淺議結(jié)構(gòu)性減稅改革

邵前

摘要：當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)增速普遍放緩的形勢下，世界各大經(jīng)濟(jì)體開始掀起新一輪的減稅浪潮。主要表現(xiàn)為降低成本與伏化稅制結(jié)構(gòu)并舉，這將對世界經(jīng)濟(jì)和國內(nèi)外的稅收產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。隨著我國“供給側(cè)改革”的推進(jìn)，我國也正在不斷推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅的改革舉措。此次結(jié)構(gòu)性減稅的改革以建立現(xiàn)代財(cái)稅體系為目標(biāo)導(dǎo)向，按照降低稅率、減輕稅負(fù)、強(qiáng)化征管的策略，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，營造良好的營商環(huán)境。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，減輕企業(yè)稅負(fù)，加快推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力。

關(guān)鍵詞：減稅浪潮;結(jié)構(gòu)性減稅;稅負(fù);企業(yè)轉(zhuǎn)型

目前世界各國的稅制改革正在加快推進(jìn)，其中以美國特朗普政府的《減稅與就業(yè)法案》影響最為廣泛。針對全球的稅制改革與減稅政策，我國推行了結(jié)構(gòu)勝減稅改革政策，對于結(jié)構(gòu)性減稅國內(nèi)很多學(xué)者進(jìn)行了深入廣泛的研究。如潘施琴（2017）分析結(jié)構(gòu)性減稅框架下的稅制優(yōu)化路徑;范潔（2017）從稅負(fù)角度分析結(jié)構(gòu)性減稅對企業(yè)稅負(fù)的影響;王佳方（2018）從供給側(cè)改革的角度分析結(jié)構(gòu)性減稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。當(dāng)前我國學(xué)者對結(jié)構(gòu)性減稅的研究視角是多元化的，本文試圖總結(jié)結(jié)構(gòu)性減稅對稅制改革和企業(yè)稅負(fù)的影響，為以后結(jié)構(gòu)性減稅政策改革提供一些建議。

一、結(jié)構(gòu)性減稅政策的內(nèi)涵

結(jié)構(gòu)性減稅既不同于大規(guī)模的減稅，也不同于以往的有增有減的稅負(fù)調(diào)整，結(jié)構(gòu)性減稅更加強(qiáng)調(diào)有針對性的選擇減稅。結(jié)構(gòu)性減稅是國家基于宏觀調(diào)控的目標(biāo)，通過稅制結(jié)構(gòu)內(nèi)部的優(yōu)化，主要著眼于稅負(fù)總體水平的減少，從而達(dá)到減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

二、我國深入推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅政策的必要性

（1）結(jié)構(gòu)性減稅政策可以有效應(yīng)對世界的新一輪的減稅浪潮

經(jīng)濟(jì)全球化是世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，經(jīng)濟(jì)全球化必然加快生產(chǎn)要素全球各國流動。世界各國試圖通過利用稅收管轄權(quán)制度來吸引各國生產(chǎn)要素流向本國，以促進(jìn)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的增長。以美國政府為代表的減稅行動計(jì)劃掀開的全球范圍內(nèi)的減稅浪潮，這將會導(dǎo)致國內(nèi)大量資本外流，給國內(nèi)投資造成巨大的壓力。從目前國際環(huán)境來看，我國推進(jìn)的結(jié)構(gòu)性減稅政策，可以鼓勵外資企業(yè)在國內(nèi)的投資，有效緩解國際減稅浪潮對我國經(jīng)濟(jì)的沖擊。

（2）結(jié)構(gòu)性減稅政策是推動供給側(cè)改革的必要手段

推動經(jīng)濟(jì)增長的“三駕馬車”分別是投資、消費(fèi)、出口，面對當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)下行壓力，政府可以通過結(jié)構(gòu)性減稅政策來刺激投資、調(diào)整居民收入、擴(kuò)大出口貿(mào)易來推動經(jīng)濟(jì)增長。首先是降低國內(nèi)稅負(fù)，促進(jìn)資本回流國內(nèi)，刺激投資的增長;其次是增加居民可支配收入，擴(kuò)大居民的消費(fèi)需求以擴(kuò)大內(nèi)需;最后通過調(diào)整關(guān)稅政策，提高出口商品的出口退稅率，擴(kuò)大出口貿(mào)易的份額。

（3）結(jié)構(gòu)性減稅政策可以優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級

黨的十九大報告提出我國財(cái)稅體制改革的目標(biāo)是加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度，建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系。我國現(xiàn)階段實(shí)施的結(jié)構(gòu)性減稅政策可以健全稅收功能，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，建立功能完善的現(xiàn)代稅收制度。在結(jié)構(gòu)性減稅政策中如直接減免稅、降低稅率等政策方法，促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的培育和發(fā)展;如降低企業(yè)稅負(fù)，減輕中小企業(yè)創(chuàng)新風(fēng)險，以此促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展;如提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例等政策促進(jìn)高科技企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

三、當(dāng)前結(jié)構(gòu)性減稅政策中面臨的問題

（1）地方政府財(cái)政支出壓力大，財(cái)政風(fēng)險加大

目前我國總體債務(wù)量較大，并且正在呈現(xiàn)擴(kuò)張趨勢，上一輪“營改增”的減稅政策還處于調(diào)整階段。此次更大范圍的結(jié)構(gòu)勝減稅政策將減少進(jìn)一步稅收來源，但現(xiàn)在地方政府公共財(cái)政支出只增不減，導(dǎo)致政府的財(cái)政風(fēng)險加大，限制了結(jié)構(gòu)性減稅政策的推進(jìn)。

（2）政策頂層設(shè)計(jì)缺乏統(tǒng)一管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行力度不夠

為了貫徹落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策，需要在頂層設(shè)計(jì)上破除體制機(jī)制的障礙，建立健全統(tǒng)一的管理體制，避免由于頂層設(shè)計(jì)不合理帶來的政策風(fēng)險。結(jié)構(gòu)性減稅在降低企業(yè)稅負(fù)過程中，將影響地方政府稅收利益，并對地方政府財(cái)政造成壓力，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行過程中缺乏減稅的積極性。

（3）征管機(jī)制不健全，導(dǎo)致稅負(fù)上升

由于國地稅的合并后，征管體制發(fā)生了根本性變化，國稅和地稅機(jī)關(guān)的整合還需要一段時間。稅收征管體制不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)容易通過行政收費(fèi)等非稅方式來彌補(bǔ)結(jié)構(gòu)性減稅帶來的稅收不足，以保證地方財(cái)政支出的需要，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)上升，影響了結(jié)構(gòu)性減稅政策的實(shí)施目標(biāo)。

四、應(yīng)對措施

（1）全面落實(shí)稅收法治，清理各類收費(fèi)

深入貫徹落實(shí)稅收法定原則，實(shí)現(xiàn)稅收制定的科學(xué)和可預(yù)期，稅收執(zhí)行的明確和具體。清理地方政府的各類不合理的行政性收費(fèi)，優(yōu)化稅費(fèi)結(jié)構(gòu)，著力降低納稅人的稅負(fù)，讓企業(yè)在結(jié)構(gòu)性減稅改革中獲得紅利。

（2）全面加強(qiáng)政策頂層設(shè)計(jì)，強(qiáng)化稅收征管

全面把握結(jié)構(gòu)性減稅政策頂層設(shè)計(jì)的協(xié)調(diào)性和合理性，在財(cái)政壓力可控的范圍內(nèi)適度、精準(zhǔn)的進(jìn)行稅制結(jié)構(gòu)改革，以保證結(jié)構(gòu)性減稅政策能夠積極有效的貫徹和執(zhí)行。健全信息化征管體制，加強(qiáng)對地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征管的監(jiān)督和納稅人信息動態(tài)監(jiān)測，實(shí)現(xiàn)對納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的雙向監(jiān)管。

（3）深化結(jié)構(gòu)性減稅政策，打造一流的營商環(huán)境

在全球減稅浪潮下，必須打造一流營商環(huán)境，促進(jìn)資本回流國內(nèi)，推動經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。深化結(jié)構(gòu)性減稅政策，可以促進(jìn)企業(yè)新舊動能轉(zhuǎn)換與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，增強(qiáng)我國企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展打造公平、低成本的營商環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

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