智慧稅收籌劃平臺在納稅仿真模擬實訓中的應用

劉姝婕

摘要：隨著經濟與科技的發展，社會對人才的需求向復合型人才轉變，即要求畢業生具有高技能、高素質，能夠適應“互聯網+”時代的發展，和人工智能相競爭，做好戰略層面工作。這使得我國的教育形式也不斷地進行改革與創新，力求為社會培養出復合型人才。文章根據企業目前廣泛應用智慧稅收籌劃平臺的特點，分析其在納稅籌劃教學中的設計與應用，希望為納稅籌劃這門課程的教學創新提供理論參考與實踐支撐。

關鍵詞：智慧稅收籌劃平臺;仿真實訓模擬;教學計劃安排

一、智慧稅收籌劃平臺內涵

納稅籌劃通常被定義為納稅人在遵守稅收法規相關要求的前提下，將稅收法律法規給予的包涵抵免減稅在內的一切可預判和可使用的優惠政策，同時利用對籌投資、運營資本、盈余分配等財務管理事項的預期安排，達到減輕稅負同時避免含財務風險在內的綜合風險的作用，進一步實現成本最小與納稅風險極低兩個目標間的平衡。

在當前的經濟背景下，進行合理、科學的納稅籌劃，對所有行業企業都是意義深遠的，那么現在學生熟知并能流利操作納稅籌劃平臺逐漸成為了現代公司科學運營并進行人力績效考核管理的基礎。這里所提出的智慧稅收籌劃平臺所代表的是一個操作空間與環境，它的過程目標應全部服從于企業全盤財務管理活動所要實現的終極目的，即企業價值的最大化。

二、智慧稅收籌劃平臺仿真實訓課程優勢

智慧稅收籌劃平臺應用于仿真教學則存在如下優點：一是平臺能夠把納稅成本、非稅負成本、納稅收益、投融資風險等因素綜合起來進行分析比對，讓學生真正理解企業如何通過降低稅負、避免風險、獲得納稅收益等綜合條件的實現來權衡收益風險，最終收獲最大的企業價值，讓學生在進入工作崗位中有深刻理論體會、明確方案以及足夠的實際經驗，因能夠為達成企業價值最大化的目標增加籌碼而被用人單位重用。二是學生對構建納稅籌劃平臺建模過程，可以向授課教師進行簡單學習，能夠讓學生在社會上對管理人員提出合理建議，來提高企業自身的經營管理水平以及會計管理水平。三是從國家宏觀經濟角度而言，智慧稅收籌劃平臺能夠在高校仿真模擬實訓中推廣使用，使得師生能夠在稅收籌劃理論和實際能力共同提升，培養一大批能夠處理會計、稅務、財務管理以及經濟法問題的復合型人才，是最終能對產業結構和資源起到優化的作用的。所以稅收籌劃平臺運用于仿真實訓課程十分必要。

三、目前稅收籌劃仿真實訓課程存在的問題

一是缺乏典型案例，案例數據真實性、全面性以及案例主體經營范圍和涉稅事項都過于有限。

二是師生互動性不強，學生在有效案例給出后才能依據稅負大小去選擇方案，缺少對案例不同籌劃方案之間政策本質差異性的分析。但是希望學生能精準匹配案例中涉稅問題背后的政策背景究竟是哪幾個文件里的哪幾條，具體應該怎么去適用政策來進行稅收籌劃。

三是課堂設計不規范，致使學生對案例真實性和方案可靠性、綜合性存在疑問。

四、智慧稅收籌劃平臺順利應用于稅收籌劃仿真實訓課程建議

（一）專家合作設計模擬平臺

任課老師需要聯系專業人員設計出一個以公眾號為載體，名為智慧稅收籌劃的平臺，通過對企業應繳納的稅種、稅負水平和繳納時間事前籌劃，以達到減少納稅人稅收成本、合理節稅的目的。而智慧稅收籌劃平臺分為稅收政策，云計算稅負和具體方案建議三大板塊。

1. 稅收政策板塊：稅收政策是在一定的經濟理論和稅收理論的指導下，根據國家一定時期的政治經濟形勢要求制定的。該板塊主要提供最新最快的稅收政策，以及稅收政策的變動方向和更新時間。同時保存以往稅收政策的內容，可供任何人去了解，即為大家展示稅收政策從開始至現在的歷程。通過研究國家稅收政策，選擇適當的業務，以便實現利潤最大化，可以通過研究資金成本、利息、虧損彌補等業務與稅收的關系，從而進行正確的財務決策。

2. 云計算稅負板塊：主要功能分為三大類，一是收集，統計涉稅事項并進行分類記載保存;二是分析涉稅事項的稅源稅率以及可以使用的稅收優惠政策，來計算不同方案下的稅負大小;三是匯總計算稅負、投融資成本以及經營成本影響下的綜合成本，最終通過綜合成本最低的方案作為優選方案。過程為首先通過收集大量的數據，再統計各數據的總量，然后通過分析加以細化分類，最后經不同匯總，形成各個不同的信息塊集，再對每個信息塊集合綜合成本進行核算和對比分析，一方面包括橫向采用不同方案的同行業企業間對比，另一方面也包括縱向上，每一個方案減輕綜合成本在不同年份間的趨勢變動分析，通過橫縱向綜合對比，可以讓學生自行選出同行業里，在5年內綜合成本最低的方案，學生可據這一板塊提供的分析過程進行總結，形成實訓報告的主要思考過程。

3. 具體方案建議板塊：根據稅務籌劃的實施手段，將稅務籌劃劃分為節稅手段，避稅手段和稅負轉嫁手段。通過對大數據的分析，方案建議為個人或企業提供各種優惠的稅收籌劃，同時為其分析該方案的利與弊，提供各種有利與不利信息。通過適當的財務核算方式及流程，做使企業在合法的前提下實現合理避稅。

4. 除了三大板塊，還有專門為智慧稅收籌劃服務的交流專家24小時在線，為大家交流、傳授籌劃方案設計全過程經驗，同時還有職業稅務師為交流平臺解答各種籌劃實操的稅收優惠申報表填列、稅負計算等問題。

（二）問卷調查優化平臺功能

任課老師需要通過科學嚴密的問卷調查優化已經創建的用于仿真模擬實訓的智慧稅收籌劃平臺。

1. 通過實地問卷調查優化智慧稅收籌劃平臺

俗話有云：“眾人拾柴火焰高”，深信集思廣益的力量，將通過向學院相關專業的老師發放紙質版調查問卷，征集一些經典案例以及較針對這些案例較好的稅收籌劃方案;此外，將借助問卷星和問卷網等問卷網絡平臺向，分別運用其調查和考試兩個板塊來達到我們的案例收集目的。

一方面，通過發布網絡調查問卷的方式收集到最新的稅收政策和相關稅收策劃方案，另一方面，通過向在知乎、貼吧和微博的社交平臺的一些活躍的專業大牛發布考試問卷，向他們征集最優的稅收籌劃方案和稅務最新動向。僅憑團隊寥寥幾人要把大量的案例資源收集起來并給出完整的稅收籌劃方案是一件較為困難的事情，但是通過紙質版和網絡版問卷調查，能在更短的時間內得到更多的稅收政策、案例及更權威專業的稅收籌劃方案。這些資料都將會被納入案例資源庫，供學生使用。

2. 通過網絡爬蟲問卷庫優化智慧稅收籌劃平臺

眾所周知，中國的稅制改革是非常頻繁的，僅以增值稅為例，2018年進行了不小的改動，可是在最新的2019全國兩會政府工作報告中再次提出了要深化增值稅改革。要在第一時間掌握最新的稅收相關訊息，需要借助信息及時性最強的網絡，通過建立網絡爬蟲，設置自定義采集，可以快速查找并收集所需要的最新政策資訊，建立數據集以用于平臺信息更新，除此以外，還可以通過收集其他信息，譬如學生網民群體對平臺的使用情況、競爭對手的實時變化，充分了解和分析學生群體和競爭對手的動向，也有利于優化智慧稅收籌劃平臺。

（三）最新稅收政策融入平臺

將最新的稅收政策融入智慧稅收籌劃平臺是十分必要的，這是因為當今社會一直要求依法治國，同樣的國家稅收也需要法制化，稅收政策也緊隨其后，進行法治改革。新稅收政策對很多企業發出了挑戰，但同時也讓很多企業有了更多的發展方向和更大的發展前景。

稅收籌劃最主要的目的是讓納稅人在符合法律法規的基礎上盡量少繳納稅款， 因此如何在合理合法的情形下讓納稅人利益達到最大化是稅收籌劃者應當注意的， 這就要求稅收籌劃者深刻的理解并且可以分析出稅法的政策和相關政策出臺的環境。平臺提供服務，讓廣大用戶通過平臺就可以了解到稅收的相關內容。其一，將在實際中教學的視頻上傳到公眾號上，以供那些沒有在課堂上學習的同學也可以學習及供同學課下可以加深印象的學習。其二，平臺的工作人員會實時的整理國家出臺的相關稅收政策，及時在公眾號更新。以便用戶可以第一時間的了解稅收政。

（四）設置科學課程考核標準，使仿真實訓課程得以順利開展

利用智慧稅收籌劃平臺開展仿真實訓時，如何對學生的平時考勤成績環節，理論成績環節，實際操作籌劃環節以及實訓報告環節予以評價計分，形成教學成果是需要重視的幾大問題。

本仿真教學計劃將智慧稅收籌劃平臺仿真實操課程的評價計分方式分為平時考勤成績環節和理論成績環節，其中平時考勤成績占30%，理論成績占70%。而理論成績環節還分為實際操作籌劃環節和實訓報告環節。具體考核評分標準如下。

1. 平時考勤成績主要通過學生平時考勤情況（每天使用該平臺時簽到情況），作業情況（每次安排作業后學生完成作業情況）等。

2. 實際操作籌劃環節：在實際操作籌劃的每一個環節設定相應分值，以實際操作過程中，學生完成正確操作后加以得分，主要通過計算學生在實現操作籌劃的每一個環節所獲得的每個分值，再加以匯總計算得出總分值。

3. 實訓報告環節：在操作籌劃實訓過程中或完成后，學生需要寫實訓報告，具體主要內容即是講述該實訓過程發生的問題，是否建議更新更好的創新型、實用型籌劃方法或實訓中學到什么等的心得體會。首先設定實訓報告總分，然后由專業老師按照標準分值比例對學生的實訓報告加以評價得分。

4. 除了以上評價計分方式，還設置幾項特殊加分，一是考勤滿分并且對全程實操有重大貢獻的學生可以額外加3～5分;二是學生實訓報告中具有創新，有價值的建議或評論可以進行酌情加3～5分。

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（作者單位：廣東海洋大學寸金學院）