企業內部控制環境對內部會計監督的影響研究

王岳偉

[摘 要]本文首先介紹企業內部控制環境與內部會計監督的相關概念，通過相關概念揭示了內控環境對會計監督的重要作用。接著分析內部控制的相關結構，現如今某些企業內部的內控還存在的問題和現狀，主要有管理有效性缺失、審計效率過低等問題，最后提出了解決方案。主要采取措施如下：完善企業內部治理結構;保證內部審計部門的價值;優化權責分配制度;提升員工的專業素質。研究者旨在分析內控環境可能造成的影響，進一步研究如何處理好內部控制環境，從而完善會計監督，增強監督效率。

[關鍵詞]企業內部控制環境;內部會計監督;影響

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A

企業內部環境的控制就是企業的管理人員帶頭與全體員工進行的管理活動，目的是使企業管理和經營合理有序地推進，使企業內部的相關管理信息的完整性及可靠性得到提升，從而提高企業整體的經營效率與收益，為員工與上級帶來長遠的可持續發展。從企業的結構來說，內部控制涉及以下五個部分：內部環境、決策前的評估風險、風險評估后的控制活動、溝通交流信息和內部監管。然而到目前為止，企業的內部控制環境仍然沒有很好地區分開來，也無明確的劃分。在這里暫時將內控環境分為機構設置、企業的文化、結構方面的調整、權力與責任的分配等。

1 企業內部控制環境分析

企業內部的會計監督是企業內部的監管人員對企業中的會計工作進行的完整而合理的全面監管，正是因為通過這樣的監管，管理人員才能在第一時間發現一些可能會影響到企業前途與利益的問題，消除不利影響，才能在最大限度內使企業內的會計工作趨于平穩和有秩序。下文研究者將詳細分析企業內部控制環境的發展情況，進一步分析內控環境會對會計監督產生怎樣的影響，在這個基礎之上尋求最佳的解決方案。

1.1 文化發展方面

文化在企業中占據的重要位置自不必說，它是凝聚企業人精神的力量，催使人奮發向上的動力。企業的主旨和企業的宣傳也是吸引人才的利器。發展優秀的企業文化，更加能促進一個企業的成長和變革，以便其能夠快速適應瞬息萬變的市場需求;優秀的企業文化還可促進企業內控制度的完善與進步，重點是對于不同的企業，有自己獨特的文化，所以企業文化絕對不能照搬照抄，同時也是內部控制環境中無法分割的一部分。從現狀看，大部分的企業文化實施程度處于良好狀態，大部分企業在這個過程中形成與推進了有特色的文化，取得優良的成績。從外資企業、國企、上市公司的橫向比較來看，企業文化的發展在民營企業與外資企業中較強，大型企業也明顯好于中小型企業。所以從宏觀上說，企業的文化與企業內部控制環境是息息相關的，這在之后也會進一步影響內部的會計監督。從反面來說，有些中小型企業的文化宣傳做得不到位，導致員工之間并沒有很好的凝聚力和活力，所以內部控制條件就大為缺乏，會計監督能力有待提升。

1.2 人事資源分配

企業的競爭從長遠來看無外乎是理念以及人才的競爭，所以在人才分配這方面是企業需要注意的重點問題。當然，在我國現有的大部分企業中都有非常明確的人力資源政策，但是仍有少部分中小型企業缺乏必備的人才聘用政策和管理薪資的成套辦法。通過一些數據比較之后我們可以發現，大企業、外資、國有企業的人力資源管理條例相比于小型企業更加清晰。

1.3 關于權責分配的控制

對于一個企業來說，機構的安排和權責如何分配是使內部環境穩定和諧的關鍵指標。大部分企業已經具有了關于權力和責任分配的管理條例及部分機構設置的相關內容。但是總有例外，小部分企業目前仍然沒有明確的權責分配的相關制度，企業機構不清晰，相關措施不明確。如同前述兩點一致，對比大型國企、外資，民營企業在此方面做得相對差一些。大中型企業的分配設置都要比小型企業強，小型企業若是想要營造良好的內部環境，必須要在這一點上下功夫，合理進行權責建構、機構建構，使企業內部有一個完善、穩定、全面的控制系統，這對其中的內部會計監督更有著重要的作用。

1.4 管理結構分析

企業的管理結構是影響內部環境控制的主要影響因素，是影響成分最大的。其作用就是在管理的基礎上對內部的制度與體系進行引導，保證企業在良好的軌道上向前發展。合理堅實的企業管理結構是內部環境的奠基石，從目前的情況看，大多數企業的構建程度較差，很多企業意識到了這個問題，所以就管理結構正在做必要的維護措施。對于會計的監督制度，部分企業甚至沒有建立起對應的審計委員會，這方面的內容仍然屬于管理層的一部分，這就會使權責模糊，無法分明，其監督職責也難以發揮。同樣，民營企業在這方面做得不夠好，需要進一步加強。

2 企業內部環境控制現狀

2.1 管理的有效性缺失

因為中國傳統文化的影響，現階段我國有些企業的內部人員仍然沒有很好地分開公職和私情，私企甚至會出現任人唯親的現象，這是在新時代需要大大避免的。這樣不僅不能塑造一個良好的企業內部環境，也對上報的財務信息真實性造成了很大的打擊。另外，企業的內部控制考核制度在有些企業是缺乏科學性的，不僅僅影響了企業員工的積極性和整個企業的正常運行，而且對會計監督與財務狀況造成很壞的影響。

2.2 審計效率過低

內部審計的存在是企業內部控制落實的重要一環，但是很多上市公司或者是民營企業、私人企業的審計效率都非常低下，其中可能的原因是上層領導缺乏管理公司的必備基礎和對內部審計的認識，還有可能是因為審計人員的專業素質不過關，培訓力度太低所導致的。若是內部的審計沒有及時性、有效性，就會導致內部審計沒有發揮其真正的功能，沒有為提升內部環境帶來貢獻。

3 發揮內部控制環境作用提升內部會計監督水平的措施

3.1 完善治理結構

想要健全企業的內控環境，首先要對企業的治理結構做進一步調整，同時也是提升企業內部會計監督水平的重要途徑。第一步是完善企業中董事會職能，明確董事會所負責的區域和情況，首先董事會在企業中一定是起到核心作用的，但是不能一家獨大，對企業的治理如同治理國家，要使董事會、監事會、總經理三者做到相互制約、相互權衡。另外，有些企業需要轉變股份所有權的結構，抵制管理者的越權現象發生，科學與民主是首要的。最后，公司的內外監督機制是需要大力完善的，這一點可以通過增強監事會職能，為企業的內控創造一個良好的環境與機會，并為實施內部的會計監督提供大力支持，保證監督的有效執行。

3.2 保證內部審計的價值

為了充分發揮審計作用，企業必須不斷完善審計機構，審計機構不僅是企業內控的重要影響因素，也是會計監督中發揮價值的最大所在。所以第一點是企業管理層本身要加強對審計部門的重視程度，樹立責任意識，支持審計部門的人力資源與經費支出，使審計部門在利用資源的時候可以得到大力的保障。第二點是在內審機制上下功夫，轉換內審機制的職能，使內審機制有一定的參與權與決策權。第三點就是要保證內審部門的獨立，內審部門要定期向審委會匯報工作和信息流向。較好的內審機構的管理可以提升企業會計信息的質量，保證企業會計資產不流失。

3.3 權責分配的優化

若是要充分開采與發揮內控環境的積極作用，就要使公司內部的信息溝通的渠道是流暢的，工作也是按照計劃嚴格實施的。在這基礎之上，企業需要建構合理的關于職責如何分配的體系，確保不相關的職務嚴格分離，同時還應當大力加強每個階層的縱向信息溝通與橫向間的互通有無。所以要優化權責分配，重點應當放在建立健全信息溝通機制上，這樣的好處是可以完全打破以往信息阻塞、閉塞不通的情況，使得每個部門之間的信息公開透明化。對待會計部門更應當如此，會計部門與銷售部門之間的信息溝通渠道是較為常用的一條，保證會計部門可以第一時間獲得其余部門的實時資料，作出相應的應對措施。

企業內部人員各司其職，明晰整個公司的脈絡和發展狀況，保證在內部環境良好的情況下實現會計監督的高效性與科學性。另外也要把權責分配任務與內部的會計監督相聯系，會計人員與企業活動人員之間也可以互相監督，利用崗位性質將權責分配貫穿于日常工作當中，發揮監督的最大價值。

3.4 提升管理人員的專業素養

若是內部控制的管理人員本身水平就不高，何以談企業內部的建設？所以加強內部控制環境建設，一方面是使員工的整體素質大幅度提升。現在大部分企業的經營理念都是以人文本，也就是尊重員工的需求，理解員工的思想，幫助員工強化他自身的專業素質與提高整體素質，從而提升企業的文化氛圍。員工的道德建設也是需要注意的，這有利于培養員工的使命感與責任感，提升內部管理效率。

4 結語

企業的內部控制環境對會計監督的科學性和高效性起到了非常重要的影響作用。一個企業的良性發展離不開內部會計的監督管理和良好的內部控制環境。所以建立健全監管機制、使企業的治理結構更加完善、優化權責分配效益是提升內部控制環境的有效措施，也是提升內部會計監督質量的措施。企業的可持續發展，離不開這些措施的制定和執行，同時這些措施也會使企業更加適應市場需求，提升綜合競爭力。

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