適應(yīng)新時代要求改革創(chuàng)新審計方式方法

□潘家清 吳小明 房小祥 王小敏 徐 晶 李小東 翟美紅

新時代審計要著力從制度和管理層面提出有效防范和化解風(fēng)險、改進管理的意見與建議，推動審計成果轉(zhuǎn)化和效益最大化。

揚子石化邀請巴斯夫?qū)＜覍υ摴疽蚁┭b置進行責(zé)任關(guān)懷審計。圖為巴斯夫安全審計師在揚子乙烯裝置進行安全巡查。陶炎 攝

在目前國際貿(mào)易動蕩、市場變化加劇的形勢下，加強風(fēng)險管理成為國企管理的重要課題。國有企業(yè)內(nèi)部審計作為國家審計的重要補充，應(yīng)在風(fēng)險管理中發(fā)揮重要作用，圍繞國有企業(yè)經(jīng)營管理改革中心工作，進一步加強對各類風(fēng)險隱患的揭示力度，拓展審計監(jiān)督廣度和深度，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。

新時代對國有企業(yè)內(nèi)部審計的新要求

進入新時代，國有企業(yè)一方面要深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，提升供給質(zhì)量和效益；另一方面要更加注重防范經(jīng)營管理中的風(fēng)險，確保高質(zhì)量良性發(fā)展。為此，審計工作要轉(zhuǎn)變觀念和方式，提高防范風(fēng)險的作用。

確立新站位。審計人員要摒棄以往中觀甚至微觀角度開展審計工作的習(xí)慣，進一步提高站位，從宏觀角度出發(fā)，站在國家和集團公司的高度，觀大勢、謀大局、促改革，積極參與國有企業(yè)風(fēng)險管理。

建立新體制。內(nèi)部審計應(yīng)積極響應(yīng)國家審計管理體制改革的要求，結(jié)合企業(yè)實際，組建審計委員會，強化頂層設(shè)計和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，并在總部設(shè)立總審計師，具體負責(zé)審計委員會日常審計監(jiān)督工作，企業(yè)相應(yīng)設(shè)置總審計師負責(zé)協(xié)助企業(yè)一把手分管審計工作。在工作機制上，內(nèi)部審計還要與其他內(nèi)部監(jiān)督力量一道，實現(xiàn)信息互通、資源共享、項目同布置，構(gòu)建大監(jiān)督體系。

樹立新理念。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要是防錯糾弊，本世紀初開始轉(zhuǎn)向控制和風(fēng)險管理。在新時代，審計不僅要做好風(fēng)險和舞弊防控工作，還要關(guān)注控制與防范的效率與效果，更要關(guān)注組織結(jié)構(gòu)的合理性與運行效率，圍繞質(zhì)量和效益，深入推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，進一步提升國有企業(yè)經(jīng)營創(chuàng)效能力和管理水平以及黨風(fēng)廉潔建設(shè)等工作。

增加新手段。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和信息技術(shù)的應(yīng)用，傳統(tǒng)審計方式方法已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代審計的需求，特別是以人工智能、5G、區(qū)塊鏈為代表的新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，各行業(yè)加速向數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化發(fā)展，改變了企業(yè)現(xiàn)行的生產(chǎn)和經(jīng)營方式。內(nèi)部審計必須緊緊把握變革趨勢和時間窗口，創(chuàng)新內(nèi)部審計方式方法，以更好地挖掘企業(yè)深層次問題和風(fēng)險，契合國有企業(yè)搶占新一輪產(chǎn)業(yè)競爭制高點的需要。

堅持新導(dǎo)向。新時代審計要樹立新的價值導(dǎo)向，不能單一以底稿和問題金額論英雄，而是要堅持黨組織、企業(yè)發(fā)展需要什么，審計就提供什么的原則，著力從制度和管理層面提出有效防范和化解風(fēng)險、改進管理的意見與建議，推動審計成果轉(zhuǎn)化和效益最大化。

中國石化審計現(xiàn)狀及問題

中國石化內(nèi)部具備良好的審計環(huán)境。一是審計體制機制較完善。已形成了“提級監(jiān)督”與“同級審計”相結(jié)合，審計業(yè)務(wù)與審計管理適當分離的審計管理體制。創(chuàng)新建立了公司審計分類監(jiān)督管理、企業(yè)審計工作蹲點調(diào)研督導(dǎo)、企業(yè)審計部門負責(zé)人年度“雙述職”等一批行之有效的審計管理機制。二是審計機構(gòu)設(shè)置較為完善。公司層面設(shè)有總部審計局和審計分局，對各二級單位進行審計提級監(jiān)督；絕大數(shù)企業(yè)都單獨設(shè)有審計處或?qū)徲嫴浚瑢嵤┢髽I(yè)常規(guī)的同級審計監(jiān)督。三是內(nèi)部審計制度較為完善。公司內(nèi)部審計制定并執(zhí)行了上百條審計工作相關(guān)的制度和規(guī)定，在全國企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)中處于先進地位，為內(nèi)部審計人員開展工作提供良好的制度支撐。

近年來，中國石化審計工作取得了較好成效，在促進企業(yè)改革發(fā)展穩(wěn)定等中心工作中發(fā)揮了積極的作用，但仍存在一些突出問題，集中體現(xiàn)在以下方面。

審計理念要轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計人員往往被寄予“厚望”，被認為是“政策通”“多面手”“萬金油”。但實際上，專職審計人員很難應(yīng)對成百上千的專業(yè)，企業(yè)專職審計人員由于長年在一個企業(yè)工作，對企業(yè)經(jīng)營管理較為熟悉；而總部的專職審計人員，在短時間內(nèi)很難真正摸透企業(yè)某個專業(yè)領(lǐng)域可能存在的管理漏洞和風(fēng)險。為此，需要改變審計理念和方式，增強審計效果。

審計獨立性要提高。部分企業(yè)審計部門往往被當作業(yè)務(wù)管理的一個部分，直接介入業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)，如有的企業(yè)審計人員被要求參加招投標和廢舊物資處置等業(yè)務(wù)，出現(xiàn)一些問題、風(fēng)險或者舞弊行為，審計人員就成為“背鍋俠”，被認為沒有把好關(guān)。因此，厘清審計的職能定位對提高審計獨立性至關(guān)重要。

審計針對性要增強。審計不能平均用力，需要突出重點、難點，加強針對性。如在開展領(lǐng)導(dǎo)人員離任經(jīng)濟責(zé)任審計時按部就班地遵循“有離必審”要求固然沒錯，但像鎮(zhèn)海煉化這類管理基礎(chǔ)好、企業(yè)文化濃、安全穩(wěn)定佳的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員離任審計項目可以考慮總部審計機關(guān)把控質(zhì)量，具體組織實施交由企業(yè)審計開展；而總部審計應(yīng)將更多的精力投入管理相對混亂、經(jīng)營壓力大、安全穩(wěn)定問題較多的企業(yè)，幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理現(xiàn)狀，給黨組決策部署出謀劃策，早日實現(xiàn)扭虧脫困。

審計時效性要增強。審計成果的運用情況可以從一個方面體現(xiàn)出審計項目的質(zhì)效，項目立項的時效性又往往決定了項目成果能否得到有效運用。如2017年開展的某石油工程企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計項目中，該領(lǐng)導(dǎo)履職新崗位工作兩年后，才對其分別開展在油田企業(yè)和石油工程企業(yè)的離任項目，沒有及時劃清離任者與接任者的責(zé)任，可能會造成“新官不理舊賬”的問題，不利于風(fēng)險的化解。

大監(jiān)督合力要更好發(fā)揮。近年來，中國石化將包括紀檢監(jiān)察、巡視、審計、人事監(jiān)督、財務(wù)稽核等多方面監(jiān)督力量進行優(yōu)化整合，打造了大監(jiān)督格局，取得了一定的成效。但是由于保密等多方面原因，審計獲得其他監(jiān)督力量的信息較少，同一件事情仍要重復(fù)投入大量人力物力去調(diào)查摸清；提級監(jiān)督過程中，各類監(jiān)督在計劃安排上基本未做到同部署，還是普遍存在企業(yè)疲于應(yīng)付各種監(jiān)督檢查、耗費大量的人力財力的問題。

做好內(nèi)部審計工作的對策

新時代既為內(nèi)部審計工作提供了良好的平臺，也給內(nèi)部審計工作賦予了許多新的責(zé)任。中國石化內(nèi)部審計要主動適應(yīng)時代發(fā)展大勢，為公司做強做大、打造世界一流做出貢獻。

適應(yīng)新站位要求，實施好重大決策部署審計。當前和今后一段時期，內(nèi)部審計工作要緊緊圍繞集團公司“兩個三年、兩個十年”打造世界一流戰(zhàn)略部署的奮斗目標和主要任務(wù)，結(jié)合內(nèi)部審計工作實際，在做好常規(guī)性合規(guī)性審計的同時，切實做到“四個精準聚焦”。一是聚焦黨組決策部署貫徹落實，把各企業(yè)事業(yè)單位貫徹執(zhí)行黨組決策部署和集團公司重要戰(zhàn)略情況作為首要監(jiān)督內(nèi)容。二是聚焦推進集團公司全面提升生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績和管理水平，檢查各企事業(yè)單位能否全面提升生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績，是否強化管理、打牢管理根基。三是聚焦打好“三大攻堅戰(zhàn)”，將“防范風(fēng)險、處僵治企、分離移交”三大攻堅戰(zhàn)實施情況作為審計重點領(lǐng)域，緊盯工作開展情況，及時提出風(fēng)險防控建議和意見。四是聚焦全面推進從嚴治黨和反腐倡廉工作，與其他監(jiān)督力量一道，緊盯資金運轉(zhuǎn)和權(quán)力運行等重點領(lǐng)域開展審計。

適應(yīng)新理念要求，找準定位，搞好審計轉(zhuǎn)型發(fā)展。一是轉(zhuǎn)變對專職審計人員的認識。一方面要豐富專職審計人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)；另一方面要轉(zhuǎn)變審計理念，盤活用好公司內(nèi)部優(yōu)秀的人力資源。可以借鑒外企審計項目中，審計專職人員負責(zé)程序的把控和組織協(xié)調(diào)、具體業(yè)務(wù)審計由相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜议_展調(diào)查的做法。二是要注重審計監(jiān)督與服務(wù)并重。三是要推進審計向增加價值方向轉(zhuǎn)型發(fā)展。

激發(fā)新體制活力，發(fā)揮好監(jiān)督職能作用。審計部門要提高認識、認清形勢，充分發(fā)揮職能作用。一是要依法依規(guī)科學(xué)審計。二是要堅持問題和風(fēng)險導(dǎo)向。要更加重視對項目質(zhì)量的要求，不搞機械地按圖施工，確保“應(yīng)審盡審，凡審必嚴”。三是要客觀公正、實事求是。審計定性要依據(jù)法規(guī)制度和客觀事實，確保問題認定事實清楚、證據(jù)充分、于法有據(jù)，處理意見和問責(zé)建議實事求是、適用法規(guī)制度準確；同時要堅持“三個區(qū)分開來”，遵循集團公司出臺的容錯糾錯機制，客觀公正看待改革發(fā)展中的新情況新問題，既要保護和激勵改革創(chuàng)新者，也要嚴懲違紀違法者。四是要緊盯問題整改，防范審計風(fēng)險。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)全面如實地向被審計單位反饋，對被審計企業(yè)認識到位、整改到位、防范到位及風(fēng)險可控的一般問題，可不在審計報告中反映。對于屢查屢犯、整改不徹底的問題，要加以揭示，嚴肅問責(zé)。

適應(yīng)新手段要求，創(chuàng)新審計方式方法。一是要在審計項目立項上創(chuàng)新。在審計項目的安排上加強對重點任務(wù)落實情況的監(jiān)督和服務(wù)。二是要在審計組織實施上創(chuàng)新。總部審計機關(guān)可以嘗試牽頭組織企業(yè)間交叉審計，以審代培，實現(xiàn)雙贏。三是要在調(diào)查取證上發(fā)揮大監(jiān)督合力。四是要在審計調(diào)查方法上創(chuàng)新。要不斷推進審計信息化建設(shè)，提高信息化、數(shù)字化審計水平。

適應(yīng)新導(dǎo)向要求，加強審計隊伍建設(shè)。一是要抓好思想政治教育和基層黨建工作。二是要充實審計隊伍。遴選具有經(jīng)營管理、財務(wù)管理、工程管理、法律知識、信息化專業(yè)等復(fù)合型知識和能力的人才充實到審計隊伍中來。三是要開展專業(yè)知識和技能培訓(xùn)。四是要發(fā)揮考核激勵作用。五是要加強審計人員的廉潔從業(yè)作風(fēng)建設(shè)。