新個稅改革后仍存在的問題與對策

楊婉霞

摘要：隨著經濟的發展，人民收入的變化，舊的個稅方式已經無法適應當前稅收需要，個稅改革勢在必行。2018年10月我國個稅采用新的稅收政策，在個稅改革后，完善了舊的稅收政策不完備的地方，更好地推進了收入平衡，有助于降低貧富差距過大的問題，但是，新的個稅改革后仍然存在一些新的問題需要解決，個稅機制仍有待進一步完善。

關鍵詞：新個稅改革;政策;問題;對策

一、引言

個稅改革的重要變化就是將免征額從原來的3500元提升到5000元，5000元的個稅起征點將一大部分納稅人免除在外，同時新的個稅改革還實行了綜合征稅、增加了六項專項附加稅，新的個稅改革進一步優化了我國的稅收政策，但同時也存在著一些問題需要不斷完善。

二、新個稅改革后仍存在的問題

（一）個稅起征點未能考慮到地區收入不平衡

我國經濟發展地區差異非常大，東部、南部沿海地區經濟發達，人均收入高，而西部內陸等地經濟發展相對落后，人均收入較低，不同的區域收入不平衡，導致在稅收政策制定方面出現相關的問題。新個稅采用了5000元作為個稅起征點，這一統一的標準并未考慮到不同地區的經濟收入差異，起征點統一在5000元雖然同世界某些發達國家相比并不高，但是考慮到我國的發展情況和地區發展不平衡的現狀，統一規定的個稅數額并不能有效調節收入分配，對于低收入群體雖然工資收入達到起征點，但是由于生活地區不同，生活支出差異較大，統一的個稅起征點無法解決中低收入者的壓力。我國的不同地區居民收入不平衡，人均消費也存在較大的差異，比如，在2015年，發達地區上海的人均消費為34783.6元，與之相比，人均收入低的西藏在2015年的人均消費只有8245.8元，所以制定統一的個稅起征點不能夠準確的反映不同地區的居民人均支出情況，無法實現稅收政策中的個稅負公平理念。

（二）高收入群體定位缺乏合理性

新的個稅實現了對高收入工薪群體實行高稅收，但是，從整個社會收入層面來看，工薪階層的工資收入遠遠算不上高收入，從收入劃分來看，工薪階層僅是勞動性收入高，而財產性收入這一方面被大大忽略，財產性收入遠遠高于勞動性收入水平。和世界其他國家和地區相比，我國的個稅中高稅率45%與一些高福利國家比如日本、德國等國家相同，比美國、新加坡的稅率還要高，而這一稅率針對的并不是真正的高收入群體，而新的個稅改革后仍然沒有徹底解決區分高收入群體的問題，僅用稅率來限制勞動性收入者的收入稅收情況，將高工資收入和高收入混在一起，并不合理，在新的個稅政策下，高工資的收入者繳納高額稅收，但是這些人并不是社會中的高收入群體，高收入群體在財產性收入中獲得大量財產性收入卻并不繳納大量稅，這些不足都是我國稅收制度仍不完善的體現。高收入群體比如財產性收入者的收入在稅收政策下資本利得稅稅率較低，還有很多的收入沒有征收相應的稅，這樣真正的高收入群體可以通過很多種復雜的方式合法逃避稅收，減少繳納稅款，這些都是稅收政策中不合理的地方。

（三）個人所得稅覆蓋范圍不全面

在新的個稅改革后，仍然存在個人所得稅覆蓋范圍不全面的問題，2018年個稅改革中重點增加了五大類個稅扣除改革工作，主要包括子女教育、繼續教育、住房貸款、住房租金以及大病醫療這些方面的扣除工作，雖然包含的范圍進一步增加，但是，和世界其他的發達國家相比，個稅改革中扣除的范圍仍然較少，一些低收入群體和社會弱勢群體的某些收入和支出的稅并沒有得到緩解和扣除。此外，個人所得稅覆蓋范圍不全面，包括對社會某些高收入人群的稅收并沒有完全覆蓋，由社會經濟和產業發展產生的新型產業經濟模式層出不窮，這些從業者的收入沒有得到個稅征繳的覆蓋，導致大量漏稅發生，這些都是由于稅收制度不完善，沒有根據社會經濟結構的發展而動態變化導致的，稅收制度的落后使得個人所得稅覆蓋范圍不全面，比如隨著網絡經濟的迅速發展，網紅經濟發展迅速，大量的經濟交易通過私人賬戶和網絡直接發生，并為得到監管，這些經濟往來處于征稅的灰色地帶，相關的稅收政策對此沒有準確的規定，這些都是2018年稅改后仍然存在的問題，這些問題無法得到有效的解決，不利于完善我國稅收制度，不利于發揮稅收對于均衡收入分配的作用。

三、新個稅改革完善對策

（一）充分考慮個稅目標的差異

針對2018年個稅改革中存在的個稅起征點未能考慮到地區收入不平衡等問題，相關部門在稅制改革中需要更加充分考慮個稅目標的差異，針對我國地區經濟發展差異大、不同地區居民人均收入和人均消費支出的巨大差異，征稅起征點可以考慮實行不同的起征級別，設立多個起征點，根據地區差異和收入支出差異進行相應調整，這樣能夠更加有效的發揮稅收制度的作用，更能夠體現稅收對于平衡居民收入分配的作用。同時，我國的征稅機關和有關部門要進一步提升征稅的能力，對當前征稅效率低下的問題進行全面細致的分析，找出原因，對癥下藥，建立健全基層征稅制度體系，加強對征稅階段的監督，保證征稅工作高效有序的進行，建立嚴格的稅收登記制度，保證征稅工作的透明性，最大程度避免偷稅漏稅發生，不斷優化征稅工作的有效性。

（二）提升個稅目標定位合理性

針對我國個稅改革后個稅征收目標仍不完全的問題，有關部門應該加強相關完善工作，提升個稅目標定位的合理性，使得真正的高收入人群繳納更多的稅款，不僅對勞動性收入進行稅收改革，同時要花大力氣對財產性收入的稅收政策進行全面完善，逐步細化各類財產性收入的種類，根據實際情況制定科學合理的財產性收入稅收稅率標準，使稅收繳納覆蓋范圍更加全面。同時提升征稅手段，運用更加先進科學有效的征稅工作方式，淘汰落后的征稅方式，建立健全完整的征稅體系，保證納稅人及時繳納稅款，豐富繳納方式，提高征稅、納稅的安全性，避免不必要的損失，提升納稅人的積極性，在具體工作中及時發現征稅工作中的問題和漏洞，及時優化，使稅制改革在實踐中得到更好的完善。

（三）建立健全個稅運行機制

針對目前稅制改革中存在的問題，發現稅制方面的不完善，在個稅制度和權責明晰方面存在的問題，提出具體的優化策略。首先，相關部門應該建立健全個稅制度，包括個稅中的各項服務、征稅等管理制度，稅收監督制度，保證在制度層面起到科學統領的指導作用。要不斷在征稅實踐中優化管理制度，比如完善各項稅收管理制度，在不斷優化過程中形成動態稅收制度，使稅收政策能夠及時跟上社會經濟形態的發展，創新稅收制度和模式，符合社會經濟發展的征稅體系。此外，還要明確征稅人員的權責，獎懲分明，建立完善獎懲制度，引入競爭機制。其次， 有關部門應該增強對征稅的管理，有效提升征稅效率，及時根據社會經濟發展情況調整征稅的具體規則和方式，使其更符合社會發展情況，大力推進對財產性收入的征稅改革，促進稅收改革的完善，增加稅收征收范圍，不僅對勞動性收入進行稅制改革，更要加大力度對各類財產性收入進行更加細致科學的稅制調整，使我國的稅收政策能夠更加科學有效，真正起到調整收入分配的作用。最后，有關政府部門應該積極行使政府職能，逐步完善各項與稅收相關的政策，比如完善個人信用制度，將個人稅收與經濟發展結合，及時調整免稅政策等，通過多種制度的完善來促進稅收制度更加合理化，發揮稅收制度的優勢促進經濟社會更好的發展，有效提升居民收入分配的均衡性，提升人民幸福指數，最大程度發揮稅收制度的優勢。

四、結論

新個稅取得了很大的突破，進一步提升了稅收的合理性，但同時存在的相關問題和不足需要有關部門進行科學有效的調研分析，提出切實可行的方法繼續推進稅收改革，繼續完善我國的稅收體系，促進收入平衡，提升經濟結構的科學性，促進經濟發展。

參考文獻：

[1]華夏新供給經濟學研究院首席經濟學家、中國財政科學研究院研究員賈康.個稅改革在2018邁出關鍵一步[N].環球時報，2018-10-29.

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[3]王瑛.新個稅改革后仍存在的問題與對策[J].北方經貿，2018（04）.

（作者單位：佛山市第一人民醫院）