關(guān)于資金集中管理的幾點思考

朱琦偉

摘 要：目前，企業(yè)集團越來越重視資金管理，實行資金集中管理有利于減低資金風險，提高資金收益，實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。本文論述了推行資金集中管理的重要性，探討了不同資金集中管理模式的選擇原則，分析了資金集中管理的主要內(nèi)容并闡述資金集中管理的關(guān)鍵點。

關(guān)鍵詞：資金 ?集中管理

資金集中管理是指將企業(yè)集團利用資金管理系統(tǒng)將下屬企業(yè)的資金，定時歸集到集團總部銀行賬戶， 由集團總部統(tǒng)一進行資金運作、資金分析和資金監(jiān)控。通過對資金的集中管理， 企業(yè)集團可以實現(xiàn)資金信息集中、富裕資金集中，有利于降低資金風險，提高資金收益，實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。

一、推行資金集中管理的重要意義

（一）推行資金集中管理能夠規(guī)范資金使用，有效防范資金風險

集團總部通過資金集中管控，對資金流入和流出實施監(jiān)督管理，及時掌握成員企業(yè)的資金存量和流量，能夠有效防范集團公司經(jīng)營風險。同時，通過對成員企業(yè)的收支監(jiān)控，能實現(xiàn)對成員企業(yè)經(jīng)營活動的全過程控制，避免出現(xiàn)資金風險。

（二）推行資金集中管理有利于防止會計信息失真

通過資金集中管理，能夠?qū)λ鶎倨髽I(yè)資金使用的真實性、合法性和手續(xù)的完整性進行監(jiān)督，保證了資金信息真實有效。

（三）推行資金集中管理能夠提高資源配置優(yōu)勢

實行資金集中管理，可以把多家下屬企業(yè)的沉淀資金整合，從而平衡下屬企業(yè)的資金需求，實現(xiàn)沉淀資金集中使用。一是有效降低財務費用。通過資金統(tǒng)一調(diào)配，減少對外融資成本，節(jié)省融資時間。二是有效提高貨幣資金收益。成員企業(yè)的結(jié)余沉淀資金，可以及時歸集到集團公司，統(tǒng)一進行存款、放貸或者投資，產(chǎn)生資金收益，提高經(jīng)濟效益。三是提高資金使用效率。通過資金在內(nèi)部重新配置，集團內(nèi)部成員企業(yè)之間可有效減少內(nèi)部交易欠款，提高資金流動性。同時，成員企業(yè)可選擇利率較低的內(nèi)部借款，減少銀行貸款，增強企業(yè)發(fā)展動力。

二、資金集中管理模式

（一）兩種模式對比

目前，資金集中管理模式主要有內(nèi)部銀行資金池模式和財務公司資金池模式。兩種模式的區(qū)別主要有以下三點：

一是存在形式不同。內(nèi)部銀行隸屬于公司內(nèi)部，根據(jù)實際情況可設于財務部門，不是獨立法人。財務公司是由人民銀行批準的非銀行金融機構(gòu)，是獨立法人。

二是運作范圍不同。結(jié)算中心只面對集團內(nèi)部成員企業(yè)，辦理資金調(diào)撥、資金結(jié)算、內(nèi)部借貸等業(yè)務。財務公司業(yè)務范圍較廣，涵蓋存貸款、包銷證券、信托投資等業(yè)務。

三是設立難易不同。財務公司設立門檻較高。對企業(yè)集團的資產(chǎn)總額和凈資產(chǎn)有硬性規(guī)定，必須經(jīng)過人民銀行批準后設立，需要企業(yè)集團發(fā)展規(guī)模較大，管理水平較高;另外，運行財務公司需要企業(yè)集團存在大量高素質(zhì)人才，對人員素質(zhì)要求高。采用內(nèi)部銀行模式則相對容易。

（二）資金集中管理模式的選擇原則

適應本身需求。科技發(fā)展日新月異，技術(shù)更新?lián)Q代速度很快，管理理念和方式方法不斷變化。實際中，每種形式的管理模式都存在優(yōu)缺點，因此，企業(yè)要結(jié)合所處行業(yè)特點和自身運行情況，選擇適時的最優(yōu)模式。比如，對于發(fā)展規(guī)模中等的集團企業(yè)，一般選擇內(nèi)部銀行資金池模式。對于規(guī)模較大，業(yè)務較廣的跨國性企業(yè)，更多選擇財務公司資金池模式。

規(guī)避涉稅風險。一是采用內(nèi)部銀行資金池的企業(yè)集團，會存在成員企業(yè)收取集團分配的存款利息是否繳納增值稅的爭議。從實際發(fā)生的案例來看，部分企業(yè)集團的成員企業(yè)未按時申報繳納，稅局稽查時發(fā)現(xiàn)會責令繳納并處以罰金。因此，需要繳納增值稅。

二是采用財務公司資金池的企業(yè)集團，其成員企業(yè)取得的存款利息不需要繳納增值稅，且成員企業(yè)支付的利息也可全額扣除。

（三）資金集中管理的基本內(nèi)容

兩種資金管理模式均是依托信息化技術(shù)，構(gòu)建企業(yè)集團的資金集中管理平臺，同時，與本集團其他財務系統(tǒng)（如預算系統(tǒng)、決算系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)等）和商業(yè)銀行系統(tǒng)、第三方系統(tǒng)（如銀聯(lián)等）等建立接口，進行數(shù)據(jù)共享。集團總部、下屬企業(yè)的銀行賬戶均納入資金管理平臺統(tǒng)一監(jiān)管，從而實現(xiàn)對整個集團的資金管理。

1、建立健全制度

首先，梳理現(xiàn)有制度。結(jié)合企業(yè)集團自身實際情況，梳理業(yè)務流程，整合完善現(xiàn)有管理制度，使其涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面。其次，制定新的制度。按照資金管理模式及管理目標，修訂不合時宜的條款，做到及時更新，以更好服務整體財務目標的實現(xiàn)。

2、銀行賬戶集中管理

企業(yè)清理多余銀行賬戶，使下屬企業(yè)開戶銀行與集團總部保持一致。和開戶銀行合作，將清理后的銀行賬戶與總部簽約，列入資金集中管理平臺統(tǒng)一管理，以實現(xiàn)余額查詢、交易明細查詢、實時劃款等功能。另外，集團企業(yè)對銀行賬戶的開立、變更、撤銷等進行監(jiān)督審批備案管理。

3、貨幣資金歸集

結(jié)合下屬企業(yè)的營業(yè)情況，可以設定資金歸集時間和限額。目前歸集形式有按照設定比例歸集、設定分公司余額歸集等;從歸集時間頻次看，有每日歸集、每月歸集等。實際操作中，按月零余額上劃和每日零余額上劃較為常見。

4、實行收支兩條線

成員單位在在授權(quán)范圍內(nèi)可以在銀行同時開立收入戶和支出戶，所有的收入資金都要轉(zhuǎn)入既定的收入賬戶，所有的資金支出都要從規(guī)定的支出戶支付。集團總部定期從資金管理平臺統(tǒng)一上劃各成員企業(yè)收入戶資金。根據(jù)成員企業(yè)月度資金預算，將資金劃撥到支出賬戶。

5、實行資金預算

資金預算管理是資金管理的重要組成部分，要求企業(yè)必須嚴格按照年度、月度預算辦理，嚴控資金的流入和流出。月初上報資金需求，集團總部按照資金總體需求形成資金撥付計劃，分批次撥至企業(yè)賬戶。通過集團總部及成員單位資金預算，能夠提前預知集團總體資金收支狀況，加強資金集中管控。

6、資金調(diào)劑

通過資金的內(nèi)部調(diào)劑，改善企業(yè)集團存、貸雙高的現(xiàn)象，為資金短缺的成員企業(yè)提供資金支持。

三、加強資金集中管理的關(guān)鍵點

在資金集中管理上，要認真落實資金監(jiān)管制度，真正起到用制度管人、管錢的作用，從手續(xù)上、程序上規(guī)范資金運行。

（一）關(guān)注資金風險管理薄弱環(huán)節(jié)

梳理資金監(jiān)管各環(huán)節(jié)風險點，重點關(guān)注企業(yè)大額資金支付、重點費用報銷、貨款現(xiàn)金結(jié)算、重要物資采購等重點業(yè)務，明確管理要求，細化職責權(quán)限，加大對資金支付環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度，確保重點環(huán)節(jié)監(jiān)管到位。

（二）注重人員教育培訓

加強對企業(yè)集團資金管理人員的學習培訓，增強自身免疫能力，提升崗位履職水平。同時，高度關(guān)注資金管理關(guān)鍵崗位人員的思想動態(tài)，將資金安全管理作為法制法紀教育的一項重要內(nèi)容，引導、樹立起正確的職業(yè)道德觀。主動預防職業(yè)風險，筑牢思想防線，使資金風險防范意識深入人心，從根源上杜絕資金安全隱患。

（三）重視日常監(jiān)督管理

加強對日常資金的監(jiān)管與考核。注重資金安全問題的預防，逐步建立資金安全月抽查、季全查制度。每年定期組織由財務、審計、監(jiān)察等有關(guān)人員組成的資金安全檢查組，對資金安全管理工作進行自查。注重強化對貨幣資金的監(jiān)督，形成監(jiān)督合力，確保企業(yè)貨幣資金的真實、安全和完整。

參考文獻：

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