淺議結構性減稅改革

邵前

摘要：當前全球經濟增速普遍放緩的形勢下，世界各大經濟體開始掀起新一輪的減稅浪潮。主要表現為降低成本與伏化稅制結構并舉，這將對世界經濟和國內外的稅收產生深遠的影響。隨著我國“供給側改革”的推進，我國也正在不斷推進結構性減稅的改革舉措。此次結構性減稅的改革以建立現代財稅體系為目標導向，按照降低稅率、減輕稅負、強化征管的策略，優化稅制結構，營造良好的營商環境。調整產業結構，減輕企業稅負，加快推進企業轉型升級，提高企業自主創新能力。

關鍵詞：減稅浪潮;結構性減稅;稅負;企業轉型

目前世界各國的稅制改革正在加快推進，其中以美國特朗普政府的《減稅與就業法案》影響最為廣泛。針對全球的稅制改革與減稅政策，我國推行了結構勝減稅改革政策，對于結構性減稅國內很多學者進行了深入廣泛的研究。如潘施琴（2017）分析結構性減稅框架下的稅制優化路徑;范潔（2017）從稅負角度分析結構性減稅對企業稅負的影響;王佳方（2018）從供給側改革的角度分析結構性減稅的經濟效應。當前我國學者對結構性減稅的研究視角是多元化的，本文試圖總結結構性減稅對稅制改革和企業稅負的影響，為以后結構性減稅政策改革提供一些建議。

一、結構性減稅政策的內涵

結構性減稅既不同于大規模的減稅，也不同于以往的有增有減的稅負調整，結構性減稅更加強調有針對性的選擇減稅。結構性減稅是國家基于宏觀調控的目標，通過稅制結構內部的優化，主要著眼于稅負總體水平的減少，從而達到減輕企業的稅收負擔、促進產業結構調整和企業轉型升級。

二、我國深入推進結構性減稅政策的必要性

（1）結構性減稅政策可以有效應對世界的新一輪的減稅浪潮

經濟全球化是世界經濟發展的趨勢，經濟全球化必然加快生產要素全球各國流動。世界各國試圖通過利用稅收管轄權制度來吸引各國生產要素流向本國，以促進國內經濟的增長。以美國政府為代表的減稅行動計劃掀開的全球范圍內的減稅浪潮，這將會導致國內大量資本外流，給國內投資造成巨大的壓力。從目前國際環境來看，我國推進的結構性減稅政策，可以鼓勵外資企業在國內的投資，有效緩解國際減稅浪潮對我國經濟的沖擊。

（2）結構性減稅政策是推動供給側改革的必要手段

推動經濟增長的“三駕馬車”分別是投資、消費、出口，面對當前我國經濟下行壓力，政府可以通過結構性減稅政策來刺激投資、調整居民收入、擴大出口貿易來推動經濟增長。首先是降低國內稅負，促進資本回流國內，刺激投資的增長;其次是增加居民可支配收入，擴大居民的消費需求以擴大內需;最后通過調整關稅政策，提高出口商品的出口退稅率，擴大出口貿易的份額。

（3）結構性減稅政策可以優化稅制結構、促進產業調整和企業轉型升級

黨的十九大報告提出我國財稅體制改革的目標是加快建立現代財政制度，建立權責清晰、財力協調、區域均衡的中央和地方財政關系。我國現階段實施的結構性減稅政策可以健全稅收功能，優化稅制結構，建立功能完善的現代稅收制度。在結構性減稅政策中如直接減免稅、降低稅率等政策方法，促進戰略性新興產業的培育和發展;如降低企業稅負，減輕中小企業創新風險，以此促進中小企業的健康發展;如提高研發費用加計扣除比例等政策促進高科技企業的創新發展。

三、當前結構性減稅政策中面臨的問題

（1）地方政府財政支出壓力大，財政風險加大

目前我國總體債務量較大，并且正在呈現擴張趨勢，上一輪“營改增”的減稅政策還處于調整階段。此次更大范圍的結構勝減稅政策將減少進一步稅收來源，但現在地方政府公共財政支出只增不減，導致政府的財政風險加大，限制了結構性減稅政策的推進。

（2）政策頂層設計缺乏統一管理，稅務機關執行力度不夠

為了貫徹落實結構性減稅政策，需要在頂層設計上破除體制機制的障礙，建立健全統一的管理體制，避免由于頂層設計不合理帶來的政策風險。結構性減稅在降低企業稅負過程中，將影響地方政府稅收利益，并對地方政府財政造成壓力，導致稅務機關執行過程中缺乏減稅的積極性。

（3）征管機制不健全，導致稅負上升

由于國地稅的合并后，征管體制發生了根本性變化，國稅和地稅機關的整合還需要一段時間。稅收征管體制不健全，稅務機關容易通過行政收費等非稅方式來彌補結構性減稅帶來的稅收不足，以保證地方財政支出的需要，導致企業稅負上升，影響了結構性減稅政策的實施目標。

四、應對措施

（1）全面落實稅收法治，清理各類收費

深入貫徹落實稅收法定原則，實現稅收制定的科學和可預期，稅收執行的明確和具體。清理地方政府的各類不合理的行政性收費，優化稅費結構，著力降低納稅人的稅負，讓企業在結構性減稅改革中獲得紅利。

（2）全面加強政策頂層設計，強化稅收征管

全面把握結構性減稅政策頂層設計的協調性和合理性，在財政壓力可控的范圍內適度、精準的進行稅制結構改革，以保證結構性減稅政策能夠積極有效的貫徹和執行。健全信息化征管體制，加強對地方稅務機關征管的監督和納稅人信息動態監測，實現對納稅人和稅務機關的雙向監管。

（3）深化結構性減稅政策，打造一流的營商環境

在全球減稅浪潮下，必須打造一流營商環境，促進資本回流國內，推動經濟平穩健康發展。深化結構性減稅政策，可以促進企業新舊動能轉換與產業結構的優化升級，增強我國企業的自主創新能力，為實體經濟的健康發展打造公平、低成本的營商環境。

參考文獻

[1]潘施琴.結構性減稅框架下稅制優化路徑.[J]經濟體制改革.2017（05）.

[2]范潔.基于企業稅負視角的結構性減稅[J]青海金融.2017（03）.

[3]王佳方.供給側改革中結構性減稅的經濟效應分析.[J]技術經濟與管理研究.2018（06）

[4]袁紅英.新一輪世界減稅浪潮：特征、影響與應對.[J]東岳論叢.2018（04）