房地產開發企業全面預算管理機制構建研究

王亞斐

摘 要 房地產行業是拉動國內經濟增長的重要行業之一，而且它和人們的生活也是緊密聯系的。目前，國內政府出臺了大量有關房地產方面的政策，而且房地產行業的市場競爭也愈加激烈，這使房地產企業的發展受到一定的阻礙。房地產行業面臨著巨大的挑戰，需要深入分析行業現狀并作出正確決策來促進企業發展，而全面預算管理可以幫助房地產企業增強競爭力，發揮競爭優勢。房地產企業需要對全面預算管理機制的構建進行深入研究，并且在構建過程中，要結合企業實際發展情況，及時糾正全面預算管理中存在的問題。

關鍵詞 房地產開發 全面預算管理 機制構建

一、房地產開發企業實施全面預算管理的意義

過去幾年由于房價漲幅較大，房產企業也呈現出良好的發展態勢，但房地產企業忽視了企業的內部管理。[1]受國家政策的影響，房產的價格以及銷量都出現了下降的趨勢，房地產企業的發展開始變得緩慢，而且行業內的競爭壓力也越來越大。因此，房地產企業需要重視企業的內部管理，特別是全面預算管理，以提升企業的管理水平及經濟效益。房地產企業實施全面預算管理有以下意義：

第一，可以提高企業資源的利用率。通過構建完善的預算管理機制，企業能夠對公司內部的資源進行整合，充分地利用企業資源，節約成本。

第二，幫助房地產企業規避發展過程中的風險。構建全面預算管理機制，提前預測企業在發展過程中可能會遇到的風險，可以及時提供給決策者正確的數據信息以及預測結果，進而企業管理決策者可以制定出有效的解決方案，及時規避風險。

第三，有助于房地產企業實現戰略規劃目標。全面預算管理能夠對企業項目的每個環節進行管理控制，繼而可以幫助房地產企業快速地實現其戰略目標。

第四，強化房地產企業的內部管理。通過全面預算管理，可以促使企業內部進行分層分工管理，加強企業各部門之間的聯系，內部管理制度得到更新與完善，企業的管理水平顯著提升，管理中遺留的問題也及時得到解決。

第五，完善企業的獎勵考核制度。全面預算管理可以提供準確的數據信息，幫助企業管理者對員工進行考核，同時也帶動了員工工作的積極性。

二、房地產開發企業全面預算管理機制中的不足

（一）缺乏全面預算以及對預算的執行力度不夠

房地產企業對全面預算的重視程度不夠，沒有開展全面預算，或者缺少專門的預算管理組織，沒有形成科學的、合理的全面預算。預算執行力不足，有些部門未認識到自身在全面預算管理中所擔負的職責，不積極配合財務工作的開展，所制定的預算方案難以得到貫徹落實。相關人員專業性不強，職能角色定位未能及時轉變，難以全面分析出數據背后隱藏的企業經營情況。[2]

（二）預算編制不合理

房地產開發企業的預算編制程序不合理，導致企業內部的各個部門以及員工參與預算編制的積極性不高，企業管理人員無法得到各部門的預算資金需求。預算編制的覆蓋面過于狹窄，忽略了房地產企業的日常經營業務，容易造成預算與企業真實情況不符的現象。只考慮自身的需求，一味地增加預算資金，對于后期的房產銷售缺乏相應的預算。預算編制方法通常都使用固定預算法，過于單一，展開預算工作時忽視企業的內外部環境以及企業的發展需求。

（三）預算調整分析過于隨意

房地產開發企業的預算調整以及分析缺少相關的機制約束，而且企業并未將預算調整以及分析當作實現預算目標的有效方式。預算分析工作不到位，企業管理層對于預算執行中發生的問題也不能及時發現，延遲了預算調整的時間。預算分析工作并不是由企業的財務部門負責，分析時所參考的相關信息數據過于片面，導致預算結果出現失誤。

（四）預算目標考核不充分

有些房地產企業沒有設置預算考核內容，或者雖然設置了預算考核，但是仍然存在一定的不足和缺陷。房地產企業一般都在年末對預算目標及其完成情況進行考核比對，但是沒有將員工績效與考核相聯系，導致員工對于預算執行不積極、態度敷衍，而且開展預算考核工作時，設定的考核標準和目標不完善，進行預算管理時，不能及時地進行預算調整，導致預算目標與企業發展情況有偏差，預算考核不能發揮其真正作用。

（五）房地產開發企業缺少財務信息化建設

房地產開發企業在全面預算管理工作中較少運用信息化技術，企業內部缺少數據共享信息平臺，仍舊依靠人力完成預算編制工作，預算編制需要的數據不具備及時性，企業內部的數據信息無法得到共享，后期預算執行工作中不能隨時進行調整，使全面預算管理工作的作用無法得到有效發揮。

三、房地產開發企業全面預算管理機制的構建

（一）重視全面預算并加強預算執行力控制

房地產企業要重視全面預算，全面預算工作需要全員參與，成立專門的預算管理小組，并將預算及執行情況上報董事會。將預算執行控制作為全面預算管理的重點，加大預算的執行力度。強化內部資金預算控制，房地產企業需要建立審批機制，合理分配各個部門負責人的審批權限，審批通過之后，由財務人員結合企業的資金狀況，給部門下發預算資金，并詳細記錄。同時，加強外部資金預算控制，若是超出預算外的資金，根據額度權限進行審批，審批通過，財務人員要對這些資金單獨記賬，并且跟蹤這筆資金的具體使用情況。企業需要完善風險預警機制，財務部門結合企業的實際狀況合理設置風險預警參數，對預算執行過程中容易出現風險的環節加強監督管理，以便及時發現和防范風險。

（二）改進完善預算編制

房地產企業的預算編制要圍繞著企業的戰略規劃目標進行，使預算編制涵蓋的內容不僅包括企業的經濟活動還包括日常經營活動。由于房地產企業的特點，預算編制的時間周期相對要長，保證預算的完整性，根據企業的戰略規劃以及中長期的預算確定年度的預算目標。預算編制方法應該多樣化，根據企業經營活動的不同，合理選擇預算編制方法。強化預算歸口管理，企業需要嚴格要求各個部門必須按照預算目標進行預算編制，并且分配預算責任，便于后期監督管理。選擇上下結合的預算編制模式，促使全員參與，員工積極參與預算編制，根據自身需求提出有關預算編制的建議，通過這樣的方式可以提高預算目標的落實程度。

（三）全面預算調整

房地產企業進行全面預算調整，是指在預算目標制定完成之后，企業由于在經營過程中出現了重大變化，對原本的預算目標進行改變。房地產企業在進行預算調整時，必須要根據實際情況來進行，還應當注重觀察分析企業所處市場環境的變化，在這些前提條件的支持下進行預算調整。在進行預算調整時，企業管理者需要制定完善的全面預算調整機制，將預算指標層層細化，分配到部門以及個人，對企業內部的預算執行人員要嚴格管理，全面預算調整在全面預算管理中的地位非比尋常，所以房地產企業的管理決策者必須要高度重視這一工作。

（四）加強預算考核工作

房地產企業應當重視預算考核工作，并且在規定考核標準時，需要進行綜合全面的考慮，以企業的預算目標為基礎，規劃部門以及員工的目標，將預算目標的落實程度與部門和員工的利益掛鉤，針對員工的預算目標執行情況，建立獎懲機制，提高員工的積極性。企業的管理者也要重視預算考核這項工作，讓員工充分意識到考核的作用及意義，正視預算管理工作。進行預算考核時，要保證核對過程真實嚴謹，預算考核可以清晰全面地評估企業的發展情況，確定企業制定戰略目標的方向，對企業的發展有極大的促進作用。

（五）建設信息化財務管理平臺

房地產企業要建設信息化全面預算管理平臺，企業內部的數據可以實時共享，開展預算編制工作時所參考的數據信息要保證其及時性和準確性，預算管理工作可以通過信息化平臺快速進行，便于預算調整以及在預算執行過程中實行監督管理。

四、結語

房地產企業做好全面預算管理，不僅能夠增強房產企業的核心競爭力，發揮競爭優勢，而且能夠加強企業的內部管理，使企業的管理水平得到大幅度提升，使房地產企業可以更好地面對行業的激烈競爭，快速實現企業的戰略目標。

（作者單位為銀川建發地產有限公司）

參考文獻

[1] 張遵琦.房地產企業全面預算管理實施問題探討[J].中國鄉鎮企業會計，2018（12）：69-70.

[2] 喬磊.房地產企業全面預算管理問題研究[J].現代商業，2019（13）：111-112.

[3] 石鑫，李曉燕，吳蓉蓉.房地產企業全面預算管理問題研究及解決對策[J].知識經濟，2018（20）：87+89.