基于區塊鏈技術的企業財務管理生態系統模型構建

【摘要】 ?區塊鏈技術具有去中心化、去信任、可驗證性、可編程性特征，在很多領域和行業內都能看到區塊鏈技術的身影。財務管理生態系統是基于自然生態系統提出的一種系統模型，該模型將企業的內外部環境、各部門機構聯系在一起，共同為企業的財務管理做出貢獻，促進企業提高財務管理水平。文章構建了基于區塊鏈技術的企業財務管理生態系統模型，分析建模過程中運用區塊鏈技術存在的問題，并提出相應的改進建議。

【關鍵詞】 ? 區塊鏈;財務管理;生態系統模型

【中圖分類號】 ?F275 ?【文獻標識碼】 ?A ?【文章編號】 ?1002-5812（2019）18-0022-05

一、研究背景及意義

區塊鏈是比特幣的一種底層技術。比特幣是一種基于全球P2P模式的數字貨幣，由于沒有第三方機構的制約，其發展曾一度十分火熱。近年來，雖然比特幣在全球范圍內不斷“降溫”，但是其底層技術——區塊鏈受到了全世界的廣泛關注，并給全球經濟帶來了較大影響。2018年伍爾夫大學成立，該所大學是全球范圍內第一所區塊鏈大學;隨后第一個區塊鏈電子錢包跨境匯款服務上線。區塊鏈技術具有去中心化、開放性、自治性、信息不可篡改、匿名性等特點，這也是區塊鏈技術得以廣泛應用的基礎。

財務管理水平關系著一家企業的生存發展。區塊鏈技術出現后，首先得到了金融界的關注。隨著區塊鏈技術的不斷發展，其在企業財務管理中也開始得到應用。財務管理生態系統模型結合了財務理論和生態理論兩種思想，是財務理論實踐的生態化表現。財務管理生態系統模型將企業的內外部環境、各部門聯系起來，互相作用、互相影響、共同協作，為企業的財務管理奠定了良好基礎。區塊鏈技術在企業財務管理中的應用，也開始體現在財務管理生態系統中。本文對基于區塊鏈技術的企業財務管理生態系統模型進行研究，探討模型的構建過程，對模型在應用區塊鏈技術過程中存在的問題進行分析，并提出改善建議。

本研究從理論和實際應用層面來看，都具有較高價值。從理論層面來講，近年來隨著區塊鏈技術的發展，很多學者從不同角度對區塊鏈技術的應用進行了研究，如電子商務、身份驗證、證券交易等行業和領域內都能看到區塊鏈技術的身影，關于區塊鏈技術應用的研究范圍不斷拓寬。但是目前關于財務管理生態系統模型的研究較少，特別是基于區塊鏈技術的研究更是少之又少，本研究將區塊鏈技術和財務管理生態系統模型結合起來，在一定程度上豐富了區塊鏈技術應用在財務管理方面的理論研究，同時也豐富了對財務管理生態系統模型的研究。從實際應用層面來講，隨著市場競爭的日益激烈，企業財務管理工作越來越復雜，企業需要在應用財務管理生態系統的基礎上整合各方資源和優勢。財務管理生態系統模型是企業進行財務管理的有效手段，也是財務管理未來的發展途徑。本文將區塊鏈技術和財務管理生態系統模型結合在一起，對企業財務管理水平的提高具有較大的促進作用，從實際層面上講也具有較高的現實價值。

二、文獻綜述

區塊鏈技術作為新生事物，其出現不過十幾年時間，卻得到了廣泛的發展和應用。財務管理作為企業現代化管理中的一項重要內容，財務管理生態系統模型也是近年來的研究熱點，本文對區塊鏈技術、財務管理生態系統模型的相關文獻進行了簡要闡述。

（一）區塊鏈技術相關文獻綜述

自區塊鏈技術出現以來，國外很多學者都對區塊鏈技術的應用進行了概括分析。Back A.，Corallo M.，Dashjr L.（2014）提出了固定側鏈概念，對區塊鏈技術進行了創新。通過固定側鏈可以轉移比特幣和其他資產，而這一轉移主要是通過區塊鏈技術實現的。M. Mettler（2016）指出基于區塊鏈技術的特征和優勢，很多領域和行業都想提高區塊鏈技術的應用水平，在應用區塊鏈技術時也表現出較強的適應性。特別是在金融領域中，區塊鏈技術的應用相對較多。隨著區塊鏈技術應用范圍的擴大，醫療行業也加大了對該技術的應用，特別是在公共醫療、醫學研究、藥品假冒等領域，對區塊鏈技術的應用產生了顛覆性影響。

區塊鏈技術的火熱發展，使得我國學者也加大了對區塊鏈技術的研究力度。袁勇、王飛躍（2016）指出區塊鏈技術具有去中心化、時序數據、集體維護、可編程和安全可信等特點，貨幣領域、金融行業中都能看到區塊鏈技術的身影。區塊鏈技術層次較多，主要包括網絡層、數據層、共識層、激勵層、合約層等，基于區塊鏈技術的多層次性，很多場景如數據存儲、金融交易、資產管理、選舉投票等都能應用區塊鏈技術，根據不同的應用場景可分為公共鏈、私有鏈、聯盟鏈三種模式。不同模式的應用場景不同，但在應用時面臨的問題是一樣的，主要包括安全問題、效率問題、資源整合問題等。要想提高區塊鏈技術的應用水平，重點需要解決這幾點問題。謝輝、王健（2016）指出區塊鏈技術是一種新型的分布式、去中心化、去信任化技術。經過不斷的發展和應用，區塊鏈技術開始朝著私有鏈、以太坊等方向發展，并在多個領域中得到廣泛應用。但確認時間長、共識機制能耗大等問題限制了區塊鏈技術在商業領域中的規模化應用。

（二）財務管理生態系統相關文獻綜述

財務管理生態系統是近年來提出的一項財務管理內容，相關研究還比較少。隨著企業發展環境的變化，財務管理生態系統開始得到重視，逐漸成為企業進行財務管理的主要趨勢。胡海波、鄭恩焚（2011）通過類比自然界生態系統得出了財務生態系統。在財務生態系統中主要包括財務生態文化、財務生態運行、財務生態系統調節、財務生態環境四個結構模式，不同結構包括不同內容，共同構成了財務管理系統，將企業的財務管理水平提升到了一個新的高度。李艷玲（2016）指出，在知識經濟時代下，各種技術的快速發展給企業帶來了巨大挑戰，企業應以客戶為中心，滿足客戶需求。財務管理作為企業配置資源的主導，應基于生態系統進行轉型，才能更好地滿足企業發展的需要。在生態系統下，企業財務管理應圍繞資產、行為、權益三個要素，堅持以人為中心開展相應的財務活動，強調人在企業價值創造中的作用，以“價值增值”進行財務管理，實現企業財務管理價值最大化目標。雷銘（2016）指出，企業構建財務生態系統時應基于現金流。現金流是財務生態系統價值創造的前提，是基本的物質基礎，是財務生態系統是否健康的直接反映。故現金流和財務生態系統是一體化對稱性互惠共生關系，在構建財務生態系統時應考慮現金流入、現金分配、現金轉化、現金流出、現金流量等因素，構建合理的財務生態系統。

3.整體性特征。自然生態系統具有整體性特征，即自然生態系統屬于一個大系統，各有機體一旦劃分到系統中，便不再是獨立的，彼此之間互相聯系，構成了自然生態系統的整體性。如果有機體被獨立出來，則系統的整體性也將遭到破壞。財務管理生態系統也是如此，各因素構成財務管理生態系統后并不是孤立的，而是呈現出一種整體性。

4.循環性特征。自然生態系統一直處于無限循環中，這種無限循環使得生態系統中的各有機體構成了一個完整、穩定的生態系統，保證了生態系統的平衡性和穩定性。財務管理生態系統中，各因素和有機體都和企業的發展息息相關，且彼此之間互相聯系、互相影響，如人力資本、社會資本等，都是企業發展所必需的。各有機體和因素要想發展，對人力資本、社會資本提出了一定的要求，為了滿足各有機體的需求，企業應合理進行分配，一旦滿足各因素需求后，也會給企業創造出其他價值和需求，企業需要再次投入，周而復始進行循環，從而促進企業的發展。

四、基于區塊鏈技術的財務管理生態系統模型構建

（一）基于區塊鏈技術的財務管理生態系統交易過程

財務管理生態系統以信息技術支撐財務數據的安全性、傳遞性，從而實現財務數據共享。財務管理生態系統中涉及的主體包含政府機關、企業、其他納稅人等。為詳細掌握區塊鏈信息的流動，第一步便是獲取交易流向。區塊鏈財務信息的交易過程如上頁圖1所示。

財務管理生態系統中的信息可以分為私有鏈和公有鏈，企業與其他消費者用戶并入私有鏈，并采用嚴格的加密算法對用戶信息進行保護。私有鏈包含企業與消費者的交易過程。公有鏈包含政府、企業、物流。財務管理生態系統采用開源項目Hyperledger進行交易記賬，可對交易進行溯源。區塊鏈中買賣雙方通過合約進行自動配對，當交易完成時系統自動清算。

（二）基于區塊鏈技術的財務管理系統審批模式

區塊鏈中財務審計占據著重要地位。審計對象包含私有鏈、公有鏈信息，這些信息源于區塊鏈信息生態鏈中的物流信息、商品信息、人員信息、交易信息、稅務信息等。財務管理中每個節點的信息都需要傳輸到網絡中，由系統備份數據并將數據分布在各處。采用匹配算法對各個節點信息進行驗證，可以降低審計人員采集數據的成本，同時企業之間的交易過程直接在網上存儲，可以提高審計效率。區塊鏈財務管理審批模式如圖2所示。

區塊鏈財務管理審批借助數據挖掘技術，提高了審批效率，并作出相應的風險識別，便于審批人進行財務審批。

（三）區塊鏈財務信息生態圈的共建

在區塊鏈中信息是核心要素，構建良好的財務信息生態圈直接影響到各個信息單元之間的信息傳遞。財務信息生態圈的構成主要包括：政府部門、企業管理部門、其他納稅用戶。按照上述用戶種類構建作為財務信息主體的政府部門、企業管理部門、其他納稅用戶的電子財務活動。根據財務包含用戶以及用戶之間的關系，可將財務信息生態圈劃分為：用戶層、技術層、中介層、監管層。用戶層包括：企業、納稅用戶、消費者。技術層包括：加密算法、推薦系統、挖掘系統、數據庫技術。中介層包括：物流公司、支付公司、廣告服務公司等。監督層包括：政府機構、文化、道德等。如圖3所示。

（四）基于區塊鏈的財務管理生態系統模型

根據財務信息生態圈與區塊鏈核心技術，本文提出基于區塊鏈的財務管理生態系統模型結構，包含財務信息數據共享、財務信息透明、財務信息權限管理、財務信息接口數據、各個財務信息用戶協同管理、智能財務管理等，保證財務信息的安全、穩定運行，如圖4所示。

五、建模中面臨的問題和改善對策

（一）面臨的問題

1.財務數據冗余問題。財務管理是一項復雜、系統的工作，不僅涉及到財務部門，更關系著企業所有部門的財務活動。作為企業配置資源的基礎，財務管理關系著企業發展的方方面面，涉及較多的數據信息。財務管理主要是通過對財務數據進行處理實現的，不斷增多的財務數據容易造成數據冗余，特別是在信息時代下，數據冗余現象更容易發生，給企業的財務管理帶來了一定困難。引入區塊鏈技術實現了分布式數據存儲，在應用時可以實現財務相關業務的分布式記賬，即在區塊鏈技術的支持下，相關財務信息、交易往來信息數據保存在每個區塊的子區塊中，保障了每項數據信息的準確性、完整性。區塊鏈技術去中心化的特點，使得數據冗余的現象得以改善。但在實際工作中，出于對成本問題的考慮，企業的計算機等硬件配置并不高，難以保證處理數據冗余現象的效果，需要企業對硬件配置進行更新換代。

2.財務信息共享問題。在信息時代下，企業需要進行信息共享。當企業的內部信息共享程度較高時，說明企業的內部信息較為透明，各部門都能得到各自需要的信息，了解企業的整體發展戰略，對促進企業的長遠發展較為有利。與此同時，企業對互聯網技術的依賴性不斷加強，很多業務都實現了網絡化，業務流程變得十分簡單。不同流程由不同的部門負責，各部門在開展工作時，如果共享了內部信息，則各項工作將變得十分順利。如供應部門和商品銷售部門如果實現了信息共享，則銷售部門可以根據供應部門的產品供應情況開展有效的營銷工作;而如果信息沒有共享，則企業的營銷工作將會受到一定影響。故企業應重視各項信息的利用和共享，將有用的信息納入企業內部，使各部門都能掌握有效信息，從而促進各部門更好地開展工作。但在實際工作中，企業共享內部信息的情況不盡如人意，各部門獨立開展工作，缺乏有效的交流、溝通。特別是對于財務問題，由于財務關系著企業發展的資金流、資源配置，除了財務部門外，其他部門一般都不太了解企業的資金使用狀況、配置情況，企業內部財務信息難以共享，無法有效進行資源配置。

（二）改善對策

面對應用區塊鏈技術時存在的問題，企業應從如下方面著手改善：

1.去中心化。去中心化是區塊鏈技術的基本特征，去中心化即對中心進行弱化，不再圍繞一個中心。區塊鏈技術采用了分布式數據存儲方式，這一存儲方式是去中心化的重要表現。分布式數據存儲不再將數據存儲到一個中心，而是在每個分區都存儲數據，有效地避免了數據被篡改的可能性，從而保障了數據存儲的安全性。企業的財務信息較多，財務信息的真實性、準確性直接關系到企業的財務安全。企業在進行財務管理時，應利用區塊鏈技術的分布式數據存儲特點，將財務信息以分布式的狀態存儲起來，同時提高硬件設施的配置水平，滿足分布式存儲需求，在共識機制的基礎上實現各項財務信息的共享，實現去中心化，從而保證財務數據的準確性、安全性。

2.促進企業內部信息共享。企業在發展過程中產生的相關信息較多，在利用區塊鏈技術時更要重視相關信息的共享性，使每個部門都能共享到準確的信息，從而做出合理的發展決策。財務信息也是如此，企業財務往來的業務類型較多，各類財務信息繁雜，借助區塊鏈技術的共識機制實現財務信息共享，能夠有效提高財務信息的透明度，使財務管理流程更加明朗、透明，從而提高財務信息管理水平。

六、結論

雖然比特幣的熱度降了下來，但是區塊鏈技術作為比特幣的一種底層技術，由于其去中心化、去信任、可驗證性、可編程性特征，在很多領域都得到了廣泛應用。財務管理作為企業進行資源調配的基礎，直接影響著企業的發展。類比于自然生態系統，財務管理生態系統開始在企業財務管理中得到應用。隨著區塊鏈技術應用范圍的不斷拓寬，構建基于區塊鏈技術的財務管理生態系統模型具有十分重要的意義。本文構建了基于區塊鏈技術的財務管理生態系統模型，對應用區塊鏈技術時出現的數據冗余、信息無法有效共享問題進行了簡要分析，并從去中心化、加強信息共享兩個方面提出了改善對策，以促進區塊鏈技術在財務管理生態系統中更好應用。將區塊鏈技術和財務管理生態系統模型結合在一起，對促進企業提高財務管理水平具有較大的促進作用。S

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【作者簡介】

劉泉，女，廣州商學院國際會計與金融教研室主任，副教授，中國社會科學院博士研究生，澳洲注冊會計師;研究方向：財務管理、國際金融、公司治理等。