融資擔保企業會計核算探究

莊雄斌

摘要：在目前的發展中，無論是經濟層面，還是社會層面，我國都取得了令人滿意的成績，并且創造出來的效益也非常的突出。在最近幾年，融資擔保公司取得了較快的發展，并且逐漸成為市場的寵兒。為了能夠將隱患解決，就需要注重會計核算的積極進步。文章就融資擔保企業會計核算進行分析，希望可以滿足其發展的需求。

關鍵詞：融資擔保企業;會計;核算

基于客觀角度來分析，融資擔保企業的會計核算工作相對的穩定，但是在很多細節上的問題積累交舊，并且在態度方面的重視度不足，導致在實施會計核算上存在一定的偏差。所以，在實施融資擔保企業會計核算改進之中，就需要與先進的理念相互融合，這樣才能夠推動地方經濟產業的可持續發展。

一、融資擔保企業會計核算的原則

（一）精細化原則

我國的融資擔保企業在發展一段時間之后，進入一個相對重要的階段。為了能夠在今后的工作中取得滿意的成績，就需要做好會計核算方面的轉變，能夠在精細化的原則方面加以落實，這樣才可以防范出現嚴重的錯誤。結合之前的工作經驗，實施精細化原則，就需要考慮到：第一、在日常的會計核算工作中，還需要做好數據與信息的核對。融資擔保企業和一般企業存在較大的差異，其實際的運行需要考慮到對應的角度，并且還需要堅持在工作之中大幅度的提升綜合效用，這樣才能夠鞏固其未來的成就。在當前的融資工作開展中，因為融資擔保企業的項目以及客戶較多，所以，就需要針對會計信息進行反復的核算處理，這樣才可以快速的找到問題，解決問題，防范數據上出現偏差。第二、在實施精細化原則的時候，需要合理的安排所有的會計核算人員工作，防范出現冗員現象，并且還需要做好各司其職，能夠提升其工作的綜合價值，在會計核算內部，也需要形成對應的循環體系，這樣才可以為國家的建設、社會發展做出貢獻。

（二）持續更新原則

融資擔保企業在實際的發展過程中，就會出現會計核算問題，并非是突然出現的，還需要經過長時間的積累。為了在日后的問題解決之中得到更好的成績，還需要落實持續更新的基本原則，確保每一個問題的處理都可以獲得對應的成就。在經過大量的分析與探討之后，我們認為在實施持續更新原則的時候，主要是考慮到下述幾個方面：第一、在開展日常的會計核算工作的時候，需要基于不同多角度去分析。如，在大數據技術、云計算技術等支持下，將這一部分技術體系直接融入到會計核算中去，就可以針對之前出現的問題做好對應的處理。在我國，融資擔保公司還需要關注理念的發展，注重技術的應用，這樣才可以確保會計核算的過程中，能夠滿足持續更新的目標要求，從而推動地方的建設與發展。第二、在開展會計核算工作之中，落實持續更新原則，就是基于針對性的工作模式來加以實施。如，在現階段的社會發展進程中，需要防范出現造假現象，一旦出現任何文件造假、身份造假等情況，就需要及時的上報相關部門，防范對社會帶來威脅。

二、融資擔保企業會計核算實施的有效途徑

對于融資擔保企業而言，在會計核算實施的過程中，還需要找準對應的方向，這樣才可以讓會計核算滿足融資擔保企業的可持續發展要求。

（一）完善會計制度核算辦法

目前，無論是《小企業會計準則》、《小企業會計制度》，還是《金融企業會計制度》，都與融資擔保企業的會計核算需求無法匹配。還需要指導，融資擔保企業與一般工商企業有所差異，其主要融資擔保業務是呈現在或有資產或者是或有負債之上。國家的財政頒布的會計準則以及對應的會計制度，對于或有事項的核算，其規定滿足于一般的工商企業。但是對于融資擔保作為主營業務的企業來說，就無法對其行業的實際核算特點進行充分的考慮。所以，融資擔保企業如果可以基于上述的會計準則以及會計制度來對融資擔保業務加以核算，就無法將融資擔保業務的實際特點全面反映出來。因此，國家的相關部門就需要做好融資擔保企業會計核算的具體規定，就算再退一步，也需要增加對應的核算內容在《金融企業會計制度》之中。

（二）建立地方政府風險補償機制

目前，世界上絕大多數的國家都是利用政府補償的方式來保護融資擔保企業，如日本的政府補償達到80%，美國的融資擔保則是直接納入政府聯邦財政預算當中。對于融資擔保企業而言，其主要采用的方式：第一、增加融資擔保企業的資本金。第二、基于擔保代償損失率，并且按照一定的比例來申請政府的財政補償機制?；趪H上通行的做法，為了融資擔保企業劃定合理區間的代償率，如6%左右。在這一個范圍之內出現的融資擔保損失，其地方政府財政部門就會給予對應的補助。當然，在不把其業務風險轉嫁給地方政府的前提下，地方政府就可以考慮到項目的劃轉、擴股增資等一系列的財政政策，從而將地方融資擔保企業的經濟實力進一步提升，從而服務地方經濟發展。

（三）創新主營業務收入核算新思路

目前，很多融資擔保企業都是選擇一次性收取記賬的方式來實施融資擔保費的收入。但是其財務風險卻日益的突出，甚至還逐漸的加劇。基于會計準則之中的會計核算配比原則以及穩健原則，其融資擔保費用的收取就是匹配的長期風險成本。通過計提未到期責任準備金的核算處理，就需要實施分期的融資擔保費用收取，如此，就可以滿足融資擔保收入與長期風險成本之間的相互平衡，最終滿足融資擔保經營風險分散的要求。另外，基于不同的風險水平，融資擔保的一半風險業務為2%，中等風險業務為3%，而高等風險業務為6%。針對提前還款，退還保費的前提下，還需要對成本等融資性的擔保業務加以分析，并且退款保費60%的手續費。如果要續貸，那么久可以抵消之后的保費，從而滿足對客戶的穩定，并且也有利于融資擔保業務收入的全面提高。

（四）建立健全內部會計控制體系

融資擔保企業還需要基于全面性、重要性、成本效益以及制衡性的基本原則，從而認真的清理企業內部會計制度，并且做好關鍵點的風險評估處理，最終實現體系化內部會計控制制度的建立健全。規范項目的受理、審批、評審等一系列的工作流程，并且實現項目評審的定量標準和定性標準。針對財務會計管理制度，也需要做到建立健全，并且嚴格的控制財務風險，確保其資本的充足性。通過建立內部控制報告，做好對應的評價與糾正處理，針對內部控制的建立，還需要定期的開展評價與回顧處理，并且按照實際的情況來加以修訂。之后，建立有效的信息交流和反饋制度，才可以實現信息的暢通要求。制定對應的應急管理預案，定期的做好工作的測試，才可以確保每一位員工都可以對自己的工作職能加以了解，從而更好的開展工作?？偠灾?，良好的融資擔保內部會計控制體系，才能夠推動融資擔保企業的可持續發展。

（五）防范金融風險

最近，隨著金融監管的持續加碼，在2018年的1月，銀監會官宣，銀行會將統籌協調相關銀監局依法查處郵政銀行甘肅武威文昌路支行違規票據案件，并且針對涉及案件的金融機構給予2.95億元的罰款。這也是最近一段時間銀監會對外公布的第三章大額的返單。通過這一次的處理，就是以雷霆之勢，將新一年之中的“防風險”、“嚴管理”的行動落實。通過內部的核查以及監管監察，該分行本身的行為直接掩蓋了不良貸款，并且朝著空殼企業一共授信775億元，從而換取承擔其不良貸款。并且銀監會指出，這一造假案件，其本身的涉案金額較大，并且手段相對的隱蔽，其帶來的教訓也是非常深刻的。通過銀監會的這一次行動，就給人們明確的警示，在新時代下，對于重大風險的防范與化解，也會面臨新的挑戰和新的形勢，從監管部門到金融機構，都需要認識其重要性、艱巨性以及緊迫性，這樣才能夠真正打好攻堅戰。

三、結語

總而言之，本文針對融資擔保企業的會計核算的問題進行了具體的分析與產出，基于現階段的工作來看，相比之前的工作，取得了極大的進步，整體上也沒有出現惡性的循環。在日后的工作中，就需要做好會計核算方面的工作，能夠基于科學的方式加以實施，并且能夠針對多個方面的內容做好對應的分析與整理，這樣才可以真正的實現會計核算的綜合效用強化，防范在今后的工作之中出現無法彌補的損失。

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（作者單位：南安市貿工農融資擔保有限公司;南安市創業投資有限公司）