企業的稅收籌劃風險管理與應對方案

胡丹

摘要：伴隨著市場經濟的全面進步和發展，企業要想提升市場占比，除了要對市場運營管理規劃予以監督外，也要建構完整的稅收籌劃管理機制，選擇適宜的稅收籌劃防范，確保能針對可能存在的風險問題建立對應的處理規劃。文章結合案例對電力企業稅收籌劃風險管理應對方案展開了討論，僅供參考。

關鍵詞：電力公司;稅收籌劃;風險管理;應對方案

近幾年，電力行業市場競爭壓力增大，電力企業要想突出核心競爭力，就要建立健全科學化的成本控制規劃，并且充分重視自身的基礎性產業特征和資本密集型產業結構，整合稅收管理模式，對稅收籌劃管理控制結構予以重視，促進自身和諧化發展的基礎上，為社會穩定做出貢獻。

一、稅收籌劃風險的種類

（一）政策層面

稅收籌劃管理工作需要獲得法律的認可，企業才能結合自身實際發展現狀和應用管理要點進行稅收籌劃的制定和落實。若是國家政策有所變動，尤其是一些重要法律條文出現修改，就會引發稅收風險問題。也就是說，企業的稅收籌劃方案設計人員以及執行人員要充分了解法律政策，并且要對規定中的義務有明確的認知，且能有效執行更加合理性的風險預估，對政策走向有明確的洞察，才能減少風險問題造成的影響。

（二）稅收執法層面

稅收籌劃政策的設計者和執行者都要按照具體要求和規定完成相應操作，并且保證具備較高的綜合素養，有效結合稅務部門執法流程建立對應的風險監督和培養機制。一方面，稅務執法部門要對稅法的應用具有絕對的行使權，而這種行使權會受到主管部門條件的限制出現執法力度不一的問題，這就使得相應的問題出現難以協調的現象。另一方面，我國建立了分稅制體系，執法部門執法力度的程度和地方財政壓力之間會形成一定的關系。

（三）經營層面

在企業經濟運營管理工作中，稅收籌劃方案從設計結構到執行落實要點就會存在差異，企業經營的市場渠道以及經營利潤等方面的調整都會對實際稅收籌劃管理工作造成影響。

（四）操作層面

從操作層面分析企業稅收籌劃的風險是較為直觀的層面，企業要結合法律相關規定對具體經營管理和操作項目予以調整，若是具體操作能迎合市場，則會形成較好的稅收籌劃管理局面。若是操作機制和執行過程沒有享受稅收優惠政策，則必然會造成相應計算標準失衡的問題，使得實際性收益低于交易成本，這就會造成企業經濟運營管理結構失衡的現象，必然會導致之稅收籌劃失敗。

二、電力公司稅收籌劃風險管理現狀

本文以X電力公司為例，對其稅收籌劃基本情況進行分析，公司于2010年成立，公司2016～2017年財務數據見表1。

結合相關財務數據可知，近幾年，X公司呈現出營業總收入的瓶頸期，營業總收入出現了降低的趨勢，尤其是2017年第二季度出現了兩年內的營業凈利潤新低。因此，企業財務部門全面分析相應管理，目前電力公司稅種主要分為增值稅、企業所得稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等，主要稅率見表2。

依據X公司的實際情況可知，目前X公司主要的重點稅種還是企業所得稅和增值稅。從2016年開始，X公司稅后項目表現出其稅負呈現出每年大幅度增加的趨勢，尤其是增值稅，這就使得X電力公司面臨的稅負壓力在增大，使得企業不得不集中開展稅收籌劃，并且稅收籌劃項目也具有較為廣闊的空間。

一方面，稅收政策變化造成的風險，稅收政策變化較為迅速，X電力公司必須積極應對并且使用政策的變動，作為股份制企業，X公司常年的利潤較為豐厚，但是結合以上數據可知，之前領導層對于稅收籌劃項目的關注度并不高，一部分稅收籌劃人員還沒有對相應的法律法規進行集中學習和認知，就會造成稅收優惠政策運行不當的問題，引發嚴重的稅收風險。

另一方面，公司經營管理過程中存在的風險，稅收籌劃的經營風險主要指的就是X電力公司在經營環境變化后對應的經營結構，因為沒有結合環境技術制定對應的經營目標和管理方案，造成稅收籌劃工作滯后性發展，必然會出現財務風險應對效果不足的現象。

除此之外，稅收籌劃風險管理意識不足、稅收籌劃風險管理專業性滯后、實收風險識別和測量機制不明確以及稅收籌劃不科學等一系列問題都是造成X電力公司稅收籌劃遭遇風險的關鍵因素。

三、企業的稅收籌劃風險應對方案

（一）樹立風險防范意識

X電力公司要積極整合管理方針和管控方案，建立完整的稅收籌劃管理模式，從思想認知層面提高對于相關問題的了解程度，要積極應用國家頒布的優惠政策，將其和自身發展結構聯系在一起，有效實施稅收籌劃管理機制，提升不同環節和不同經營活動的管理水平。盡管不能全面回避風險，但是能對可能存在的風險進行提前預估，并且落實更加合理性的安排和監管，建立完整的風險防控措施，一定程度上實現風險最低化目標。另外，要整合稅收籌劃利潤和風險項目，利用全面衡量的管理機制合理性評估風險系數，建立完整的籌劃方案，實現利潤最大化。

（二）建立正確的稅收籌劃體系

在X電力公司全面落實稅收籌劃管理機制的過程中，要從不同角度進行多元化分析，并且搭建較為完整的稅收籌劃管理模式，保證相應內容都能得到落實。在2013年，“營改增”項目開始試行，X公司就結合相應法律政策制定了對應的稅收籌劃方案，但是在正式實行后，為了避免因為政策變動造成的籌劃風險問題，X電力公司要完善自身的運輸費用稅收籌劃管理方案，建立完整的管控模式，從根本上保證稅收籌劃體系的完整性。

第一、對運輸費用進行稅收籌劃。假設增值稅一般納稅人是運輸子公司，則要依據11%的稅率進行增值稅繳納，而在運輸期間運輸子公司損耗就要依據11%進行稅額抵扣，X電力公司就要結合貨物運輸行業增值稅專用發票進行增值稅稅額的抵扣處理。若是M是運輸子公司運輸價格中需要激進型扣稅物料的損耗比例，則11%*M就是可抵扣的實際增值稅進項稅。例如，自營運輸方式（17%-17%R）*運輸收入，設立子公司方式后就為11%*M*運輸收入，兩者進行計算后還是自營運輸能有效滿足稅收籌劃的要求。

第二、資本籌資稅收籌劃，X電力公司要結合財務風險和籌資成本要求進行多種籌資方式的組合，從而有效提升財務成本管理工作的實效性，并且，選擇最大利潤和最大價值的籌資方式能滿足企業經濟運營管理的基本需求，全面提升財務管理的水平。

四、結語

總而言之，在企業的稅收籌劃風險管理的過程中，要結合市場發展動態進行監管，有效落實實時性管理項目，保證發揮稅收籌劃項目的應用優勢和價值，為企業全面可持續進步發展奠定堅實基礎。

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（作者單位：國網四川省電力公司蓬溪縣供電分公司）