外資企業內部控制管理探討

黃碧華

（廣東文山匯鋁業科技有限公司，廣東 東莞 523000）

一、引言

隨著我國對外開放程度的逐漸提升和經濟實力的不斷增強，越來越多的外商選擇來中國進行投資，外資企業由于面臨國內外兩種市場環境，財務問題更加復雜，內部控制更加重要，但一些外資企業在我國繼續沿用投資者所屬國家的內部控制制度，管理模式多少存在一些“水土不服”。財務管理工作一直以來就是企業生存發展的重要支撐，內部控制工作主要包含對貨幣資金的控制、對收付款項的控制、對固定資產的控制等，涉及范圍廣且較為細致，更是企業管理的重中之重，外資企業更要正視和重視內部控制工作，加強對企業經驗管理各環節的管理和控制，切實提升企業的財務管理水平。

二、外資企業內部控制的意義

（一）實現資源的優化配置

良好的內部控制工作使企業各項經營活動的事前、事中、事后全程均在動態監管中，可以有效掌握各個環節的進展情況，也能有效的分析每一個經濟項目的投入產出情況，確保企業的資源均得到合理的利用，發揮了其最大的價值，實現了資源的優化配置。通過良好的內部控制工作，員工也能夠明確自己的工作職責以及與其他人員的協同情況，企業也可以綜合考慮各崗位所需的技能、員工的能力和素質進行崗位分配和調整，實現人-工作匹配，充分釋放人才活力。

（二）確保財務良好循環

內部控制工作最直接的體現就是企業的財務情況，有效的內部控制制度能夠實現人、財、物的科學統一，實現項目預算、績效評估、資產管理的整合與協同。內部控制工作能夠確保企業預算編制的科學性和準確度，也可以通過企業經營管理各環節的動態管控對員工的工作情況進行有依據的評估，進而提升工作積極性和工作效率，除此之外，由于內部控制制度的存在也使企業各項資產的使用和處置都有明確的依據，杜絕了機會主義事件的發生，提高企業的財產安全水平。

（三）降低企業財務風險

當前市場環境越發呈現出不確定性，防范財務風險成為財務管理的重要目標。良好的內部控制工作使企業財務人員嚴格按照崗位不相容原理進行工作分配，明確了財務人員的責任和義務，企業的各項財務往來都有明確的標準和科學的依據，從根本上防止了賬目處理過程中的各種人為因素，外資企業也可以對企業的流動資金、應收賬款、經濟項目等有一個有效地掌握和控制。此外，良好的內部控制工作也包括企業財務系統的信息安全，確保企業的財務信息不被泄露，進而有效采取各項市場競爭對策。

三、外資企業內部控制現狀

（一）優勢

外資企業作為外商獨資企業其內部管理方式也呈現出明顯的優勢，總體來講具有以下特點：

第一，管理制度相對嚴格和完善，各職能部門的職責和權限都有據可依，財務目標明確.以作者所在外資企業為例，通過嚴格的內部控制確保生產流程規范化，生產管理的每一環節都對材料、人員、人工有明確規定，工藝流程的每一步驟都要將詳細的操作說明貼在機器設備上;生產發料嚴格根據訂單按BOM表下達生產指令,超過或節約要另外填單;(不管是發料單、出貨單還是入庫單,都要有相關人員簽名確認,至少二人以上);質量管理貫穿全過程，嚴格按照ISO9000和ISO14000質量管理體系標準進行監管，品質檢測方面每次都要留樣,室溫常年保持在25度，防止塑膠產品變形。報價單分材料、加工費、模具分攤等設置,以提升工作效率。

外資企業對于人才的重視程度較高也關注員工潛力和創造力的發揮，給予員工較大的工作自由度，也注重員工技能和素質的繼續教育。

第三，考核獎懲機制較好，員工上升空間大，付出容易得到相應的回報，員工的工作積極性普遍較高。

（二）劣勢

雖然外資企業在內部管理層面較國內企業有優勢，但也存在以下劣勢：

第一，內部控制效率低下。近年來，外資企業內部控制管理不到位的情況越發凸顯，重點表現在財務管理的創新性不足。內部控制屬于外資企業發展的保障和支撐，企業往往將關注點更多地放在生產模式、市場結構和需求方面，內部控制沒有得到應有的重視，往往是保持舊俗，忽視了內部控制制度的審查和管理，依舊存在一些不足，也沒有根據生產發展的需要進行調整，嚴重影響了工作效率。

第二，財務管理人員的管控問題。外資企業面臨更加復雜的經濟環境，對于財務人員和管理人員的專業技術水平要求更高。多數情況下，外資企業的所有者為確保企業能夠更好地發展，會聘任國外的企業管理人員對企業進行經營管理，但是由于國外的與國內企業具體要求不同，企業代理人可能需要一定的時間進行熟悉，導致出現協調失當等管控問題，影響企業發展。另外，國外對于財務人員嚴格要求的理念也可能通過企業代理人在外資企業實施，這與外資企業財務人員需要創新空間和管控能力的要求相悖，嚴重影響了他們的工作積極性。

第三，信息系統重視和利用程度不夠。在20世紀，外資企業由于其帶來的先進的管理技術和管理經驗，使財務系統相對系統完善。然而，近年來隨著國內經濟的迅速發展，外資企業的管理和技術優勢漸失，但面臨的市場和經濟環境更加復雜，世界經濟無時無刻不再發生變化，外匯匯率，國家政策等必然會對企業的經營造成一定的影響。在信息技術如此發達的情況下，很多外資企業的內部控制系統仍舊局限于會計信息化這一單一層面，成為一個信息孤島，沒有打破部門、工藝流程、生產環節的壁壘，各方面的信息也沒有得到有效的整合，數據信息化的優勢沒有完全體現。

四、外資企業內部控制創新管理對策

（一）提升風險管理意識

財務風險具有涉及范圍廣、煩瑣復雜、爆發突然等特點，面對瞬息萬變的市場環境，外資企業必須要時刻保持風險意識，并從風險中發現發展機會。外資企業要加強風險意識的宣傳教育，確保每個員工都能認識到內部控制工作的重要意義，在工作過程中都能盡量降低可能出現的純粹風險。財務人員需要重點關注財務匯率風險、現金流動風險、應收賬款風險等，從資金方面確保企業能夠正常的進行業務開展。

（二）進一步完善相關制度

科學完善的制度給予外資企業各項經濟活動以限制和標準，外資企業要審視內部控制制度的不足之處，在保證制度剛性的情況下也要給予其依據環境變動和支撐企業戰略變革的柔性。

（三）建立高素質的財務人員隊伍

人力資本是企業最重要的資本，只有更新外資企業的財務管理人才，構建高素質的財務人員隊伍才能有效調動企業的各項經濟資源。外資企業的工作報酬較國內企業相對較高，這在一定程度上也會導致財務人員不愿打破常規進行創新，但只有在明確規章制度的前提下不斷創新才是提升內部控制工作的關鍵，因此，外資企業要采取多用激勵措施來調動財務人員的創新活力。企業還要注重管理人員和財務人員的專業技能提升，展開階段性培訓，幫助管理人員盡快熟悉外資企業的內部控制工作，在培訓的過程中也可通過新思想和新技術的交流，涌現更實用，更有效的內部控制方法。

（四）優化信息系統及其管理能力

外資企業要充分認識到信息技術帶來的管理變革，也要明確管理信息化是未來企業建設的必然方向。外資企業要依據當前的經濟環境、所在行業的發展情況及企業的內部控制情況進行積極探索，對當前的內部控制系統進行擴大更新，實現企業生產經營環節、企業各部門的全方位監控和人、財、物信息的整合，改善信息技術硬件設施。同時，外資企業還要提升信息系統的安全防護能力和數據運用和處理能力，一方面確保企業的信息不被泄露，另一方面借助數據所包含的信息來分析市場需求的變化、固定資產的采購與處理情況、各部門直接鏈接的不足等等，通過信息的監管和使用再次獲得內部控制優勢。

五、小結

為充分把握深化改革開放的機遇，有效應對國際經濟的變化，取得競爭優勢，實現企業的戰略性發展，外資企業必須要重視內部控制情況，明確內部控制制度的重要性，分析當前公司內部控制制度不足，針對行業發展需要、企業發展實際進行優化創新管理。總體來看，我國外資企業目前的內部控制現狀有待進一步優化，這依賴于員工的思想意識、企業管理制度、會計人員的專業技能等多方面的密切協同，這樣才能充分保障企業財務有效的競爭策略和發展策略，才能確保外資企業持久健康發展。