完善科研事業單位內部控制

劉瑋

摘要：科研事業單位是我國事業單位的重要組成部分。隨著經濟水平的不斷提升，科研事業單位在社會經濟發展方面的作用越來越突出，科研事業單位主要以從事科學研究以及技術開發為主，從而實現幫助政府宏觀調控，合理利用社會公共資源的目標。我國科研事業單位大部分屬于全額撥款事業單位，科研活動所需經費多由國家財政撥款產生，要保證科研事業單位財政資金的利用效率，就需要重視加強內部控制。加強內部控制一方面有利于加強事業單位管理水平，提升事業單位的工作效率，另一方面有利于確保財政撥款資金的規范利用。本文結合我國科研事業單位的內部控制進行探析，通過分析單位內部控制中存在的不足，并提出相應的優化策略。

關鍵詞：科研;事業單位;內部控制;探討

一、科研事業單位內部控制必要性

（一）保證國有資產的安全完整

國家掌握著巨大的資源，事業單位對國有資產承擔著管理和使用的職責。加強對科研事業單位的內部控制，可以促進財政撥款的規范使用，提升事業單位財政資金的利用效率，通過建立完善的內控管理機制可以有效的杜絕暗箱操作，防止國有資產流失。

（二）節約事業單位管理成本

事業單位的外部監管力量畢竟有限，很難做到全面監督。作為科研事業單位，通過完善內控體系，可以制定剛性的內控標準，加強對科研事業單位的財務管理，能夠有效的規避單位的財務風險;同時可以合理、科學的控制各項成本開支，有利于節省科研事業單位的管理成本。

（三）利于保證科研事業單位工作的科學性和規范性

內部控制主要是會計內控和管理內控，科研事業單位加強內控，可以確保會計工作的規范性，提升會計信息的完整性和準確性，加強內控可以起到慎重決策的作用，能夠提升決策的科學性，避免盲目決策對給單位帶來風險和損失。通過加強內控，可以對內部管理工作進行細化，實現不相容崗位的相互分離，能夠促使科研單位各部門各司其職，提升內部工作效率。

二、科研事業單位內部控制制約因素分析

（一）科研單位內控意識不強

內控意識是影響科研事業單位內部控制的主觀因素，科研單位內控意識不強，不利于構建良好的內控環境，導致單位全員對于內控工作的執行不到位，重視度不夠[2]。內控環境是加強的第一要素，是實施科研單位內部控制的基礎。當前部分科研事業單位將工作的重點放在科學研究以及技術研發上，以L科研事業單位為例，該單位為研究院，相比之下，單位更為重視海洋漁業資源與增值研究、重視水產品質量安全檢測工作等，因此單位的工作的重點更多的傾向于科研，而忽視了內部控制管理，這是造成單位內控意識不強的因素之一，另一方面是由于大部分科研單位為全額撥款事業單位，有財政撥款支持，因此市場生存壓力小，內部控制環節相對寬松。

（二）內控制度不完善

制度建設是科研事業單位加強內控的根基，當前部分科研事業單位不重視內控制度的完善，這使得單位內部會計工作和管理工作缺乏制度約束，從而掣肘了科研事業單位的正常經濟活動的開展，大大降低了內控效率。部分科研事業單位不重視內部管理工作的細化，片面的認為加強內部控制就是加強財務管理，將二者混為一談，認為只要加強財務管理工作，就可以加強單位的內部控制，鑒于此，將內控制度建設交由財務部門完成，這使得科研事業單位的內控更多的傾向于財務管理，財務內控只是科研事業單位內控的一部分，因此導致內控工作難以高效進行。除此之外，科研單位的管理層對內控制度建設的重視度不夠，這使得內控制定完善難以有效落實;內部審批制度不完善，對于資金的流轉過程缺乏必要的制定約束。

（三）風險識別防范體系不健全

風險具有突發性和不可預測性，科研事業單位在開展經濟活動過程中，難免會存在財務風險、經營風險、資金利用不當等風險，因此加強風險識別和防范就顯得尤為重要。當前部分科研事業單位對于單位內部的風險管理重視度不夠，這使得單位的風險識別體系不健全，風險識別不及時，對于風險的防范也具有滯后性，風險識別能力不強，容易給科研單位帶來經濟損失。單位缺乏必要的風險管理信息化系統，不能通過大數據分析等實現有效的風險識別，降低了科研單位的風險控制能力。

三、科研事業單位加強內控的有效對策

（一）營造內控環境，培養全員內控意識

科研事業單位完善內控機制，應重視營造一個良好的內控環境，這是科研單位加強內控的關鍵。科研事業單位應重視在單位內部宣傳內控知識，調動全員參與參與單位的內控工作，從而實現將內部控制貫徹落實到單位工作的各個環節。科研單位可以在內部宣傳欄以及互聯網平臺等展示內控相關內容，可以列舉部分先進單位加強內控的成功案例及對單位的影響，也可以發放內控知識手冊，使單位全員認識到加強內控的重要性。科研單位高層領導應做好帶頭作用，積極制定科學的內控管理戰略要求及實施流程，基層員工要認真貫徹實施。通過全員參與，提升單位內控效率。

（三）制定科學的內控制度

完善的內控制度體系是加強科研單位內控管理的制度保障，通過構建科學的內控制度體系，可以在一定程度上規范科研單位各部門的行為，以確保單位的科研活動、財務活動有序進行。科研單位加強內控制度建設，應從以下方面進行完善：1）科研單位領導層應重視內控制度建設，領導意志是加強內部控制的重要導向，領導層應組織制定科學的內控計劃，明確控制目標，并對內控目標進行細化，可以制定《科研單位內控基本規范》;2）合理授權，內控制度要執行，需要落實到具體的操作環節，因此領導層應合理授權，建立行之有效的制約機制;3）財務控制是科研單位的重點，科研單位應重視事前防范，可以建立科學的財務控制體系及明確的規章制度;4）完善科研單位的資金審批制度，對于資金的審批流程進行嚴格規定。科研單位通過制定科學的內控制度，可以實現用制度管人，用人做事，實現有效的約束和制約，從而提升科研單位的內控管理效率。

（三）構建完善的風險評估和防范體系

風險控制也是科研財務單位內控工作的重點，科研單位重視構建風險防范和評估體系，可以提升單位的風險規避能力，促使科研單位良性發展。科研單位應重視以風險為導向，加強單位的內控評估和防范體系構建，單位可以建立專門的風險防控部門，重視對科研單位財務分析、固定資產分析等，通過加強對科研單位的全面分析，尋找出單位可能產生的風險點，從而提升規避和防范。科研事業單位風險評估和防范可以采用SWOT分析法，通過分析科研單位的優勢和不足，可以使管理者認識到科研單位存在的不足以及薄弱環節，從而不斷完善內部管理。

（四）加強科研單位預算管理各環節的動態監督

加強科研事業單位內部控制，需要重視建立完善的審計監督機構，加強監督可以確保科研單位各部門工作規范進行，同時也能夠在一定程度上約束工作人員的行為[3]。科研事業單位可以設立獨立的審計監督機構，對審計監督部門的權限和職責要明確劃分，確保其監督的力度，科研事業單位的審計監督工作不應該僅僅局限于事后監督，應重視事前防范、事中控制、事后監督，確保監督的有效性和全面性。另外，科研事業單位審計監督部門應重視對預算各環節的監督，加強對預算的監督，可以確保單位資金規范運行，可以對單位的經濟活動進行調控，幫助單位實現既定目標。

四、結束語

綜上所述，完善事業單位內部控制體系，可以在一定程度上優化科研事業單位內部管理流程，完善事業單位內部制度體系，這能夠促使科研事業單位運營活動的規范運行。加強內部控制可以加強科研單位的資產管理，確保資產的安全性和完整性，這是保證事業單位科研活動順利進行的關鍵，科研單位研究所需經費由國家財政撥款產生，加強內控可以防止資產流失，從而發揮國有資產的最大效用。加強內控主要通過事前防范、事中控制、事后監督來規范科研事業單位的經濟活動，事前防范可以建立完善的規章制度，規避單位財務風險和資金風險，事中控制可以對單位資產的流向進行嚴格把控，確保財政資金合理利用，事后監督可以發現內部管理中的不斷，并及時進行調整。科研單位應重視完善內控體系，提升事業單位內部管理效率。

參考文獻：

[1]姚遠. 關于完善科研事業單位內部控制的研究[J]. 中國總會計師， 2017（2）.

[2]徐強. 科研事業單位內部控制制度研究[J]. 產業與科技論壇， 2018， v.17（11）：221-222.

[3]李瑞靜. 基于財務的科研事業單位內部控制體系的構建與完善[J]. 中國國際財經（中英文）， 2017（20）：106-107.