集團公司戰略下的納稅籌劃

周偉發

摘要：經濟新常態下，即便是集團公司這樣體量較大，綜合競爭力較為強勁的企業在經營發展上的壓力也相對較高，稅務成本作為集團公司一項十分重要的成本構成時，納稅籌劃工作便需要得到更為有效的開展。通過對部分集團企業納稅籌劃工作開展狀況進行分析可以發現，相關工作開展中并未與集團公司戰略進行較好融合，集團公司戰略下納稅籌劃工作在開展上更是受到了一些難點性因素的制約。本文將對系列難點性因素進行逐一分析，并就如何更好進行納稅籌劃提出合理化建議。

關鍵詞：集團公司;戰略;納稅籌劃

稅務工作是集團公司持續經營發展中不得不進行的，一項十分重要的工作，很多集團公司正在進行著納稅籌劃相關工作的開展，但實際狀況并不良好。國家層面正在大力推進稅務改革，營改增的全面實施，以及2019年4月增值稅稅率的進一步降低使得集團公司的課稅環境發生了一定變化，納稅籌劃工作在開展上也需要進行一定程度的調整。集團公司一般都有特定的發展戰略，理論上來說，納稅籌劃也需要與相關戰略間保持較高的一致性。但集團公司戰略視角下納稅籌劃工作開展上呈現出了一些新變化，探尋出戰略視角下納稅工作更好開展的有效策略也十分必要。

一、集團公司納稅籌劃概述

納稅籌劃是指通過對涉稅業務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅目的的管理性活動，現代企業管理理論中，納稅籌劃與之相對應的稅務工作都被看作是財務管理中的重要內容[1]。集團公司本身需要履行納稅的基本義務，那是籌劃自然也是一項較為常規和重要的工作。最近幾年時間里，納稅籌劃相關理論越發成熟，部分學者也提出了戰略視角下進行納稅籌劃的主張。無論從理論上還是實際上來看，集團公司的納稅籌劃工作在戰略視角下進行都十分必要，其不僅可以為新時期納稅籌劃工作的開展指明一個具體方向，更加能夠促進集團公司成本管控，特別是戰略目標的更好達成。但也需要清醒的看到，戰略視角下納稅籌劃工作在開展上有一定的特殊性，如何在戰略視角下開展好納稅籌劃也是集團公司需要思考的現實問題。

二、集團公司戰略下納稅籌劃工作的難點

（一）戰略的導向性功能發揮困難

集團公司戰略下的納稅籌劃工作開展雖然是一種創新和進步，但戰略的導向性功能發揮較為困難，從這一層面來看，想要真正的在戰略導向下進行納稅籌劃工作在開展形式到內容上的對應調整較為困難[2]。一方面，很多集團公司已經在納稅籌劃工作開展上確立出了基本的模式，其積累了一定的經驗，固有的納稅籌劃相關工作開展同集團公司戰略間的聯系較為薄弱，想要在短時間內將兩者聯系在一起較為困難。另一方面，集團公司的戰略往往較為宏觀，很多集團公司內納稅籌劃工作開展主體對集團公司戰略缺乏一個基本認識與了解，其更加無法對戰略本身進行有效解讀，集團公司戰略下納稅從籌劃工作開展層面的調整往往也是一種形式大于內容的調整。這一狀態下，納稅籌劃工作開展中就談公司戰略的導向性功能發揮自然也會變得十分困難。

（二）稅收優惠政策的利用率不足

納稅籌劃相關工作開展中，稅收優惠政策的利用極為重要，一些減稅和免稅相關的稅收優惠政策被較好利用下，納稅籌劃工作開展上的實際有效性能夠得到明顯提升。但集團公司戰略視角下，很多集團公司在納稅籌劃工作開展上并未對稅收優惠政策予以較好的研讀，這也直接導致其無法對稅收優惠政策進行較好的利用。一般來說，想要借助納稅籌劃來降低集團公司戰略發展的壓力就需要對納稅成本進行有效管控，但無法對各種稅收優惠政策進行資信研讀和充分利用時，納稅籌劃工作開展的實際有效性便會處于較低水平，想要通過納稅籌劃工作開展來進行納稅成本的管控會變得十分困難，納稅籌劃工作開展對于集團公司戰略目標達成的貢獻力也會十分有限。從這一層面來看，稅收優惠政策利用率不足也會成為戰略視角下納稅籌劃工作有效開展的難點。

（三）納稅風險的誘發因素較多

納稅風險的誘發因素相對較多也是現階段集團公司戰略視角下納稅籌劃工作正常開展上的難點，特別是在規模較大，經營發展壓力相對較高，稅務政策與法律較為多變的情形下，納稅風險的誘發因素越來越多，納稅風險的實際風險性也相對較高。無論是既有的納稅籌劃工作開展，還是在集團公司戰略影響下的納稅籌劃工作開展都會帶有一定的風險性。政策風險，法律風險以及核算風險等一旦產生不僅會對納稅籌劃工作開展狀況產生很大影響，更加會對集團公司戰略下的納稅籌劃工作開展成效取得產生很大負面影響。大多數集團公司更為注重的是如何通過納稅籌劃來進行稅務成本管控，但對納稅籌劃相關風險的防范事宜缺乏應有關注與重視，內外部因素對納稅籌劃風險產生的誘發性作用也相對較高。

三、集團公司戰略下更好進行納稅籌劃的建議

（一）圍繞戰略要求進行納稅籌劃規劃

集團公司戰略下更好進行納稅籌劃相關工作的開展應當圍繞著戰略要求進行納稅籌劃工作開展上的具體規劃，即納稅籌劃相關工作的開展不能機械式進行。例如，沈陽禾豐牧業集團在2016年進行了納稅籌劃工作開展層面的調整，財務部門內納稅籌劃主體首先對公司戰略方向，戰略目標，成本控制目標等進行了有效分析，并確立出了納稅籌劃相關工作開展的大方向，確保了納稅籌劃功集團公司戰略目標達成上的協調。不僅如此，禾豐牧業更是對戰略視角下納稅籌劃工作的開展事宜進行了有效分割與規劃，戰略視角下納稅籌劃相關工作在開展上的層次性也能夠越發鮮明。因此，在戰略視角下進行納稅籌劃工作開展的規劃也能夠促進納稅籌劃工作的更好開展。

（二）強化對稅收優惠政策的研讀與利用

稅收優惠政策的研讀和利用會對就團公司納稅籌劃工作的開展產生諸多影響，因此，戰略視角下強化對稅收優惠政策的研讀與利用十分必要。建議納稅籌劃相關工作的開展主體在對戰略進行較好分析的基礎上，結合主營業務開展狀況，所處地區等信息，對于可能享受到的稅收優惠政策進行分析與利用，盡最大可能的進行稅收優惠政策利用。對于那些以投資為主要業務的集團公司而言，其更加需要對不同地區的稅收優惠政策差異，稅收優惠享受的前提性條件等進行分析，從而更為有效的進行稅收優惠政策利用。伴隨著稅收優惠政策研讀與利用能力的不斷提升，集團公司戰略視角下的納稅籌劃工作在開展上也能夠擁有更多的現實性選擇。

（三）風險防范視角下進行納稅籌劃工作開展

集團公司戰略視角下的納稅籌劃工作開展應當注重對相應風險進行防范，風險防范視角下，納稅籌劃工作開展主體更加需要對可能誘發納稅籌劃風險的因素進行分析，并有意識的進行相關風險的防范常識。具體來說，集團公司需要定期對納稅籌劃工作開展進行風險評估，在較好分析納稅籌劃風險性，以及主要納稅籌劃風險誘發因素的基礎上，更為具有針對性的進行納稅籌劃工作開展。納稅籌劃工作開展主體也要不斷提升自身相關工作開展的能力，特別是納稅籌劃風險防范能力，以此來更好的進行納稅籌劃風險分析和防范。在較好的對一般性納稅籌劃風險進行了較好的抵御和防范后，集團公司戰略視角下納稅籌劃工作開展的實際有效性也能夠得到較好提升，納稅籌劃也能夠為集團公司戰略目標達成提供更多支持。

四、結語

集團公司需要對新時期納稅籌劃工作的開展給予更多關注，并對戰略視角下納稅籌劃工作的開展給予更多支持。值得注意的是，集團公司的戰略相對穩定，但納稅籌劃工作的開展會受到很多因素影響與制約，雖然納稅籌劃工作的開展要助力于集團公司戰略目標的達成，但納稅籌劃工作在開展上不能拘泥于一種形式之中。伴隨著稅務改革的不斷深化，特別是集團公司納稅籌劃相關經驗的不斷積累，其也需要在納稅籌劃工作開展中進行不斷的調整與優化，幫助集團企業更好節約稅務成本。

參考文獻：

[1]白鵬飛，郝潔.集團公司戰略下的納稅籌劃[J].商業會計，2018，No.634 （10）：94-96.

[2]任水林.新形勢下集團公司稅收籌劃策略研究[J].納稅，2017 （11）：21-22.