財務創效在企業管理中的應用

[摘要]宏觀供給側結構性改革政策實施以來，煤炭行業在積極淘汰落后煤炭產能的同時，著力推動煤炭企業兼并重組和產能減量置換，優化煤炭生產結構，加快優質產能釋放，不斷提高煤炭有效供給質量，但也面臨著許多問題。龍礦集團同樣面臨類似狀況，表象是生產經營虧損，實際是產品結構不盡合理、過剩低質產品無法滿足市場需求。這種因產品結構引發的供需失衡急需公司依托政策扶植，依靠增強自身競爭力來解決。

[關鍵詞]財務創效;資本市場;成本變化

龍口礦區始建于1968年10月，1974年12月洼里煤礦建成投產，結束了“膠東無煤”的歷史。1987年5月成立龍口礦務局，并先后建成了北皂煤礦、梁家煤礦。2003年3月龍口礦務局改制為龍口礦業集團有限公司，企業體制由廠礦制改為公司制，改制16年來，成功進行了海下采煤，成為全國唯一實施過海下采煤的企業;陸續推進西部礦區開發，完成外部3家電廠、油頁巖綜合利用產業、省級煤炭儲備配送基地的建設，形成了“煤電油運”產業格局。2011年3月成為整合后的世界500強山東能源集團旗下的六家企業之一。

2016年以來，確立了“穩定、持續、高效”發展目標，調整形成了以煤炭生產為基礎，生產服務業為配套，熱電、物流、建工產業為支持的“113”產業體系，整體工作站到新的歷史起點上。現資產總額216億元，權屬企業27家，經營領域橫跨魯、晉、蒙等省區。共有4對生產礦井，總產能880萬噸/年，并在山西、內蒙古整體托管了4對礦井，總產能660萬噸/年;擁有4座熱電廠，總裝機容量119.5MW，在膠州、萊州、海陽城域供暖方面占據主導地位。

一、成果實施背景

宏觀供給側結構性改革政策實施以來，煤炭行業在積極淘汰落后煤炭產能的同時，著力推動煤炭企業兼并重組和產能減量置換，優化煤炭生產結構，加快優質產能釋放，不斷提高煤炭有效供給質量，但也面臨著許多問題。龍礦集團同樣面臨類似狀況，表象是生產經營虧損，實際是產品結構不盡合理、過剩低質產品無法滿足市場需求。這種因產品結構引發的供需失衡急需公司依托政策扶植，依靠提高自身競爭力來解決。

1.實施“財務創效”是主動適應煤炭產業發展新常態的客觀需要。當前，正處于煤炭供給過剩期、消費需求萎縮期、市場競爭慘烈期、供給側改革深化期，雖然市場經濟呈階段性企穩態勢，但整體依然面臨下行壓力，資源優勢無法替代管理優勢，發展靠外部環境、市場變化無法實現可持續發展。嚴酷的外部環境已經對龍礦集團形成了巨大的壓力。因此，希望通過實施“財務創效”，挖潛內部優勢應對外部環境。

2.實施“財務創效”是破解企業當前發展難題的現實要求。面對內外部復雜的經濟形勢，龍礦集團陷入整體虧損境地，在這種形勢下，一些在經濟形勢好的時候容易被掩蓋、被忽視的薄弱環節和深層次問題更加顯露出來，對企業推進穩定持續高效發展帶來嚴峻挑戰。因此，通過實施“財務創效”，止住出血點，培育增長點，全面提升管理水平，向管理要效益、要質量、要增長，對保持企業生產經營平穩運行良好勢頭至關重要。

3.實施“財務創效”是企業實現穩定、持續、高效發展的必然選擇。當前，龍礦集團正處于轉調項目培育期、深化改革攻堅期、資金需求高峰期、歷史問題凸顯期，面臨著本部轉調、資源萎縮、產能退出的關鍵階段，整個企業無大的效益支撐點，現有資金還不足于參與市場大的項目開發。因此，運用“財務創效”，激發全員創效潛力，創造更加優異的價值，夯實穩定持續高效發展基礎。

二、實施過程

2016年龍礦集團調整公司發展理念，提出“穩定、持續、高效”發展思路，全面推動虧損落后產能煤礦去產能退出，先后退出洼里煤礦、北皂煤礦和盤道煤業三對礦井。為緩解公司整合期的效益壓力，全面推行財務創效做法。全集團公司上下提高思想認識、強化組織管理，以資產負債表項目要素為切入點，抓住傳統業務創新突破、以點帶面，采取以提高貨幣資金效率和盤活實物資產及技術創新壓縮投入為要點的節支類創效、以挖掘政策扶持獲取補貼為要點的開源式創效并舉的財務創效措施，并配合措施先后出臺系列文件，加強集團公司財務創效工作，進一步提升財務創效和經營管理水平。

（一）以“三個明確”激發全員創效積極性

為更好的促進企業發展，集團公司統籌規劃、周密部署，加大財務創效政策利用的宣傳力度，確保“財務創效”目標任務落到實處。一是明確組織保障。成立以總經理為組長，分管領導為副組長，機關各部門負責人、各基層單位負責人為成員的財務創效領導小組，負責財務創效政策落實、協調與溝通工作。領導小組下設財務創效辦公室，辦公室設在財務部，財務部長兼任辦公室主任。二是明確考核機制。財務創效辦公室每月對各單位創效情況進行調度，季度進行檢查，年末進行考核，對創效完成情況按照《龍礦集團關于充分利用國家財稅扶持政策的獎勵辦法》（龍礦集團發〔2016〕150號）文件進行考核兌現。三是明確創效責任。按照“全員參與、全程覆蓋”原則，逐級制定財務創效活動配檔表，做到“創效項目、責任人員、創效金額、完成時限”四個明確。

（二）以“兩個創新”強化專業培訓提高財務創效能力

根據稅收政策變化及各單位實際情況，采取統一學習和自主學習、網絡學習和現場學習相結合的形式，加強知識儲備，提高管理人員業務素質及創效能力，規避和防范稅收風險。一是創新網絡培訓模式。借助大成方略納稅人俱樂部網絡培訓平臺，每周三的“稅法直通車”現場直播，各單位自行組織培訓，學習一周來國家、地方頒布的稅收新政;定時參加現場財務管理培訓，聽取國內專家對政策的解讀及實踐工作的指導;定期組織財務、審計、經營管理等人員現場觀看全國同步直播課程。二是創新高端學習模式。組織企業經營管理專業中層管理人員和各基層單位財務負責人近50人，分兩批次赴廈門國家會計學院學習。舉辦“財務管理轉型升級”專題培訓，提升素質能力，拓展業務知識面;同時，組織企業辦稅人員30余人，到國家稅務總局稅務干部進修學院進行“大企業稅收新政及稅收風險防范”專題培訓，進一步提高財務人員在企業涉稅事項中的工作能力與服務能力。

通過形式多樣的培訓，開拓了視野，拓寬了思路，實現了思想和角色的轉變，為財務創效積累了知識，整體素質能力有了大的提升。

（三）以“七減七增”提高資金使用效率，降低資金占用成本

圍繞資金創效開展“七減七增”工作，即：減短債增長債、減高息增低息、減占用增流動、減稅費增收益、減票據增現金、減債務增權益、減分散增集中，最大限度實現利潤“現金化”，優化資金配置，確保資金安全。

一是在滿足企業資金需求的前提下，減短債增長債。在年初即確定本年度重大融資方案，通過調整優化融資結構，適度壓減融資存量，合理把控短期借款與中長期借款的占比，逐步提高中長期借款比例，降低倒貸款過程中產生的人力、物力成本。

二是實時了解資本市場成本變化，減高息增低息。與各金融機構保持順暢的交流通道，增強對資本市場的關注度，及時了解各類融資信息，結合企業當年還貸額度的時點，在倒貸的過程中以新增的低息貸款置換原有的高息貸款，有效降低資金成本。

三是通過開展“四金”清理活動，減占用增流動。自2016年開始，企業對“四金”占用開展專項清理，為強化責任落實，要求各單位建立清欠檔案，對清理工作實行銷號管理，清理成效實行“月分析、季總結、年考核”的工作方式，減少了資金無效沉淀，提高資金使用效率。

四是充分利用國家減稅降費政策，減稅費增收益。供給側結構性改革背景下，國家進一步實施減稅降費政策。而在減稅降費組合拳里，我們充分利用研發費用加計扣除政策、500萬元以下設備一次性稅前扣除政策，減少資金支出，減輕了企業負擔，同時也減少為了籌集資金形成對銀行的過度依賴。

五是掌控資金收支“兩頭”，減票據增現金。為提升資金時間價值，用最少的錢辦最多的事，一方面加強資金流動性的管控，從資金流入關口把控好現金與應收票據的收取比例;另一方面最大限度使用承兌匯票，除工資、稅金等必須用現款支付外，其他項目對外付款則首選銀行承兌匯票，盡量增加現金存量，達到減票據增現金的目的。

六是增資擴股引進民間資本，減債務增權益。為減少財務杠桿作用，對權屬公司以增資方式引進新投資人，以權益資金置換有息負債，優化資產負債結構。新資本約定退出機制，期限七年以上，給控股公司足夠長的生產經營期，以到期置換投資。

七是利用好資金系統的功能，減分散增集中。在財務公司資金系統模塊下，利用其數據的及時性功能，通過鼓勵近期運營好、現金流較充足的單位，分期分批償還部分內部借款，加強“收支兩條線”管理和資金歸集度考核等手段，最大限度發揮資金集中管理的規模效益。

（四）以“三個路徑”盤活閑置資產，壓縮投入降成本

為最大限度盤活閑置資產，本著可用調劑、閑置盤活、報廢核銷的原則，大力開展廢舊物資、資源回收和修舊利廢工作，提高資產利用率。一是突出“內部調劑”，積極構建閑置設備、配件調劑和廢舊物資處理平臺，對各單位物資采購計劃進行選型比對，對同型號或可替代型號閑置設備、配件，優先內部調劑利用，盤活閑置資產，減少資金投入。二是突出“減量去劣”，研究制定龍礦集團低效、無效資產分階段處置規劃，依法合規按程序處置低效和無效資產，主動減量，集中精力發展核心業務，減少“出血量”，止住“出血點”。三是突出“資產租賃”，充分利用臨港區位優勢，利用“去產能”單位的自有土地、廠房、設施等資源，采用資產租賃等合作方式，探索引進民用潔凈焦炭、洼里園區智慧能源等項目，盤活存量資產。

（五）以“八個緊抓”高效利用稅收優惠政策

充分利用稅收優惠政策推動財務創效。跟進政策導向、用好政策優惠是推動財務創效的根本手段。總體管控方面要求權屬單位稅收優惠要能用盡用，老政策不丟棄、新政策跟上去，常規性與一次性政策并舉，各個層級各負其責、各個專業相互配合，以系統工程的態度對待稅收創效。

一是緊抓研發費用加計扣除政策。由集團公司的財務與技術中心做指導，協助各單位做好研究開發費的核算、項目管理、稅收備案工作，做到賬目清晰、基礎資料完整，確保加計扣除落到實處。

二是緊抓專用設備抵稅政策。企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按10%實行稅額抵免。財務、經營、生產和技術等各專業加強協作，為各單位提供政策支持，各單位安排專人落實專用設備抵扣政策，確保專用設備稅額成功抵免。

三是緊抓統借統還免征增值稅政策。梳理權屬各單位的資金占用情況，簽訂統借統還合同，完成統借統還減免稅備案報批工作，減免內部統借統還利息的增值稅支出。

四是緊抓居民供熱企業減免稅政策。按照財稅〔2016〕94號《關于供熱企業增值稅房產稅城鎮土地使用稅優惠政策的通知》，使為居民供熱企業享受減免土地使用稅、房產稅政策，協助熱電企業將優惠政策落到實處。

五是緊抓土地使用稅優惠政策。認真核實土地面積，落實土地使用稅的繳納、減免稅辦理情況。充分利用公園公共綠化用地、填海用地、大宗物流貿易用地等優惠政策，降低土地使用稅支出。

六是緊抓資源稅優惠政策，減少資源稅支出。根據財稅〔2014〕72號《關于實施煤炭資源稅改革的通知》對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%，技術部門與財務部門相互配合，對符合減征條件的煤礦名單及有關資料及時到稅務局備案。在計算煤炭計稅銷售額時，按照《財政部國家稅務總局關于煤炭資源稅費有關政策的補充通知》（財稅〔2015〕70號）的規定執行，銷售額中包含的運輸費用、建設基金以及伴隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜等費用要單獨開票，降低資源稅支出。

七是緊抓殘疾人工資加計扣除工作。根據財稅〔2009〕70號《關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》，企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除，各單位按規定整理上報殘疾人名單、工資等基礎資料，降低稅費支出。

八是緊抓增值稅抵扣政策。根據財稅〔2016〕36號《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》，各單位材料費、維修費、建筑服務、檢測費、住宿費、培訓費等均要求取得增值稅發票，增加進項稅額，減少增值稅支出。

（六）以“五個用好”產業行業政策挖掘政策創收空間

產業行業政策對企業的扶植力度同樣不容小覷。尤其是在特殊時期出臺的一次性扶植政策，可謂“機不可失時不再來”。財務創效在利用好這些政策方面措施十分有效。

一是用好“三供一業”分離移交政策。根據《國有企業職工家屬區“三供一業”分離移交工作指導意見》（國辦發〔2016〕45號）《中央企業職工家屬區“三供一業”分離移交中央財政補助資金管理辦法》（財資〔2016〕38號）和《中央企業職工家屬區“三供一業”分離移交工作有關問題解答》（國資廳發改革〔2018〕7號），對設施維修維護費用，基建和改造工程項目的設計費用、舊設備設施拆除費用、施工費用、監理費用等做好預算，爭取各項補貼落到實處。

二是用好去產能政策。對去產能獎補資金與產能置換補貼進行測算，爭取收益最大化。

三是用好村莊搬遷政策，爭取舊村搬遷政府補助資金。

四是用好國家安全改造資金、國家安全生產專項資金政策，及時掌握最新政策信息和動向。

五是用好“穩崗補貼”政策，根據人社部《關于失業保險支持企業穩定崗位有關問題的通知》，在調整優化產業結構過程中對采取有效措施不裁員、少裁員，穩定就業崗位的企業，由失業保險基金給予穩定崗位補貼。人力資源部與基層單位按時準備資料，積極與社保部門聯系，保證穩崗補貼按時補貼到位。

（七）以“四化建設”釋放財務創效新動能。

以信息化提升管理效益、以自動化提升生產效率、以智能化提升決策水平、以標準化提升安全質量，全力打造智慧型企業，推進企業內涵提升，實現高質量發展。

三、實施效果

經過實施全員財務創效，優化資金配置，深挖經營潛力，嚴格精細管控，企業管理水平不斷提高，各項經營指標創出近年最好水平，整體工作站到新的歷史方位上。2018年累計實現財務創效4.76億元，同比增加1.37億元，連續兩年效果顯著。整體工作實現了“四個新突破”。

（一）資金創效取得新突破

認真落實能源集團“十強化、十創效”要求，深挖經營潛力，嚴格精細管控，運營質量不斷提升。

一是堅持“開源節流、量入為出”原則，注重現金流精細化管理，實現經營現金凈流量逐年遞增;

二是持續壓控“四金”占用，開展專項清理，強化指標考核，強化內部債務清理，累計清理“四金”占用13.7億元、“三角債”10.6億元;

三是積極拓寬融資路徑，充分利用資金集中管理模式，通過合理統籌資金、爭取優惠存款利率、籌劃資金存儲方式等措施提高資金收益，降低資金成本，2018年共實現資金創效8594.16萬元。

（二）資產創效取得新突破

集團公司各單位轉變思想觀念，提高站位，積極開展資產質量清查，摸清家底，制定措施，在物資利用中降本增效，合理調劑、處置各類設備;大力開展廢舊物資、資源回收和修舊利廢工作，全方位挖潛增效，努力盤活集團公司閑置資產，依法合規處理部分歷史遺留問題，2018年盤活資產創效25842.54萬元，資產質量不斷提升。

一是減少資金投入6233.12萬元。北皂、洼里及盤道等去產能單位加大去產能后資產處置力度，全方位挖潛增效，積極與各單位聯系，將閑置物資設備物資調劑至集團內部單位使用。

二是變現去產能礦井產能指標創效17165.28萬元。根據國家發展和改革委員會、國家能源局、國家煤礦安全監察局《關于實施減量置換嚴控煤炭新增產能有關事項的通知》（發改能源〔2016〕1602號）、中央和國家機關發電《關于進一步做好建設煤礦產能置換有關事項的通知》（發改電〔2016〕606號）和《關于做好煤炭產能置換指標交易服務有關工作的通知》（發改電〔2016〕626號）等文件精神，公司多次分頭聯系，積極溝通，完成產能指標將對外銷售。

三是實現溢價增盈創效417.78萬元。通過科學研判國際原油和船燃油品市場，打破以撫礦頁巖油招標加權均價定價銷售的固定模式，采取“階梯式”溢價定價銷售的策略，共組織銷售積壓庫存油，實現銷售收入20652.69萬元，加權溢價70.10元/噸。

四是加大生產礦井修舊利廢力度節約材料費771.24萬元。各生產單位大力開展修舊利廢工作，不斷健全市場化運作體系，實現了內部市場化全覆蓋，有效激發了員工活力，促進廢品廢物再利用。五是盤活處置閑置資產創效235萬元。積極處置閑置房產，尤其是具有潛在投資性的工業用房產地產等，利用所在地各方信息及時處置變現，盤活不動產。

（三）稅收籌劃創效取得新突破

公司財務創效辦公室定期組織各職能部門、基層單位財務負責人等召開會議，針對各自掌握的國家政策、文件精神進行交流溝通，加大對財稅費政策的梳理、分析和利用，2018年實現稅收籌劃創效4159.22萬元。

一是利用設備、器具扣除有關企業所得稅政策減少所得稅支出790.65萬元。根據財稅〔2018〕54號《關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》，企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊，公司積極按照政策要求，實現稅收優惠。

二是利用去產能政策減免去產能企業房產稅、土地使用稅109.74萬元。根據財稅〔2018〕107號《關于去產能和調結構房產稅城鎮土地使用稅政策的通知》，對按照去產能和調結構政策要求停產停業、關閉的企業，自停產停業次月起，2年內免征房產稅、城鎮土地使用稅，文件自2018年1月1日起執行。政策出臺后2018年四季度即實現減免。

三是爭取不同區域特殊行業稅收優惠28萬元。如爭取山西省兩項稅收優惠政策：一是為本企業員工爭取到下井補貼稅收減免的政策優惠，每年能夠使全礦員工得到約13萬元實惠;二是將房產稅的計稅基礎降低10%，由原政策的按房產80%計稅，調整為按原值的70%計稅，此政策的調整每年約節省資金15萬元。

四是挖掘專用設備稅收優惠減免所得稅14.37萬元。根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定，“企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資，可以按投資額的10%抵免企業所得稅額。2018年通過事先籌劃、事中控制、事后反饋等方法對本年購入固定資產進行管理，按照專用設備目錄對各項設備投資進行梳理、對號入座。在做好自身工作的基礎上加強與稅務部門溝通，抵減企業所得稅，開創集團公司專用設備抵稅的先例。

五是規范集團內部資金信貸免繳增值稅773.83萬元。通過梳理統借統還業務流程，多次與稅務溝通，做好統借統還利息免增值稅的備案工作。

（四）政策創效取得新突破

集團公司各部門、各基層單位積極利用國家優惠政策，2018年實現政策創效8571.27萬元。

一是利用地方政府城市建設政策，青島龍發熱電按照生產經營與重點項目建設雙輪驅動發展原則，利用濟青高鐵及青島地鐵公司地鐵M8線建設的有利時機，加大與青島市、膠州市兩級政府部門的溝通，明確表達企業訴求，爭取政府理解與支持。為加快重點項目進程，確保工期按期完成，濟青高鐵項目由青島鐵路辦牽頭組織，膠州市政府各主管部門、設計院、施工單位、龍發熱電等參加的平衡協調會前后共14次，最終合同順利簽訂，各部門隨時關注工程進展情況，本年協助辦理余款4761. 33萬元及時到賬。

二是利用地方政府村莊搬遷政策，積極利用山西省政府村莊搬遷政策，多次與政府部門溝通，爭取村莊搬遷補助2067.16萬元，減輕企業負擔，降低搬遷成本。

三是利用大用戶直供電優惠政策，積極研討電改新政策，實現降本增效。為利用好電改政策，從電網購買到低價電，降低用電成本，認真學習新電改政策，到政府有關部門咨詢溝通，爭取參與電力直接交易。實施電力直接交易之后，發電企業和電力用戶可以自主協商進行電力直接交易，自行確定電量、電價等，然后委托電網企業輸送給電力用戶因參與電力直接交易。因參與電力直接交易，2018年累計降低電費支出397.12萬元。

四、探討

隨著大數據、云計算、財務共享等模式在財務工作中的廣泛應用，智能化將顛覆會計人的工作內容和方式，財務人員要打破思維慣性，不斷研究新情況、分析新問題、學習新經驗，創造性的開展工作，才能由“賬房先生”轉型到“管理會計”，強化財務管控，提升服務職能轉型，以新思路新舉措新作為推進公司穩健和諧發展。一是深化基礎管理，抓好財務管理創效;二是加強資金管控，提高資金使用效率;三是完善預算機制，確保經營目標完成;四是構建和諧稅企，營造良好外部環境;五是夯實資產管理，提升資產運營效益;六是加快財務轉型，推動企業高質發展。確保各項政策落地生根，全面推動財務創效工作再上新臺階。