稅務籌劃在煤炭企業會計處理中的應用探討

杜玲

在現代市場飛速發展的背景下，想要提升煤炭企業的經濟效益和社會效益，不僅需要對企業在生產中的成本進行降低，提升企業的銷售業績，同時，還要加強稅務籌劃工作，并將其作為重要的手段，高效開展于會計實務中，合理減少稅務方面的支出。

一、煤炭企業會計處理工作的現狀

煤炭企業的發展推動了我國經濟的發展，是我國能源企業中非常重要的一類，在能源消費中占據重要位置。但是，在稅制逐漸改革的背景下，煤炭企業需要繳納的稅額越來越多，進而增加了企業發展過程中的稅務負擔。加之，由于現階段國際經濟關系形勢嚴峻，中國經濟的增速越來越慢，煤炭企業所獲得的利潤隨之下滑，并且出現產能過剩、環保形勢嚴峻等問題，不利于煤炭企業的進一步發展。

煤炭企業的稅務會計工作就是指納稅人作為會計的核心，將稅法的基本要求看做是標準，對企業稅費進行繳納的過程中，能夠針對所得稅和資源稅與增值稅等多種類型的稅金進行科學地計算與籌劃，為煤炭企業的發展做好基礎保障。同時，煤炭稅務會計工作的開展，還需要進行全面地監督和核算，如同企業財務會計工作一樣，需具備很強的專業性。

對于稅務籌劃來說，指的是納稅人員在已經形成的法制與稅法的框架中，科學地選擇不同類型的納稅方法，繼而幫助企業減稅，開展財務管理工作。稅務籌劃不是避稅和偷稅，是在遵守國家法律法規的基礎上開展合法的納稅行為，具有很強的目的性和針對性。煤炭企業實施稅務籌劃，能夠降低稅收風險的發生機率，還能幫助企業獲得效益的最大化。

二、稅務籌劃在企業會計處理中的應用方法

（一）選擇合理的收入結算方法

煤炭企業在銷售產品的時候，會存在不同類型的結算方式，在新的收入準則下，會計確認收入時點與納稅義務發生時點差異較大。例如，企業在辦妥托收手續的當天，假如客戶未接收到該商品（在途商品），則會計上不確認為收入，但企業所得稅應確認收入；采用預收貨款方式，在發出商品時確認收入，預收貨款后，在商品發出當天，如客戶尚未收到貨物，會計上不確認收入，但企業所得稅應確認收入。根據不同銷售合同的約定，選擇分期收款銷售以及賒銷等形式，還需要和這些規定結合，深入分析企業收入的時間，確保稅務繳納的合理性，只有這樣，才可以達到稅收籌劃的目的。

（二）充分利用企業所得稅優惠政策

專用設備投入的稅收籌劃，根據企業所得稅法等有關規定，企業購置并實際使用的環境保護、節能節水和安全生產專用設備符合優惠目錄內的，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額；企業當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。 對于煤炭企業來說，加大專用節能節水、安全設備等的投入，不僅有利于企業高效安全的生產作業，并且能利用優惠政策降低企業稅務負擔。又如，財政部、國家稅務總局發布《關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），通知規定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企業新購進的、單位價值不超過500萬元的設備、器具可以一次性稅前扣除。應結合煤炭企業的實際生產周期，合理規劃設備投入時間，充分把握住這一政策，做好稅務籌劃。

（三）合理選擇費用的列支

這一工作的開展主要在稅法合理的范圍基礎上進行的，主要是針對煤炭企業的成本費用發生時間、扣除限額和合法遞延納稅中開展列支工作，確保稅額繳納的降低，提高企業整體效益。一是，通過全面有效地分析發展情況，在合理的范圍內進行成本費用的列支，并對其進行合理的預提，有針對性地入賬，確保其可以反映真實完整的成本費用。二是，對于早已產生的損失，必須在第一時間進行列支，并且仔細分析存貨損毀和盤虧的原因，屬于正常損耗問題需及時入費用，這樣可以在稅前扣除。三是，充分列支扣除限額范圍內的費用，如業務招待費、廣告費和業務宣傳費等，準確掌握列支標準，避免把其他項目混入此類科目，從而增加稅負。

（四）合理選擇存貨的計價

存貨是企業資產的重要組成部分，是給企業帶來經濟效益重要的資源，也是企業資源中流動性較強的資產。企業可以采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發出存貨的實際成本。對現有的存貨計價方法進行全面有效研究，分析各種存貨計價方法的適用條件及優缺點，能幫助企業更好的選擇合理的存貨計價方法。煤炭企業可以根據本企業主要材料的價格走勢及具體的情況選擇適合本企業存貨計價方法并開展稅務籌劃工作。合理的選擇存貨的計價方法，確定存貨的成本，達到節約稅務成本的目的。現階段，企業流動資金是非常緊張的，管控存貨這類流動性較強的資產，達到納稅的延緩，且能夠幫助企業流動資金的增加，為企業的進一步發展提供更多的資金保障。

三、增強稅務籌劃在企業會計處理中的措施

（一）加強稅收政策的學習，掌握國家所制定的相關法律法規和政策

對于煤炭企業的發展來說，只有全面了解我國制定的稅收方面的法律法規，才能夠將各種類型的納稅方案進行分析比較，選擇最佳的納稅方案，繼而保障所采用納稅方案符合國家稅收法律規定。但是在具體的工作開展期間，企業必須盡量地對稅收法律規定全面掌握，認真分析企業在生產經營中的相關信息，利用稅收法律法規，對企業經濟利益進行維護。

（二）促進稅務籌劃人員綜合素質提升

納稅人員的主觀判斷在一定程度上對稅務籌劃工作產生直接影響。因此，就需要企業的稅務籌劃人員在工作期間進行準確地判斷，把主要精力置于客觀事實的分析上。煤炭企業的稅務籌劃人員需要具備法律意識和會計知識以及財務與稅收等多種綜合知識，同時，還需要具備比較專業的素質以及業務能力，除此之外，還要加強不同部門間的交流以及溝通，企業的稅務籌劃人員必須強化對經濟市場的預測預判能力，作出長遠的稅務籌劃目標。可見，煤炭企業更要重視稅務會計人才隊伍的建設。

（三）做好和稅務機關之間的溝通協調工作

企業進行稅務籌劃的主要目標在于節稅，實現該目標需要確保企業的行為和我國稅務機關所制定的方針政策一致，尤其是在某些特定的地區，會有不同稅收優惠政策。因此，煤炭企業在使稅務籌劃的行為轉變成煤炭企業的實際利益時，需要稅務機關充分肯定這一行為，并且確保企業行為和稅收法律之間相符合。

結束語

綜上所述，稅務籌劃工作的開展對于煤炭企業的發展來說非常重要，可以通過時效性措施的綜合運用，降低企業的稅負，推動企業的平穩發展和進步。煤炭企業在開展會計處理工作中，稅務籌劃的必要性非常明顯，也是現階段經濟發展中有效的降本增效措施，有助于企業綜合競爭力提高。應用稅務籌劃的時候，需要和收入的結算方式緊密地結合，運用合理的存貨計價的方式，利用各種稅收優惠政策，確保稅務籌劃工作開展的整體效率，推動企業的進一步發展。