加強(qiáng)基層財(cái)政內(nèi)控制度建設(shè)提高扶貧資金的監(jiān)督水平

賀延峰

摘要：文章針對基層財(cái)政內(nèi)控制度建設(shè)，提高扶貧資金的監(jiān)督水平進(jìn)行分析，探討了內(nèi)控制度特點(diǎn)，同時(shí)提出關(guān)于扶貧資金監(jiān)督管理內(nèi)控制度存在的問題，如內(nèi)控制度缺乏有效性，扶貧資金管理制度不夠完善，財(cái)務(wù)管理工作不夠明確。總結(jié)了如何建立有效內(nèi)控制度，提高扶貧資金監(jiān)督水平。提高財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識，提高人員制度保障，重視內(nèi)控制度建設(shè)，保障不相容崗位分離，創(chuàng)新審計(jì)方式，確保扶貧資金監(jiān)督到位。

關(guān)鍵詞：基層財(cái)政;內(nèi)控制度;扶貧資金;監(jiān)督

內(nèi)部控制制度屬于單位在內(nèi)部建立的一種，和各種活動相互聯(lián)系，并且起到相互制約作用的管理措施以及管理規(guī)程。在現(xiàn)代化單位中，內(nèi)控制度是單位發(fā)展的產(chǎn)物。單位在不斷競爭過程中為了提高自身能力，要不斷對內(nèi)部管理進(jìn)行提升，同時(shí)有效提高工作效率，促使產(chǎn)品質(zhì)量得以提升。

一、內(nèi)控制度概述

內(nèi)控制度的主要內(nèi)容包含以下幾點(diǎn)：對所有職責(zé)進(jìn)行明確分工;對檢查制度進(jìn)行嚴(yán)格審查;構(gòu)建會計(jì)制度以及單位各項(xiàng)工作管理制度;嚴(yán)密保衛(wèi)制度;內(nèi)部審計(jì)制度;工作人員。因?yàn)閮?nèi)部控制制度質(zhì)量直接影響著被審批單位提供數(shù)據(jù)的可靠性，以及其他材料的可靠性，因此各單位十分管制內(nèi)部控制制度，大多數(shù)單位將內(nèi)控制度作為審查的起點(diǎn)以及重點(diǎn)，借助內(nèi)控制度，對審計(jì)工作范圍和深度進(jìn)行檢測。

二、基層財(cái)政內(nèi)控制度在扶貧資金管理方面存在的問題

以陜北延安某縣區(qū)的扶貧工作為例，該縣區(qū)地處黃土高原邊緣，山勢險(xiǎn)峻，山路蜿蜒盤旋。該地區(qū)人們生活貧困，交通閉塞，針對這一縣區(qū)充分落實(shí)扶貧工作勢在必行。

（一）內(nèi)控制度缺乏有效性

因?yàn)榛鶎迂?cái)政系統(tǒng)人員相對較少，需要處理的事物比較繁雜，業(yè)務(wù)水平不高，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在單人在崗現(xiàn)象，導(dǎo)致相關(guān)負(fù)責(zé)人員及工作人員之間相互監(jiān)督僅流于形式，難以對不同崗位之間職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確，促使各個(gè)部門在進(jìn)行相關(guān)管理過程中，難以進(jìn)行有效控制。

（二）扶貧資金管理制度不夠完善

對扶貧資金進(jìn)行具體管理過程中，并沒有對資金的使用和撥付情況作出明確規(guī)定，部分地方扶貧部門承擔(dān)著項(xiàng)目實(shí)施單位的職責(zé)，同時(shí)還是項(xiàng)目監(jiān)管單位，這種情況下，很難實(shí)現(xiàn)對資金的有效監(jiān)督。此外，在對資金進(jìn)行具體分配過程中，還沒有對扶貧資金分配和應(yīng)用績效聯(lián)系在一起，在管理上缺乏激勵(lì)機(jī)制，促使部分地方政府爭當(dāng)貧困縣，從而獲得更多的項(xiàng)目和資金，并沒有將項(xiàng)目管理和責(zé)任落實(shí)到個(gè)人頭上。基層財(cái)政部門在進(jìn)行扶貧資金監(jiān)管過程中，監(jiān)管力度不足，工作人員少，事物繁雜，難以對全部項(xiàng)目資金作出實(shí)時(shí)監(jiān)督。

（三）資金財(cái)務(wù)管理工作不夠明確

當(dāng)前人們應(yīng)用的扶貧資金管理方式當(dāng)中，并沒有對扶貧資金財(cái)務(wù)管理制度作出明確規(guī)定，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理制度存在較多不規(guī)范內(nèi)容，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理相對混亂。此外，縣級報(bào)賬制度不夠完善，沒有完全規(guī)范情況下，就將財(cái)政扶貧資金轉(zhuǎn)移到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，加上沒有實(shí)施專門的系統(tǒng)化培訓(xùn)，財(cái)政扶貧資金管理制度運(yùn)行過程中會遇到一定阻礙。

（四）缺乏評價(jià)機(jī)制

扶貧資金被分散在扶貧部門、發(fā)改部門和財(cái)政部門等，不同部門對資金進(jìn)行分散管理，從而出現(xiàn)各自為政的現(xiàn)象，導(dǎo)致分散在不同部門的資金很難實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃和聯(lián)合發(fā)力，甚至存在一些部門資金會在相同領(lǐng)域?qū)Y金進(jìn)行反復(fù)撥付，這就出現(xiàn)了財(cái)政浪費(fèi)現(xiàn)象。另外，扶貧評價(jià)指標(biāo)存在通用性，并沒有結(jié)合各個(gè)地區(qū)的實(shí)際情況對資金管理和撥付作出針對性規(guī)定，實(shí)施操作過程中，缺乏績效評價(jià)意義。最后，績效評價(jià)有一定單一性，當(dāng)前我國扶貧資金績效考評主要是借助自上而下的考評方式，多數(shù)情況下是以扶貧辦組織，其他參與方式進(jìn)行。但是，扶貧資金通常情況下是通過扶貧辦管理的，這就促使其既充當(dāng)裁判員的角色，又充當(dāng)運(yùn)動員的角色，難以做到公平、公正扶貧。

三、完善扶貧資金內(nèi)控制度建設(shè)策略

1. 提高財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識，加強(qiáng)制度保障

一方面，對領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)工作理念進(jìn)行梳理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部要起到帶頭作用，在具體工作過程中，遵循財(cái)務(wù)管理工作規(guī)定，將這一內(nèi)容作為深化政府建設(shè)的推動力。有效強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)，同時(shí)還需要為其配備“三資管理中心”硬件設(shè)施，為人員營造出有章可循的管理氛圍。另一方面，進(jìn)一步提升工作人員整體素質(zhì)，對村干部進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律警示教育，能夠讓村干部在思想上鑄造比較牢固的遵紀(jì)意識。定期培訓(xùn)代理會計(jì)，對培訓(xùn)質(zhì)量進(jìn)行準(zhǔn)確評估，加強(qiáng)對代理會計(jì)的激勵(lì)，幫助基層干部解決人員流動快和人員少的問題，制定科學(xué)可行的財(cái)政管理制度。

2. 重視內(nèi)控制度建設(shè)，保障不相容崗位分離

分別設(shè)立固定資產(chǎn)管理、復(fù)核及審核等相互分離的崗位，針對不同應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任作出明確，讓扶貧資金在應(yīng)用過程中有章可循，經(jīng)財(cái)務(wù)人員作為主要管理人員。適當(dāng)改善辦公環(huán)境，為相關(guān)人員配備監(jiān)控設(shè)備，在條件允許的情況下，可以開設(shè)相應(yīng)的便民窗口，最終實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)控。

結(jié)合扶貧資金的使用實(shí)際情況，有效加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，保障扶貧資金使用合法性。第一、結(jié)合《會計(jì)制度基礎(chǔ)》，單位中管理人員需要對審批單位和經(jīng)辦的單位進(jìn)行分離處理，其中的村干部不光作為審批人，并且也是經(jīng)辦人，在這種情況下，不符合規(guī)定。管理部門需要加強(qiáng)管理，避免出現(xiàn)專斷獨(dú)行情況。此外，可以推進(jìn)逐級聯(lián)簽制度，可以相應(yīng)報(bào)銷單位進(jìn)行相互分離，通過這一手段確保扶貧資金使用合理。

第二、記賬人主要是對扶貧資金應(yīng)用憑證進(jìn)行編制，同時(shí)對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行登記，審核人主要結(jié)合相應(yīng)憑證，管理人員還需要針對其真實(shí)性及準(zhǔn)確性作出審核，因?yàn)榉止げ煌罢咭獙笳哌M(jìn)行有效監(jiān)督。也就是防止人為錯(cuò)賬，經(jīng)過相應(yīng)審核之后，需要對扶貧資金的審核—制單—復(fù)核等構(gòu)件相應(yīng)崗位，并配合主要負(fù)責(zé)人員，這樣來促使會計(jì)人員之間能夠相互制約和監(jiān)督，避免出現(xiàn)舞弊行為。

第三、對于相應(yīng)工程項(xiàng)目來說，必須要結(jié)合相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，為其設(shè)置科學(xué)可行的控制活動。主要是因?yàn)榉鲐氋Y金存在較高特殊性，為了能夠讓扶貧資金得到有效應(yīng)用，將扶貧資金的每一分都應(yīng)用在“刀刃上”，就必須要構(gòu)建起和扶貧資金管理工作相適應(yīng)的監(jiān)管制度。要求具備上下聯(lián)動的資金監(jiān)管責(zé)任制，針對傳統(tǒng)管理工作中存在的“出錢部門不管錢”方式作出適當(dāng)調(diào)整，然后對監(jiān)管責(zé)任的重心進(jìn)行適當(dāng)改變。鄉(xiāng)鎮(zhèn)保障中心要認(rèn)真收集和管理社會資料，對于扶貧項(xiàng)目，在具體招標(biāo)工作中、驗(yàn)收工藝中及決算工作中，必須對存在的問題進(jìn)行及時(shí)反饋，等到該項(xiàng)目完成之后，應(yīng)當(dāng)針對存在的固定資產(chǎn)進(jìn)行登記處理。

3. 創(chuàng)新審計(jì)方式，確保扶貧資金監(jiān)督到位

第一、對外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行結(jié)合。開展外部審計(jì)工作過程中，管理人員可以將村級審計(jì)工作指派到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，然后相關(guān)部門通過例行檢查或者專項(xiàng)檢查等方式，每年都需要針對村級組織作出相應(yīng)審計(jì)，這樣做能夠在一定程度上減少工作量，并且還可擴(kuò)大審計(jì)面。內(nèi)部審計(jì)過程中，對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府來說，可以為其設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，加上需要對一級財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，應(yīng)當(dāng)有效防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時(shí)還需要作出進(jìn)一步的監(jiān)督。

第二、進(jìn)一步拓寬扶貧資金的審計(jì)范圍，需要管理部門進(jìn)一步對扶貧資金加大審計(jì)范圍，有效將精準(zhǔn)扶貧工作納入到績效審計(jì)指標(biāo)體系當(dāng)中，還要建立起科學(xué)可行的扶貧體系，然后結(jié)合扶貧項(xiàng)目，分析扶貧資金是否帶來較大效益。而對于該扶貧項(xiàng)目來說，作出全過程的審計(jì)工作。高度重視資金分配工作和撥付工作。對項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行有效跟蹤，觀察進(jìn)度，如果資金在具體分配過程中，與相關(guān)規(guī)定不相符，則需要及時(shí)處理。

第三、對項(xiàng)目落實(shí)全過程要進(jìn)行全方位的評估，一定要評估出是否能夠達(dá)到預(yù)期效益，檢查是否會出現(xiàn)工程質(zhì)量問題，實(shí)時(shí)跟蹤。建立相應(yīng)的扶貧資金審計(jì)專項(xiàng)機(jī)制，對扶貧資金的后期運(yùn)行情況作出嚴(yán)格管理，嚴(yán)格依照相關(guān)法律和政策，構(gòu)建科學(xué)可行的審計(jì)制度，最后對扶貧資金的管理工作進(jìn)行進(jìn)一步創(chuàng)新，降低風(fēng)險(xiǎn)。

第四、針對違規(guī)使用扶貧資金的行為，加大懲罰力度。針對村干部違規(guī)操作行為，需要加大警示和懲罰力度。管理人員如果將扶貧資金使用情況歸入到公職人員貪腐案件行為進(jìn)行處罰，能夠?qū)鶎痈刹科鸬捷^大的約束作用，有效降低套取扶貧資金、擠占和挪用資金現(xiàn)象。要進(jìn)一步加大對審計(jì)結(jié)果的公告，構(gòu)建起科學(xué)可行的反饋制度，對于違規(guī)人員處理情況進(jìn)行跟蹤并監(jiān)督，找到整改效果的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從而有效提高整改效率。

四、結(jié)束語

基層財(cái)政是財(cái)政建設(shè)的最底層，主要是為了服務(wù)于人民群眾，同時(shí)承擔(dān)著我國惠農(nóng)強(qiáng)農(nóng)政策，進(jìn)一步促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的責(zé)任。當(dāng)前，開展精準(zhǔn)扶貧工作，財(cái)政扶貧資金大量向基層撥付，基層財(cái)政管理面臨巨大挑戰(zhàn)。建立起強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度，對扶貧資金進(jìn)行嚴(yán)格管理，從而保障資金合理應(yīng)用。

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（作者單位：陜西省延安市延川縣財(cái)政局）