實證分析財產稅對地方財政收入的調控效應

[摘要]財產稅是組織地方財政收入的重要來源。房產稅改革可能會抑制房地產市場價格，從而影響地方財政收入。文章采用面板數據模型實證分析財產稅對地方財政收入的調控效應，發現問題并提出建議。

[關鍵詞]財產稅;地方財政收入;調控效應

[DOI]1013939/jcnkizgsc201930139

1模型的選取與研究假設

財產稅對地方財政收入的調控效應會受地域條件、經濟發展和人口民族分布等情況的影響，本文將以全國31個省（直轄市、自治區）為研究樣本，從國家數據網、中國財政年鑒及中國稅務年鑒收集2000—2016年，31個省（直轄市、自治區）的地方財政收入總額、地區人口數量、房屋平均銷售價格、財產稅總額，基于適用于橫截面特定系數的面板數據模型中的變截距固定效應模型或者變截距隨機效應模型，具體提出假設：

H1：該面板數據適合變截距固定效應模型（截距項與截面省份相關）。

H2：該面板數據適合變截距隨機效應模型（截距項受截面省份隨機影響）。

2變量的選取及模型設計

選題的研究需要同時考慮房價和財產稅對地方財產稅收入的影響作用，還需要排除人口、地區等因素帶來的影響。因此，本文以人均地方財政收入（FR）為因變量，房屋平均銷售價格（HP）、人均財產稅金額（PT）為自變量;其中變量FR=各省在樣本區間內的地方財政收入/人口數，反映人均地方財政收入規模;變量HP（House price）表示各省在樣本區間內的商品房平均銷售價格，反映房地產行業價格漲幅情況;變量PT（Property tax）表示各地區樣本區間內的人均財產稅額=（房產稅稅額+城鎮土地使用稅稅額+土地增值稅稅額+契稅稅額+車船稅稅額）/地區人口數，以反映各省人均財產稅稅額。數據均自然對數化處理，以避免因時間序列的存在導致異方差，影響實證結果，面板數據模型設計為：

lnFRit=αi+β1lnHPit+β2lnFTIT+μiti=（1，2，3，…，N）t=（1，2，3，…，T）

（1）如果數據模型為固定效應變截距模型，則αi為第i個省份或地區在觀測期間的截距，由恒定的均值截距項α和變化的截面省份截距項αi*算數加和而成，αi*表示各省份或地區對均值的偏離，其變化與31個截面有關。

（2）如果數據模型為隨機效應模型，αi由常數項α和隨機變量Vit算數加和而成，其分布與31個截面省份成員無關，只受其隨機影響。

3實證分析和檢驗

31描述性統計

從描述性統計結果來看，面板數據截面數為31，觀測量為527，總體數據較為集中，標準差較小，偏離均值的程度較小，觀察值變異度較小，排除極端異常數據的存在;峰度均大于0，可見數據分布比正態分布更陡峭;LnFR與LnHP的偏度大于0，其分布為正偏，LnHR的偏度小于0，其分布為負偏。

32固定效應變截距模型的估計

使用EViews 72，采用最小二乘法，對觀測量進行固定效應變截距模型的估計，因變量為LnFR，自變量為LnHP和LnPT，估計結果如表1所示。

根據輸出結果，可以看出不同截面省份的固定效應αi*也不同，其變化受變量的影響，且T統計量的P值為0，通過顯著性檢驗，可決系數R2=09772，接近于1，模型對樣本的擬合度較好，似然對數LR=2082234，F值=6610026，DW=053，固定效應變截距模型的估計結果為：LnFR=0940498LnHP+0353049LnPT-190038

（2639） （2198）

33變截距隨機效應模型估計及與變截距固定效應模型比較

通過隨機效應變截距模型的參數估計結果來看（表略），兩種模型差別較大。截面成員的隨機誤差項的標準差αi的標準差為0245，特殊的隨機誤差項的標準差μit的標準差為0168，Rho分別為6795%和3205%。為了驗證比較結果，將進行隨機效應的豪斯曼檢驗，結果如表2所示。

如果兩變量估計量差別較大，則適合變截距的固定效應回歸模型，由檢驗結果來看，支持假設1，且P值=00004<0005，因此，適合變截距的固定效應模型，模型估計結果為：LnFR=0940498LnHP+0353049LnPT-190038。

4結論

（1）從計量模型的估計和檢驗結果來看，人均財產稅每增加1%，人均地方財政收入可以提高0353%;商品房平均銷售價格每增加1%，人均地方財政收入就增加094%。該結果說明，雖然財產稅對于組織地方財政收入有正向的影響，但是相比于房價的變動，其調控效應相對較弱，這暴露了地方政府過分依賴房地產行業的現狀。土地財政會造成社會資源的非理性積聚，助長了房價的增長，導致房地產市場的畸形發展。

（2）財產稅體系建設存在一些問題。首先，課稅范圍小、稅率設置不科學，占稅收總額的比重較小;其次，征收環節還停留在交易環節，對保有、贈與、繼承等其他環節的征收制度尚不完善;最后，影響了交易環節的營業稅、契稅、增值稅、印花稅等的征收。因此，應加快財產稅改革的步伐，完善財產稅制體系建設、加強相關配套設施、豐富監管征收的手段和技巧。

參考文獻：

[1]趙開涵 中美兩國財產稅制度的比較研究及其經驗借鑒[D].上海：上海海關學院， 2015：? 20-40

[2]劉桉吶 地方稅主體稅種的缺失與財產稅改革[J].重慶科技學院學報， 2014（11）

[3]王蘊，田建利 構建以財產稅為主體稅種的地方稅體系[J].稅收經濟研究， 2012（5）： 59-63

[4]劉植才 完善我國財產稅結構的思考[J].財貿經濟， 2012（2）： 12-19

[作者簡介]陳銀（1989—），女，回族，河南南陽人，碩士，助教，研究方向：會計。