企業稅收風險的內控與管理研究

杜迎接

關鍵詞：企業稅收風險? 內部控制? 管理

一、企業稅收風險內部控制與管理問題

近年來，經濟發展迅速，世界經濟格局也在不斷改變，企業對于風險的控制和規避更應該加強，而在這些風險中，稅收風險的控制極其重要。在過去，企業的稅收風險與經濟管理負擔相同，這種風險的管理認為在合理納稅的情況下，企業的稅收風險不大，實際上稅收的管理風險無處不在，滲透在企業管理的各個角落，從經營到決策再到管理都存在稅收管理風險。目前階段，在我國，企業的稅收管理還在起步階段，稅收管理做得并不好，主要原因是企業的管理人員對于稅收管理的重要性還沒有認識到，因此，在企業內部的稅收管理中，各種不規范的管理與操作在進行，不合理的內部制度、稅收風險的意識不夠、管理不規范等問題。這些問題主要表現在一下幾個方面。

（一）稅收管理風險的認知不夠

在企業稅收的管理中，加強稅收的控制和管理可以將稅收的風險降低，防患于未然。因此，企業的稅收管理有必要進一步加強，現在，很多的企業還沒有意識到稅收風險的重要性，少數的企業已經覺察到了控制風險可以預防資金的流失，使企業的風險將到最低，使企業的經營效率提升。對于這些企業，雖然已經意識到了稅收風險的管理，但是沒有專門的進行研究，對于稅收管理也沒有切實可行的辦法，因此，在稅收管理方面收效甚微。要想提升稅收方面的成效，就需要對風險進行量化和測評，還要對稅收管理風險進行具體的安排，才能確保在規避風險方面取得成效。

（二）缺乏稅務風險控制與管理的約束機制

目前稅收風險管理存在很多不合理的地方，這些現狀需要企業在今后的工作中不斷的進行完善，在構建風險管理的時候，存在著很多的不足，并且沒有相互制約的約束機制，也沒有將風險進行量化，企業風險的管理流程沒有完善，很難發揮作用，因此，在構建稅收風險管理中，需要有計劃、有目的進行，需要將企業的戰略目標與之結合，使企業的經營和管理能夠有效的進行，從而控制稅收風險，使得這種管理在企業的運行中能落到實處，起到相應的作用。

（三）相關專業人才儲備不足

對于目前的企業中存在的管理人才的缺乏，使得企業的稅收風險管理難以展開，專業的人才對于企業來說是非常重要的，解決當前遇到的問題，必須引進專業的管理人才。隨著政府出臺的一些政策和規范，管理人才的重要性更加凸顯出來，因此，企業要構建一支專業的管理團隊，來積極應對稅收風險的各種問題。

二、優化企業稅收內部控制與管理的策略

（一）提升企業稅收籌劃工作水平

在實際中，企業的稅收管理要取得效果，必須對稅收籌劃進一步完善。在新的形式下，面對愈演愈烈的市場競爭，關于稅收的事物非常多，幾乎滲透在經營和管理的各個角落，如果沒有一定的統籌管理，稅收風險的管理將難以進行，企業的稅收風險也會提升。所以，企業的管理人員在進行稅收風險管理的同時，要積極學習更多的最新的稅務信息和政策，在稅收方面的工作，將國家的政策進行有效的利用，還要對每個員工每個崗位的責任進行有效的落實，發揮每個人的力量，發揮每個崗位的職責，使得管理人員對自己的職責和權責更加明確，在應對稅務風險的時候能夠對風險進行識別，也能夠掌握更多的稅務知識，從而更加有效地開展各項稅務工作。在企業的內部，還要對企業的各項管理流程進行籌劃和設計，使企業可以更加有序的解決稅務問題，提升稅務管理的效率，遇到特殊的問題時還可以向稅收部門尋求幫助。

（二）優化稅收風險防范機制

在實際工作中，企業在開展稅務管理的時候，各種稅收風險管理問題也會出現，如何應對這些風險，是企業需要考慮的問題。首先先要對這些風險進行識別，并采取有效的管理措施;其次，對企業內部的風險管理機構進行建立和完善，使企業面對任何的稅收風險都有應對解決的機制，要根據企業自身的情況對稅收項目進行建立，并對稅收的風險進行有效的評估和防范。對于稅務風險的管理和信息機制要進一步完善，要對信息處理的各個流程進行明確，反映出企業稅務的現狀和企業稅務出現的各種問題;最后，在收集完各種信息之后，企業要結合這些信息，對稅務問題進行合理的規劃和制定相應的對策。在這些風險管理之中，主要對權利分配、信息溝通、組織結構、業務流程等進行管理和控制。在進行稅收管理的時候，要采取動態管理的辦法，對風險的識別和變化進行及時的評價。經過對企業的稅收風險的管理經驗，對于風險管理的預防機制進行構建。

（三）規范企業稅務風險管理流程

企業要實現稅務風險的有效管理，必須建立健全風險管理的流程，規范企業的財務制度。對于企業的管理流程，應該從以下幾個方面進行完善和規范。（1）稅務登記管理新的子公司之前，應該及時向稅務部門進行報備，由稅務部門進行調查分析，在對有關的稅收政策和稅收優惠政策有一個具體的了解之后，對子公司進行稅務登記。對于企業進行注銷和變更時的稅務登記，也需要稅務部門進行協調和幫助，在稅務部門的指導下，進行稅務問題的注銷和變更登記;（2）第一，在做好稅收管理的工作的基礎上，對于稅務進行有效的核算工作，包括憑證的合法性、賬簿的設置、單獨核算等。對于增值稅來說，企業的兼營行為需要進行區分，如果不區分，那么在計算增值稅的時候就會按照最高的稅率進行計算，造成相應的損失;第二，要清楚稅收和會計核算的差異性，對于此類情況，要按照稅法和會計的規定進行仔細核算。同樣的銷售收入，在進行稅收和會計的核算中，在進行各項費用的扣除時，需要分別用會計的方法和稅收進行核算，如果沒有核算的標準和規定的時候，要尋求稅務機構的幫助，在稅務部門的指導下進行核算;第三，成本問題是進行稅收核算的時候必須要考慮的問題。在企業的管理成本中，稅前的籌劃和稅后的分析是主要問題。稅前的籌劃就是在業務開展之前各種稅收審查和籌劃。稅后的分析指的是在業務開展之后，分析稅收出現的各種異常，并找出異常發生的原因，從而為今后的工作提供相應的經驗，為構建風險管理和控制提供現實的例子，進一步完善風險管理的流程，降低稅收的風險;（3）納稅申報。對于企業來說，要不斷的了解最新的稅收政策和稅收的動態，納稅申報必須依法進行。在納稅申報的時候，要將下屬公司的各類賬目、明細進行認真的審查，核對無誤后進行申報。對于要進行延期申報納稅的，必須按照延期申報納稅的流程進行，要獲得稅務部門的審核和批準才能進行延期納稅，在延期期間還要交滯納金;（4）發票的管理。企業必須按照規定進行發票的領購、開具、報廢及繳銷。因此，納稅人必須重視發票的管理，否則會出現稅務的風險。企業在購買發票的時候，要檢查發票的真實性，避免賣到假的發票，這樣就不能進行抵扣，還可能出現處罰的風險，因此，發票的購買一定要到正規的機構進行購買。在開具發票的時候，要對發票的金額進行核對，不能開具與發票金額不符的發票，也不能開具過期的發票，企業在開具發票的時候，要設置相應的崗位，確保發票正常的開具和保管，避免發票的損毀、遺失，對企業造成不必要的損失;（5）企業在自己的子公司建立相應的臺賬，將賬目進行性管理和控制，對納稅的項目進行有效的管理，找出稅收項目中的異常，通過分析和研究，建立和完善稅收風險管理的機制，為今后的稅收風險管理提供方便，節省了成本。如果出現稅務人員離職或者崗位調整，要對相應的稅務檔案和信息資料做好對接的手續，避免資料的流失。

（四）落實崗位分工、完善授權批準制

企業在崗位分工的落實中以及授權批準制度中，要做到以下幾點：首先，在企業的內部建立健全相應的稅務崗位，對于稅務崗位的從業人員的職責要明確，使他們完成好自己的工作，為企業的稅務風險管理作出貢獻，要做到權責明確。其次，對于比較重大的稅務問題，要建立并完善相應的預警機制，控制好風險，要支出一部分費用用作預警機制的建立，使得一旦出現重大的稅務問題，可以通過預警機制減少企業的損失，降低企業的稅收風險。對于稅收支出要進行嚴格的控制，不合理的稅收支出不能予以批準。最后，對于稅收的風險管理要進行最終的評價，因此，還要建立完善的評價制度，保證稅收的會計核算都符合標準，保證各項稅收都符合基本的規范，建立完整的評價體系，去分析稅后的異常情況，對于異常情況也要找到相應的問題，在合理合法的基礎上找出更合理的避稅方式，使企業的稅負負擔能夠減輕，有利于企業的發展。

三、結束語

總而言之，完善企業的稅收風險管理有利于企業降低稅收，實現企業的可持續發展，在此過程中，企業應該結合自身的實際情況，完善稅收風險的管理機制，加強對風險的管理和控制，使企業的稅負壓力能夠減輕，促進企業的平穩發展。

參考文獻

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