財務報表分析在財務管理中的作用及優化研究

馬淑萍

[摘要]隨著我國商品經濟及科技信息的不斷發展，推動財務管理進入了快速發展時期，財務管理在企業發展及內部管理體系中發揮著重要的支撐作用。作為財務管理重要組成部分的財務報表分析，其作用也越來越突出。文章從財務報表分析的內容、方法、作用入手，并結合財務報表分析中存在的局限性提出了簡要應對策略。

[關鍵詞]財務管理;財務報表分析;作用;策略

[DOI]1013939/jcnkizgsc201928137

1財務報表分析的基本內容和通用方法

11基本內容與關系

目前我國企業財務報告主要包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表，有部分企業無所有者權益變動表，因此，通常情況下企業都以三大主表為報表分析對象。資產負債表、利潤表和現金流量表報表項目之間是基本平衡關系，其勾稽關系分別是資產為負債和所有者權益之和，利潤為收入和費用之差，現金凈流量為現金流入量和現金流出量之差，并且資產負債表、利潤表及現金流量表也分別與報表附表、附注、補充資料等存在相互補充勾稽關系。總體上分析是結合資產負債狀況、損益狀況以及現金流狀況，以三維立體式從不同的角度為企業展現一定時期的資產質量和運營狀況信息。

三大報表從縱向時間屬性上看，資產負債表是期末報表，反映的是某一時期末企業與資產相關的狀況，是靜態報表，也是三大報表中的主表。利潤表和現金流量表是期間報表，體現的是某一時期內企業的經營業績和現金流狀況，是動態報表，為三大報表中的附表。從橫向表間相互作用上看，短期內利潤表和現金流量表可影響資產負債表結構，但從長期看，資產質量的好壞對企業盈利能力又起著決定性作用，是資產負債表決定利潤表和現金流量表。

12財務報表分析方法

財務報表分析通常是從財務報表中挖掘提煉數據背后的實際經濟含義，為管理者和使用者提供決策數據的過程。常用分析方法為趨勢分析法、因素分析法、比較分析法和比率分析法等。財務報表上各項數據表面通常無法直接體現企業財務管理存在的問題，要通過財務管理者以報表資料及其他相關資料為依據，結合不同的需求，采用一系列專門的分析技術和方法對財務報表數據進行計算、對比、分析后，將報表數據轉換為對特定決策有用的財務信息，以便觀察企業財務發展趨勢，減少決策的不確定性，推斷可能出現的風險等，最終達到分析目的。

2財務報表分析在財務管理中的作用

隨著我國市場經濟、互聯網科技的不斷發展和進步，財務領域智能化速度也是日異月新，原來以核算為主、簡單固化的財務職能已無法滿足現代企業快速發展的要求，而財務報表分析作為財務管理決策中的萬策之源，從中獲取高質量、高效的財務信息對決策起著至關重要的作用，也是決策者全面、客觀分析的主要依據。對財務報表分析除可獲取企業在某一時期的財務水平和財務狀況信息外，在企業計劃、預算、控制、決策、考核及評價體系管理中都發揮著重要職能支撐作用。其中資產負債表分析有助于決策者了解企業各類資產負債的規模、結構和數量，并根據數據做出判斷來優化結構，以降低風險，提高運行效率。利潤表分析可綜合反映出企業在某期間內的經營狀況，根據反映的財務狀況及影響財務因素的分析，可評估投資價值、投資報酬情況，預測企業盈利能力，推測財務發展趨勢，為管理者更好地制定應對措施提供財務職能支撐作用。從現金流量表反映出企業在一定期間內組織各種活動的現金及現金等價物流入、流出情況，通常可以準確了解企業經營過程中資金流向情況，為企業決策層對企業未來發展方向和潛在風險的正確判斷方面提供參考依據，為企業可持續發展奠定堅實的資金基礎，確保企業實現可持續發展。報表附表主要是對三大主表提供更加細化的補充說明，通過對報表附表的分析，管理者可以掌握企業上下游內外部的債權債務詳細狀況、企業業務側重點等信息。

3財務報表分析存在的問題

31財務報表分析指標的局限性

財務報表數據通常具有滯后性，反映的企業情況和問題以及對未來的預測都局限于歷史數據，與實際情況可能不相符合，不能完全反映企業的真實情況，加上由于企業財務報表分析人員的業務能力和綜合素質的不同，對財務報表的解讀力、分析深度、廣度及所運用的財務分析方法等多方面存在的差異，如果缺乏實踐經驗，具體到財務報表定性定量分析時，即使是同一企業同期報表也會做出不同的分析結果。比如，在分析指標“每股收益”時，每股收益=凈利潤/ 普通股總數，該指標以某期間內的凈收益與股份總數的比率測算股票的投資價值，是分析每股價值的一個基礎性指標，也是綜合反映企業獲利能力的重要比率指標之一。但由于每股收益指標，分子是凈利潤，為時期指標，分母是年末普通股總股數，為時點指標，分子、分母的計算口徑不完全一致，加上每股收益不能反映企業經營風險的大小，實際收益增加的同時風險往往是隨之增加的。再比如對“凈資產收益率”指標，是用來反映股東權益的收益水平，以衡量企業運用自有資本的效率狀況，可通過兩種方式計算：一種是凈資產收益率= 凈利潤/ 平均凈資產;另一種是凈資產收益率= 凈利潤/ 年末股東權益。

以上兩種指標基于指標計算的特點，分析人員在分析過程中每股收益指標對風險評估的大小可能有不同的分析結果，對凈資產收益率指標計算中不同分析人員對計算基數取數的不同，計算結果也可能不同，很難體現企業實際經營情況，從而決策的結果也可能不同。因此，在戰略決策過程中，決策者不僅需要縱觀歷史，分析當下，除了管理過程中需要對財務報表的局限性進行一定的了解外，還需要充分考慮企業未來的發展方向來制訂更為長遠的計劃。

32會計信息質量對財務分析的影響

財務報表信息質量受制于企業管理人員的職業道德，企業管理層為了實現短期盈利、追求政績等原因人為操縱利潤，或通過不正當的操作以牟取私利的現象普遍存在，我國會計制度權責發生制的核算原則為這些人利用這一制度虛構交易和事項提供了操作空間，造成財務報表信息的失真，給外部財務信息使用者帶來負面影響。因此，在報表分析時應充分考慮財務信息的有效性，以保證決策的有效性。

33缺少復合型財務人員

隨著經濟的發展和企業財務管理的升級，財務數據資源共享度和智能化程度在財務領域的不斷深入，對財務人員綜合能力素質提出了新的要求和挑戰，財務人員除了能提供傳統財務會計單維度的報告及簡要財務分析外，還要利用人工智能、大數據及互聯網等新型技術，多方法、多工具、多維度地提供側重決策管理方面的財務信息，要能從大數據時代下繁雜的海量信息中提取與決策相關的財務信息。財務報表分析作為財務管理的主要途徑之一，通過對財務報表定性定量的科學分析，能直觀提供企業各種綜合性和可信度較高的財務信息，能迅速查找到企業管理工作中存在的疏漏和風險。而在現實企業財務管理中大部分財務人員仍然停留在會計核算職能階段，報表分析也是處在簡單而固化的分析階段，實踐工作中除了擁有相對專業的理論知識外，實際操作能力和綜合素質無法滿足市場經濟及科技高速發展下企業財務管理的要求，財務管理中復合型財務人員的缺乏短板日益突出。

4優化財務報表分析的策略

41強化財務管理制度體系建設

針對企業自身的行業特點和財務管理模式，在嚴格遵照執行國家相關財政政策以及法律法規的前提下，在企業內部制定一套完善、有效的以管理會計為基礎規范的財務管理制度體系，新建的財務管理制度要充分利用大數據、智能化技術進行數據處理與分析，能為管理者提供具有準確性、時效性、規范性、共享性的財務決策信息，把以管理為主的財務管理模式常態化，滿足智能時代下的企業管理需求，從而提高企業的整體財務管理水平，保障企業財務管理有序發展，滿足企業長遠發展的要求。

42加強復合型財務人員的培養

財務人員除了擁有良好的職業素養、專業的理論知識、扎實的實踐操作能力外，還要在不斷完善和創新的基礎上提升財務人員綜合素質。要掌握人工智能化新型技術，積極面對科技進步，加強培訓工作。通過針對性地對財務人員的培訓，提升財務管理水平，在日常財務工作中能有效地將網絡技術、大數據及人工智能信息技術軟件應用到工作中，既能多方法、多工具、多維度的進行數據處理與分析，又能簡化財務工作，提高各項工作質量及工作效率，實現人工智能在財務工作中的技術開發與有效應用，減少因人員因素造成的財務分析偏差，有效實現財務工作的標準化。因此，加大財務人才培訓力度，使會計人員能夠應用相應的計算軟件，不斷地發展為專業技術領域中懂財務、會管理、懂業務的復合型人才，進而全方位地滿足市場需求，保障企業維持良性發展。

5結論

綜上所述，財務管理是企業運營管理中的基礎，也是核心。財務報表分析作為企業財務管理的重要內容，在市場經濟和科技信息快速發展的時代，企業經營管理過程中發揮的重要作用是無法取代的，要想最大化發揮財務管理的作用，必須從財務管理體系建設、財務人員培訓等多方面著手，以實現效益最大化及維持企業良好的持續性發展。

參考文獻：

[1]劉小紅企業財務管理中財務報表分析的作用分析[J].企業改革與管理，2018（15）：101-102