企業(yè)內(nèi)審工作財(cái)務(wù)收支審計(jì)要點(diǎn)分析

張奇鷹

【摘 要】 當(dāng)前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷加快變革，現(xiàn)代企業(yè)制度也要加快創(chuàng)新與發(fā)展，以保證社會(huì)發(fā)展需要得以滿足。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快自身經(jīng)營管理模式完善，并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作控制。通常情況下，財(cái)務(wù)收支審計(jì)是一種自我監(jiān)督的手段，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的開展具有重要意義。文章將就企業(yè)內(nèi)審工作財(cái)務(wù)收支審計(jì)要點(diǎn)展開詳盡論述與分析。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)內(nèi)審工作 財(cái)務(wù)收支審計(jì) 要點(diǎn)分析

財(cái)務(wù)收支審計(jì)不僅僅是審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)控制方法，也是不同級(jí)別審計(jì)部門的重要任務(wù)，開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，主要是為了檢驗(yàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支有沒有違規(guī)違法的問題，使企業(yè)資金管理更加真實(shí)安全，對(duì)于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)收支意義重大。很多現(xiàn)代化企業(yè)都是通過內(nèi)部審計(jì)工作的開展進(jìn)行自檢約束，企業(yè)管理模式也能得以提升，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作得以有序順利地進(jìn)行下去。

一、企業(yè)內(nèi)審財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部相對(duì)于獨(dú)立的審計(jì)部門和審計(jì)工作人員對(duì)本企業(yè)的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核、評(píng)價(jià)，并切實(shí)的考察企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)情況的真實(shí)性的一種監(jiān)督服務(wù)的活動(dòng)。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)容包含以下幾個(gè)方面：

第一，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行核查與審計(jì)工作，而企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)主要分為固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)兩種形式。財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)劃分的合理性進(jìn)行分析，并提供資產(chǎn)真實(shí)的占用額度。查看企業(yè)自創(chuàng)立以來制定的各項(xiàng)制度性要求是否符合相關(guān)規(guī)定，企業(yè)制定的各項(xiàng)制度是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求。第二，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行分析，并依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況通過收益進(jìn)一步的展示出來，并著重對(duì)企業(yè)的收入成本、稅金以及企業(yè)的利潤等要素進(jìn)行審計(jì)核查工作，保障企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)、經(jīng)營成果及其分配情況的真實(shí)、合法性。第三，審計(jì)監(jiān)督企業(yè)的會(huì)計(jì)資料，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表是否正確規(guī)范，財(cái)務(wù)收支狀況是否運(yùn)行真實(shí)合理，同時(shí)對(duì)于企業(yè)公開的一些經(jīng)營業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)情況進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，企業(yè)占有的國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況，保證企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。

二、企業(yè)內(nèi)審中財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重要性

在現(xiàn)代的企業(yè)管理制度中，加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)工作是完善企業(yè)單位建立自我約束和監(jiān)督管理工作的一個(gè)有效的控制措施。財(cái)務(wù)收支審計(jì)一方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)管理工作進(jìn)行核查與審計(jì)工作，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高;另一方面財(cái)務(wù)的收支審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，不僅能夠確保企業(yè)資本的正常運(yùn)行，維護(hù)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，還能為企業(yè)的提供一個(gè)良好的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作存在的問題

企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作管理中，企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作操作中遇到的問題進(jìn)行匯總，并結(jié)合出現(xiàn)的問題進(jìn)行原因分析，更能體現(xiàn)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的必要性和重要性，更需要在收支審計(jì)管理中把握好工作重點(diǎn)，做好財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)部核查。

1.資金管理不到位。貨幣的資金內(nèi)控管理不完善，雖然企業(yè)內(nèi)部有貨幣資金的內(nèi)控制度，但是卻沒有相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部核查工作，獎(jiǎng)懲制度流于形式。而且固定資產(chǎn)的管理存在疏漏，一些房屋建筑年久失修，財(cái)務(wù)資產(chǎn)未做處理，一些購置的設(shè)備長期閑置，占用大量資金等。沒有科學(xué)的存貨的管理成本意識(shí)，購入設(shè)備遲緩入賬等造成存貨資金占用的不合理。最后對(duì)應(yīng)收賬款管理不嚴(yán)格。主要是由于公司對(duì)賬不及時(shí)，主要表現(xiàn)在長期應(yīng)收款項(xiàng)不及時(shí)清欠，回收的貨款未及時(shí)入賬等表現(xiàn)形式。

2.企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不一致。企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大的過程中，由于涉及的利益群體不同，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的不一致，并且存在經(jīng)營目標(biāo)的差異性，影響企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這種不一致的現(xiàn)象主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是企業(yè)所有者與企業(yè)經(jīng)營者的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不一致。企業(yè)的所有者主要是想借助企業(yè)的發(fā)展或者更多的股東權(quán)益，而企業(yè)的經(jīng)營者卻往往為了追求自身利益最大化，希望掙得更多的經(jīng)濟(jì)資源，企業(yè)內(nèi)部員工獲得更多的工資和獎(jiǎng)金。二是設(shè)定的企業(yè)利益的差異性。隨著企業(yè)的發(fā)展，一些企業(yè)集團(tuán)劃分為多個(gè)子公司的利益群體進(jìn)行管理，而每個(gè)小的利益群體都有自己的經(jīng)營目標(biāo)，因此出現(xiàn)了各自為政的現(xiàn)象，子公司之間為了各自利益互不相讓，缺乏一定的協(xié)作精神，將公司的整體發(fā)展利益目標(biāo)擱置到了一旁。

3.會(huì)計(jì)信息不真實(shí)。由于企業(yè)內(nèi)部的一些公司經(jīng)營考核中，為了追求經(jīng)濟(jì)效益的擴(kuò)大化，一些公司為了完成之前確定的財(cái)務(wù)指標(biāo)控制工作，依據(jù)業(yè)務(wù)完成情況與利潤進(jìn)行對(duì)比，將記賬憑證認(rèn)為的進(jìn)行修改的過程。對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作混淆視聽，給財(cái)務(wù)審計(jì)工作造成了諸多不便。

4.財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)相對(duì)薄弱。在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)經(jīng)營管理中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理有一定的隨意性。而財(cái)務(wù)的收支審計(jì)需要會(huì)計(jì)與審計(jì)配合來完成的，任何一方出現(xiàn)問題都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制的進(jìn)展。比如說，一些企業(yè)不嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)的法規(guī)、借款及現(xiàn)金管理等隨意進(jìn)行收支處理，未遵循相關(guān)的法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)的收支處理不規(guī)范，并且嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利開展。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中財(cái)務(wù)收支審計(jì)的實(shí)施要點(diǎn)

1.做好財(cái)務(wù)審計(jì)的前期準(zhǔn)備工作。在企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作并非是簡(jiǎn)單操作就行的，需要在前期進(jìn)行多方的走訪查證，并參考相關(guān)的文獻(xiàn)資料，審核收集的財(cái)務(wù)狀況信息的原始數(shù)據(jù)以及文獻(xiàn)資料，一般采取的策略就是通過張貼審計(jì)公示，走訪相關(guān)的單位并收集查閱一定的文獻(xiàn)資料等，來獲取所需要的信息。同時(shí)，還要了解審查單位的歷史審計(jì)檔案。總之，對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作進(jìn)行初步的了解，在審計(jì)工作中掌握的資料越詳細(xì)，越有利于保證審計(jì)工作的有效實(shí)施。

2.保證財(cái)務(wù)收支審計(jì)的真實(shí)合法性。財(cái)務(wù)收支審計(jì)的真實(shí)性往往指的是各種財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠，反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況。財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法，不僅能夠創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，還能進(jìn)一步的保障企業(yè)的經(jīng)營管理模式的正常運(yùn)行。而且財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法是審計(jì)工作的重要內(nèi)容，其工作的重點(diǎn)主要是將企業(yè)的正常經(jīng)營情況、現(xiàn)金流量以及成果展示等項(xiàng)目無隱瞞、或者無少報(bào)等故意隱瞞經(jīng)營主體的操作行為。

財(cái)務(wù)收支的合法性審計(jì)主要表現(xiàn)在審核企業(yè)是否存公款挪為己用的行為，是否在競(jìng)爭(zhēng)過程中存在惡意競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為了能夠獲得更大的利益，違反正常的市場(chǎng)交易模式來獲取非法的收益等行為。財(cái)務(wù)收支合法性的審計(jì)主要是圍著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的開展以及經(jīng)營成果的展示來針對(duì)企業(yè)的信息體系進(jìn)行審計(jì)的一個(gè)過程。因此不管是審核的真實(shí)性還是合法性都離不開企業(yè)的經(jīng)營成果，創(chuàng)建一個(gè)良好的財(cái)政收支狀況環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，提高財(cái)務(wù)經(jīng)營管理是企業(yè)內(nèi)部收支審計(jì)的重要內(nèi)容。

3.財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)的發(fā)展。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部的審計(jì)也在不斷的創(chuàng)新和改革，財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)的發(fā)展是也企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然。內(nèi)部的審計(jì)工作是企業(yè)管理的一個(gè)職能性部門，具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能，可以說是服務(wù)之于監(jiān)督中的職能控制方法，而且監(jiān)督的目的也主要是維護(hù)企業(yè)的合理經(jīng)濟(jì)利益，保證企業(yè)活動(dòng)的最優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)效益的最大化。在財(cái)務(wù)收支管理中，實(shí)現(xiàn)由監(jiān)督型向服務(wù)型的轉(zhuǎn)變，是財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)發(fā)展的必由之路。管理審計(jì)的目的在于提高審計(jì)的管理水平，在應(yīng)用的過程中企業(yè)還應(yīng)注重內(nèi)向的服務(wù)工作，財(cái)務(wù)的收支審計(jì)逐漸服務(wù)于企業(yè)的管理層面，并發(fā)揮其獨(dú)立的監(jiān)督與評(píng)價(jià)的職能工作范疇，保持獨(dú)立性原則，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)與參與管理相結(jié)合的發(fā)展模式。最后強(qiáng)化內(nèi)部的控制審計(jì)。內(nèi)部的審計(jì)是管理審計(jì)的重要組成部分，通過檢查企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性的控制工作，針對(duì)存在的問題實(shí)施實(shí)質(zhì)性的測(cè)試，及時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)的措施，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步完善企業(yè)的管理制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高起到監(jiān)督管理的作用。

4.改進(jìn)審計(jì)方法及手段。在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)經(jīng)營管理中，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理辦法靈活運(yùn)用審計(jì)管理辦法，并將企業(yè)內(nèi)部的重點(diǎn)問題、突出問題及時(shí)準(zhǔn)確的反應(yīng)出來，為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層的管理決策提供一定的決策依據(jù)。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，常用的財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法主要是有跟蹤法、核對(duì)法、異常現(xiàn)象分析法、調(diào)查了解法和觀察法。不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，采用先進(jìn)的實(shí)際控制系統(tǒng)，找出遺漏的控制或者是缺陷，大力推行信息化審計(jì)手段，將審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)放在事前的預(yù)防上，重視事中控制和時(shí)候檢查的工作，提高審計(jì)的效率和完成質(zhì)量，最大限度預(yù)防和降低決策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營事務(wù)，保障審計(jì)工作的成效性，以便更好適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求。

五、結(jié)語

總之，企業(yè)內(nèi)部通過實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)控制工作，不僅能夠有效的提高經(jīng)營管理者水平，還能改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式，為企業(yè)提供一個(gè)健康的財(cái)務(wù)管理經(jīng)營環(huán)境有一定的促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作在我國的發(fā)展較短，在很多的地方有一定的缺陷，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的要點(diǎn)進(jìn)行有效分析，完善審計(jì)工作的有效途徑顯得至關(guān)重要。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 馮俊.公司治理視角下的內(nèi)部審計(jì)問題與對(duì)策[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2016，（3）.

[2] 黃學(xué)文.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及其對(duì)策探析[J].財(cái)經(jīng)界，2013，（24）.

[3] 陳留平，張珊珊.基于公司治理的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)[J].江蘇大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2010，（6）.