出納工作在會計工作規范化管理中的作用

摘 ?要：隨著我國的市場經濟體制不斷優化，單位當中對于會計工作的要求不斷提升，本文就簡要的介紹出納工作在會計工作規范化管理中的作用，并且就實際情況和工作中的問題進行分析，最終確保出納工作的順利進行。

關鍵詞：出納;會計循環;重要性

出納工作是對于票據和現金的付出和收進，從字面上就可以了解到出納表示出和入，出納工作是根據相關的制度和規定進行統一實施，辦理相關企業當中的各類現金和賬務處理，對于單位和企業來說具有十分重要意義。在實際的單位當中，所有的資金的出入都需要通過出納流程，當然由于現金和轉賬相對復雜，出現了現金出納工作和轉賬出納工作。由于這類工作和會計有相似之處，所以在目前的企業和單位當中對于出納工作并不是很重視，認為出納工作對于企業和單位沒有多大影響，相反可以依靠會計工作進行解決。這就造成出納工作得不到領導的重視。其實出納工作和會計工作具有相同的重要性，具有相對的獨立性，從而形成相互監督，相互制約的關系，從而保證企業和單位的資金的正常運轉。

一、出納工作的特點

出納工作是企業資金和賬務的關鍵要素，首先出納工作人員必須專業，出納工作作為會計工作的一大部分，對于其專業性要求較高，要想將出納工作做到位必須具備堅實的會計基礎，掌握出納工作的工作流程，例如點鈔技術以及各類有關現金流通的專業技術，熟練掌握電子設備的應用，從而才能將出納工作正常開展。因此做好出納工作對于企業當中的資金安全有著巨大的保護作用。定期將出納工作經驗進行整理，對于資金進行核查等，確保企業當中的各類進出都有詳細的記錄，確保后期審核當中能夠有賬可對。其次出納工作具有時間限制。出納工作具有很強的時間性，比如一定要按時清點現金，按時發放職工工資，按時核對銀行對帳單等等，一天都不能延誤。對于現金日記賬和銀行存款日記賬，出納都要逐筆序時登記，做到日清月結。事業單位的國庫支付年底一定在要求的時點前將資金付出，否則資金收回。這些都要求出納必須統籌安排好工作順序，分清輕重緩急，及時辦理好各項工作，才能保證工作質量。出納工作擔負著一個單位貨幣資金的收負存取任務，另外各種有價證券的經營以及其他金融業務的辦理，更是離不開出納人員的參與，而這些任務的完成是置身于整個社會經濟活動的大環境之中，是和整個社會的經濟運轉相聯系的，只要這個單位發生經濟業務，出納員就要與之發生經濟關系。可以說，出納工作直接參與著經濟活動過程，出納一般工作在經濟活動的第一線。因此，出納工作具有普遍的社會性。

二、出納與其他會計的關系

會計，從其所分管的賬簿來看，可分為總賬會計、明細賬會計和出納。三者既相區別又有聯系，是分工與協作的關系。

（1）分工不同。

會計在企業和單位當中對于賬務的核實是關鍵，會計工作為單位提供有用的資金數據分析，從而幫助企業和單位進行判斷，其主要的是將數據進行匯總。而出納工作是對于各類票據和資金收入等進行記錄，總體上對于會計工作來說，錢帳分開是必須的規矩，出納工作和會計工作起到互相監督的作用，出納工作人員對于會計檔案不得干涉，同時會計人員不得干涉出納工作記錄。

（2）關系交錯

會計工作和出納工作是相互依靠相互牽制，出納、明細分類帳會計、總賬會計之間，有著很強的依靠性。它們核算的依據是相同的，都是會計原始憑證和會計記賬憑證。這些作為記賬憑據的會計憑證必須在出納、明細賬會計、總賬會計之間按照一定的順序傳遞;它們相互利用對方的核算資料;共同完成會計任務，缺一不可。同時，它們之間又相互牽制與控制。出納的現金和銀行存款日記賬與總賬會計的現金和銀行存款總分類賬，總分類帳與其所屬的明細分類賬，明細帳中的有價證券帳與出納帳中相應的有價證券帳，有金額上的等量關系。因此，出納、明細賬會計、總帳會計三者之間就構成了相互牽制與控制的關系，三者之間必須相互核對保持一致。 ?出納與明細帳會計的區別只是相對的，出納核算也是一種非凡的明細核算。它要求分別按照現金和銀行存款設置日記賬，銀行存款還要按照存入的不同戶頭分別設置日記賬，逐筆序時地進行明細核算。現金日記賬“要天天結出余額，并與庫存數進行核對”。銀行存款日記賬“也要在月內多次結出余額，與開戶銀行進行核對”。月末都必須按規定進行結賬，并與現金和銀行存款總分類帳進行核對。

（3）出納工作直接參與經濟活動過程。

企業在進行產品的銷售當中必須經過兩個流程。產品的出和款項的處理，其中款項的處理需要通過出納工作進行處理，。同時產品的款項收付，各種數據票據的辦理，更是需要將出納工作人員參與其中，進而確保數據的記錄。

三、出納工作在會計工作中作用分析

（1）出納工作是會計工作規范的實施者，出納工作包括資金的收付，票據的保留，資金的流動記賬等工作，通過將出納工作進一步進行規范化，會計工作也會逐漸的提高工作的規范化，目前在企業和單位當中賬目記錄普遍存在錯記和漏記的現象，主要是由于會計工作當中制度的不完善以及工作不到位。在進行出納工作的當中，將會計工作的流程變得更加的嚴格，使得會計工作有良好的秩序，單位的各類記賬和賬單都更加的符合會計制度的要求，從而將會計工作規范化和科學化，將會計工作在單位和企業當中的作用發揮出來。在進行賬目的記錄當中，分為原始賬目和自制賬目，規范化會計記錄通過出納人員進行操作，在進行會計的核實，將票據和賬目進行審核，每個票據和賬目是否符合出納實際情況，票據是否合法，是否具有涂抹，隨意更改等情況，這些都需要通過出納工作進行檢查，同時會計工作也需要進行再次審核。由此可以看出，出納工作將會計工作的規范化進一步提高，通過出納工作和會計工作雙審核，進而確保賬目的準確性。其次出納工作與各類票務進行打交道（2）出納工作是會計工作的核心關鍵，對于會計工作當中收付款也是出納工作的基本內容，其關乎著財務工作的各項制度和要求，在執行出納工作當中根據會計工作當中的要求進行，單位的產品產銷離不開資金的往來，各類票據也會產生，這些票據和資金的往來都需要通過出納工作人員進行過手，可以看出出納工作的重要性。在執行出納工作當中會根據《現金管理暫行制度》，健全本單位財務規章制度，制度的不斷完善，讓會計管理工作更加的嚴格，確保了單位的資金流轉正常。同時由于出納工作的特殊性，不允許在會計賬簿上進行出納工作記錄，不同的出納工作人員根據性質負責相應的出納工作，這樣對于保證其資金和票據的安全性，對于改善當前單位當中會計工作質量起到促進作用，防止了在會計工作當中所可能出現的資金記錄失誤，保衛了單位的資金安全。因此加強出納工作的嚴格性，直接對于會計工作起到監督作用。出納工作對于會計經濟工作的維護和執行財經紀律有著一定的約束，無論是單位的資金進入還是出入，都與出納工作有著密切的聯系，出納工作需要在財務紀律和會計制度之下進行實施，約束了會計工作的規范，保證了會計工作的專業性和合法性。

四、結束語

隨著我國的經濟不斷的發展，出納工作也逐漸突出其重要性，對于我國的經濟發展起到預防作用。出納工作是一個循環性工作，在會計工作當中出納工作起到監督作用，因此加強對于我國的會計工作也是必不可少的一部分，更多的出納工作當中需要加大對于各項制度的執行，最終實現出納工作在會計工作當中的積極作用。

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作者簡介： 朱麗琴，1987.6.7，性別：女，單位，江西贛州江西環境工程職業學院，職業，教師，研究方向，高職會計。