淺談企業會計內部控制存在的問題及對策

葉麗秋

【摘 要】 完善的內部控制制度，能夠顯著提高企業經營活動所獲得的效益，能夠保障企業財產安全，避免財務信息失真。通過有效的職能控制方式與手段，使企業財務會計體系更加完整。就目前而言，會計內部控制在企業管理中占有重要地位，既能使資源得到合理化配置，也能杜絕出現各種違法行為。文章將從企業會計內部控制概念與重要性出發，指出企業會計內部控制面臨的問題，并就如何推動企業會計內部控制發展提出相應的措施。

【關鍵詞】 企業 會計 內部控制

一、企業會計內部控制概念和重要性

企業嚴格遵循國家相關法律法規及會計準則，結合自身經營與管理狀況，并未滿足企業發展需要制定出相應措施，也即企業會計內部控制。在市場經濟背景下，內部控制將成為生產經營與發展過程中的平衡機制，對企業發展進行有效調節。企業會計內部控制在核心系統中占有重要定位，企業要想擴大自身發展規模，就需要不斷加強內部控制，所以，內部控制是否完善將關系到企業經營能否取得成功。

企業會計內部控制重要性主要體現在以下幾點：第一，有助于對會計信息的有效采集、分類、整合等，保證為企業生產經營提供可靠的數據信息;第二，有助于發現會計信息記錄等方面的錯誤，從而及時加以改進和修正，確保會計信息的準確有效;第三，有助于企業提前預知各種經營風險，進而為企業及時做好危險預防、判斷提供條件。由此可見，在企業內部控制當中，企業會計內部控制是重要的一部分。它不只是發揮了防范風險的作用，同時也提高了對企業風險的評估，進而有效避免風險的發聲，保障企業的健康發展。總而言之，企業會計內部控制最終在于為企業提供真實可靠的會計信息，保障企業資產的完整性，從而為企業的可持續發展創造條件，促進企業管理目標和價值的實現。

二、企業會計內部控制過程中面臨的問題

（一）不規范會計核算導致信息失真。由于企業存在著不規范的會計核算標準，使得企業面臨著嚴重的信息失真問題。這些年一些單位因為對自身利益的考慮，對會計核算往往不夠重視，產生了不準確的信息，這種信息失真的情況已經較為常見。例如一些企業為避稅和粉飾經營業績，不惜進行會計數據的篡改，隱瞞或者是謊報企業的經營利潤和收入。再如一些企業因為會計從業人員整體業務水平不高，導致會計憑證缺乏有效性，使得會計信息失真，最終影響企業的決策和管理。

（二）不健全管理制度引發財務管理混亂。當前在一些企業內部存在著內控制度不健全的問題，這些問題使得企業相關業務不能夠按照章程辦理。比如在企業當中為了更好的激發員工工作積極性，一些企業在管理當中允許一定業務費用的辦理，不過費用開支范圍卻缺乏明確的范疇和規定，相應的約束機制也沒有建立起來，這些都導致內部亂支亂用的現象嚴峻。企業整體管理費用偏高。還有一些企業針對財產物資管理方面不夠全面，在采購、驗收、付款等環節都沒有嚴格按照規定盡職盡責，對于企業存在多年的報廢、損害、短缺、積壓等物資缺乏有效盤點，這樣使得企業大量隱藏資產被隱藏，使得企業面臨著較大的損失。

（三）不合理控制活動影響內控執行效果。企業在會計內部控制方面，存在著控制活動措施不當的現象。管理層為了能夠保證所下達的指令可以準確快速的得到落實額貫穿，所以需要制定一定的程序和措施，這就是控制活動。很多企業都重視會計內部控制制度的完善和建立，但是當前還是存在著一定的問題：首先，設計層面，大部分措施側重于事后的控制和監督，至于事前、事中的控制機制并沒有建立起來;其次，執行層面，一部分部門存在著不遵從章程和規范的情況，導致內部控制制度應有的秩序被破壞。這些問題的存在，都最終影響了內控執行的效果。

（四）非專業從業人員制約會計內控提升。會計崗位是現代企業當中非常重要的部門，將會影響著企業的決策和管理層。包括預算、決算、資金管理、企業利潤評估分析等，都需要會計崗位的支持。另外會計崗位和企業內部風險點存在著很多的交集元素，因此這種崗位的性質決定了在控制當中占據著重要的位置。作為企業的會計和財務人員，他們同時也是很好的內部控制者。目前因為各種利益因素、上下級關系等，使得會計人員一旦出現了品行缺失的情況，或者是其整體素質水平不高，產生違背職業道德的行為，這樣將會影響到企業相關負責人以及管理者，甚至引發了各種違規行為。盡管一些從業者具備了一定的專業水平，但是因為對發現的內部控制問題不進行及時的匯報和彌補，在利益的驅動之下，鋌而走險。因此企業會計人員應當樹立正確的品行觀念和道德思想，積極適應當前的企業發展。當前很多企業內部存在著從業者專業素質水平比較低的問題，專業基礎不扎實，對風險的辨別以及預見能力不高，這樣無法適應企業會計內部控制需要。

三、推動企業會計內部控制發展的措施

（一）建立完善的內部會計控制體系。想要有效杜絕出現違法違規的現象，企業內部應當積極推動獨立完善的內部控制體系構建。首先，構建相互牽制和制約的制度，形成良好的監控系統。對業務經辦人員擁有的責任、權限加以界定，加強對一般性業務的審核，對重要性業務的雙簽制等，嚴禁出現一個人辦理全程的情況;其次，構建良好的事后監督機制。從會計核算的基礎出發，針對各項業務開展周期性核查，這種核查需要突出查的重要性，主要負責人需要具有較高的業務素質，具有較強的責任心，管理嚴格按照規范流程進行，及時將監督結果向相關負責人進行回報;再次，構建審計委員會，其直接對董事會進行負責。這一機構需要建立在稽核和內部審計部門基礎之上。常見的內部稽核、財務報表審查、離任審計等，都將會有助于內部控制的落實，從而形成以查為核心的監督體系。在這樣的企業內部會計控制體系之下，將會有助于及時對存在的問題進行挖掘，進而針對性提出應對方案。

（二）構建有效的激勵機制。企業會計內部控制的有效實施，還需要能夠針對制度的落實情況采取有效的檢查和考核，這樣能夠觀察到是不是制度得到了有效執行和落實，如果發現問題以及導致問題的原因，就需要及時的進行改進和修正，從而獲得相應的成效。在嚴格執行制度的同時，離不開一定的鼓勵。包括了精神鼓勵、物質鼓勵。針對有成績的給予一定的獎勵，而針對違規違章的情況則需要采取處罰，這樣合理的激勵機制才能夠保證控制制度的有效執行和落實。