國有大型企業(yè)集團內部審計模式探討

曹江濤

摘要：隨著經濟全球化趨勢越來越強烈，我國經濟市場競爭也愈來愈激烈，大型國有企業(yè)想要在激烈的市場競爭中鞏固自身地位，提高競爭能力，就必須對內部審計模式進行改革和創(chuàng)新。本文主要闡述當前國有大型企業(yè)集團內部審計模式存在的缺陷和革新措施，希望能夠幫助大型國有企業(yè)集團彌補內部審計模式不足。

關鍵詞：國有大型企業(yè)集團;內部審計模式;持續(xù)發(fā)展

隨著兼并和重組等行為發(fā)生頻次增加，我國大型國有企業(yè)集團規(guī)模也開始快速擴展，內部審計成為保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的重要基礎。內部審計是內部管理機制的重要環(huán)節(jié)內容，改革創(chuàng)新內部審計模式對提高大型國有企業(yè)集團內部控制質量具有積極影響，可以有效增強國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力和市場競爭力。

一、現(xiàn)代內部審計模式存在缺陷

（1）獨立性弱

大型國有企業(yè)集團的內部審計部門主要作用是對乒鄰金控制和內部控制進行有效評價，其獨立性的強弱對評價結果具有直接影響。當前我國多數大型國有企業(yè)集團的內部審計存在機構設置合理的問題，企業(yè)無法對內部審計部門提供有力支持，使得該部門的獨立性較弱，阻礙企業(yè)審計工作的開展。

（2）規(guī)范性低

我國大型國有企業(yè)集團的內部審計還存在審計體制不完善的問題，導致內部審計模式與當前時代發(fā)展要求不相適應，對內部審計的規(guī)范性產生不利影響。由于內部審計體制不完善，所以審計人員在進行企業(yè)內部環(huán)境控制時，無法可依、無據可循，不僅致使企業(yè)決策缺乏科學合理性，還降低了內部審計在企業(yè)發(fā)展中的地位，導致內部審計的規(guī)范性和權威性較低，審計工作開展困難。

（3）規(guī)章制度執(zhí)行力度弱

目前，我國大型國有企業(yè)集團所制定執(zhí)行的相關規(guī)章制度缺乏具體實施性和統(tǒng)一可行性，部分原則性條款根本無法對企業(yè)開展內部審計工作提供利學指導，不僅造成企業(yè)審計資源浪費，降低內部審計工作效率，還導致企業(yè)的內部審計執(zhí)行力度較弱，所以大型國有企業(yè)集團必須對內部審計模式進行改革。

二、革新內部審計模式的措施

（1）實行分級管理，提升獨立性

大型國有企業(yè)集團可以通過事項分級管理的形式，強化內部審計的獨立性，提高審計部門在企業(yè)中的地位。對此，企業(yè)首先可以根據內部審計的職能進行層級劃分，通過改變審計組織機構的各種設置來實現(xiàn)內部審計模式的改革，加強對內部審計工作的重視度，并將內部審計部門獨立于各管理層之外，賦予審計人員相應的權限，從而提升內部審計的獨立性。再者，企業(yè)可以通過構建多層次內部審計機構來加強對內部環(huán)境的控制，企業(yè)在正式實施過程中，要針對不同管理模式采取相應管理方式，通過制定并實行雙重報告制度，提升內部審計的獨立性。

（2）完善內部控制體系，提升規(guī)范性

1.健全內部控制制度

大型國有企業(yè)集團想要提升內部審計模式的規(guī)范性，就必須完善內部控制體系，健全內部控制制度，創(chuàng)造有利于內部審計健康發(fā)展的優(yōu)良環(huán)境。對此，企業(yè)首先要結合市場要求、自身經營戰(zhàn)略目標，建立健全內部控制制度，并對內部審計工作內容進行科學規(guī)劃，將內部審計工作貫穿于企業(yè)經濟活動全過程，保證審計人員在開展審計工作時有法可依、有據可循。其次，由于內部審計工作的成本控制、風險防范等內容與企業(yè)各部門之間有著緊密聯(lián)系，所以企業(yè)要將內部控制責任真正落實于每各相關部門，并在健全制度時就對各部門應承擔的義務進行明確，利用約束機制和獎懲機制激發(fā)全體員工的參與熱情，從而保證內部審計工作順利開展。

2.制定審計監(jiān)督機制

大型國有企業(yè)集團在進行內部設計模式的改革和創(chuàng)新時，除了可以通過健全內部控制制度來提升內部審計的規(guī)范性，還可以通過制定嚴格的內部審計監(jiān)督機制來強化內部審計部門的影響力。首先，石匕業(yè)要擴大內部審計監(jiān)督范圍，保證內部審計工作可以從戰(zhàn)略性角度開展，同時提升各部門對審計工作的重視程度，促使內部審計模式的革新。其次，石匕業(yè)要加強內部審計人員的專業(yè)能力和綜合素質，招聘具有審計工作經驗巨責任心強的展業(yè)人才，并引進外部審計和社會審計，從而為提到內部審計規(guī)范性、革新內部審計模式提供重要保障。

（3）建立聯(lián)合機制，提引可行性

為了提升內部審計誘見章制度的執(zhí)行力度和革新內部審計模式，大型國有企業(yè)集團可以在制度化基礎上建立協(xié)作聯(lián)合機制，并根據自身特點設計審計管理規(guī)定和制度，為內部審計工作的開展、準則的執(zhí)行和推進實務工作提供科學有序指導，從而保證提升內部審計模式的具體實施性。另外，企業(yè)還可以通過編制分支機構來加快審計制度和規(guī)定的落實速度，利用協(xié)作聯(lián)合機制加強審計人員之間的信息交流，從而避免出現(xiàn)重復審計，進而提升內部審計的統(tǒng)一可行性。

（4）強化頂層設計，提升權威性

大型國有企業(yè)集團的內部審計職責通常包括預測和控制風險、參與發(fā)展戰(zhàn)略制定等，只有當內部審計模式與經濟市場發(fā)展要求一致且具有較強權威性時，才能有效提高企業(yè)經濟資源利用率，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展[2]。因此，企業(yè)應當革新內部審計理念，強化審計頂層設計，提高內部審計部門在企業(yè)中的地位，令其對最高管理層負責并獨立于其他部門，以此保證內部審計的權威性。

綜上所述，我國大型國有企業(yè)集團內部審計模式存在獨立性弱、規(guī)范性低以及規(guī)章制度執(zhí)行力度弱等缺陷，企業(yè)想要實現(xiàn)內部審計模式的改革創(chuàng)新，就必須加強企業(yè)內部環(huán)境控制，通過實行分級管理、健全內部審計制度、建立協(xié)作聯(lián)合機制和強化頂層設計來提高內部審計的獨立性、規(guī)范性、權威性和執(zhí)行力度。

參考文獻

[1]陸麗芳.國有企業(yè)集團內部審計體系的缺陷與重構[J]中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017（12）：209-210.

[2]柏小燕.大型國有企業(yè)集團加強內部控制與內部審計建設研究[J]財經界（學術版），2015（12）：311.