清收情況。對(duì)于逾期拖欠客戶(hù)，需要制定出具有實(shí)效性的催收措施。比如：組織專(zhuān)門(mén)的收賬部門(mén)，針對(duì)應(yīng)收賬扔左行催收。其部門(mén)所負(fù)責(zé)的不只是單純的進(jìn)行催收，還需要在賒銷(xiāo)形成之后，針對(duì)客戶(hù)進(jìn)行追蹤，及時(shí)了解其銷(xiāo)售以及經(jīng)營(yíng)情況。一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款時(shí)，則可以采取有效的措施來(lái)收回貨款。再比如：可以制定不同的應(yīng)對(duì)策略。通常與企業(yè)保持長(zhǎng)期合作關(guān)系的客戶(hù)，都希望享受現(xiàn)金折扣折，有利于快速地結(jié)清貨款。所以，公司對(duì)于在信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款保持關(guān)注。并結(jié)合不同性質(zhì)的應(yīng)用收賬款制定相應(yīng)的催收對(duì)策。通過(guò)與多個(gè)部門(mén)聯(lián)合研究的方式明確債權(quán)程度，同時(shí)需要構(gòu)建起相應(yīng)的簽句機(jī)制，針對(duì)超出時(shí)間限制的應(yīng)收賬款，可以在取得簽證的情況，制定出清欠計(jì)劃。二是構(gòu)建銷(xiāo)貨收款一條龍責(zé)任制。企業(yè)在制定管理制度時(shí)，需要規(guī)定銷(xiāo)售人員需要對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、合同簽訂以及資金回收進(jìn)行全程負(fù)責(zé)。企業(yè)可以將銷(xiāo)售人員薪酬劃分為固定工資與浮動(dòng)工資兩個(gè)部分。所謂固定工資主要是指為銷(xiāo)售人員提供生活保障的工資，以每月發(fā)放為主。浮動(dòng)工資則需要按照其銷(xiāo)售商品的資金回收情況進(jìn)行發(fā)放。企業(yè)還可以考慮，將應(yīng)收賬款金額與業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人工作業(yè)績(jī)進(jìn)行掛鉤的方式。從而可以按一定比例讓相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)的壞賬經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理工作中的一項(xiàng)非常重要的工作，必須要制定出行之有效的事前、事中、事后全過(guò)程管理策略，通過(guò)企業(yè)不同部門(mén)之間的相協(xié)調(diào)來(lái)完成工作，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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