內(nèi)部審計(jì)如何在防范風(fēng)險(xiǎn)提高效益方面發(fā)揮作用初探

李孟洢

【摘 要】?jī)?nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)有責(zé)任幫助組織完成其總體目標(biāo)。當(dāng)前時(shí)期，深化改革，提質(zhì)增效是我們企業(yè)的首要目標(biāo)。在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，現(xiàn)代企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，防范風(fēng)險(xiǎn)是保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的必要措施之一。內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方法、一種手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)新的內(nèi)容、一個(gè)新的領(lǐng)域。本文通過(guò)實(shí)務(wù)和經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，探索內(nèi)部審計(jì)如何在防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益方面發(fā)揮好作用，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)增加價(jià)值的目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理;公司治理;效益

近年來(lái)，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》、《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》等系列重要政策文件，提出了完善審計(jì)制度、健全審計(jì)管理體制、推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化、實(shí)行國(guó)有資產(chǎn)和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況審計(jì)全覆蓋等重要部署，并要求審計(jì)工作要做到應(yīng)審必審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，全面確立了審計(jì)工作在國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要地位。從內(nèi)外部環(huán)境來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和其作用的發(fā)揮在企業(yè)產(chǎn)生了廣泛的影響，同時(shí)也對(duì)內(nèi)部審計(jì)更好的發(fā)揮作用、為企業(yè)保駕護(hù)航提出了更高的要求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何在防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益方面發(fā)揮作用，本文對(duì)此進(jìn)行了探討分析。

一、內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益的內(nèi)涵

（一）內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)

IIA對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新定義是“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)，它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的定義不難看出內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)有責(zé)任幫助組織完成其總體目標(biāo)，因此這就要求內(nèi)部審計(jì)更好地理解組織目標(biāo)和進(jìn)程，從更廣闊的角度看待問(wèn)題，認(rèn)識(shí)企業(yè)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)有效開(kāi)展審計(jì)工作、為企業(yè)服務(wù)的前提。

企業(yè)管理的根本目的是增加企業(yè)的價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)重要管理職能，其目的也應(yīng)當(dāng)是以幫助改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，增加企業(yè)的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)必須更加廣泛、全面并具有針對(duì)性的在組織風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過(guò)程中發(fā)揮作用，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)和愿景。

（二）為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益發(fā)揮作用是內(nèi)部審計(jì)的使命

國(guó)資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義是：“未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。”企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)按其內(nèi)容不同可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指能夠?qū)е乱粋€(gè)企業(yè)不能夠?qū)崿F(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃的威脅、潛在因素或一系列事件。所有企業(yè)，無(wú)論規(guī)模、結(jié)構(gòu)和行業(yè)性質(zhì)，都面臨著諸多來(lái)自內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此，防范風(fēng)險(xiǎn)是保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的必要措施之一。內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方法、一種手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)新的內(nèi)容、一個(gè)新的領(lǐng)域。IIA將“評(píng)價(jià)與改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果”作為內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)，視風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)部審計(jì)的推動(dòng)力。

中共中央國(guó)務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》中指出：國(guó)有企業(yè)屬于全民所有，是推進(jìn)國(guó)家現(xiàn)代化、保障人民共同利益的重要力量，是我們黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)。改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展不斷取得重大進(jìn)展，總體上已經(jīng)同市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相融合，運(yùn)行質(zhì)量和效益明顯提升，在國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中涌現(xiàn)出一批具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的骨干企業(yè)，為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、保障和改善民生、開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)、增強(qiáng)我國(guó)綜合實(shí)力作出了重大貢獻(xiàn)，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者隊(duì)伍總體上是好的，廣大職工付出了不懈努力，成就是突出的。但也要看到，國(guó)有企業(yè)仍然存在一些亟待解決的突出矛盾和問(wèn)題，一些企業(yè)市場(chǎng)主體地位尚未真正確立，現(xiàn)代企業(yè)制度還不健全，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制有待完善，國(guó)有資本運(yùn)行效率需進(jìn)一步提高;一些企業(yè)管理混亂，內(nèi)部人控制、利益輸送、國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題突出，企業(yè)辦社會(huì)職能和歷史遺留問(wèn)題還未完全解決;一些企業(yè)黨組織管黨治黨責(zé)任不落實(shí)、作用被弱化。面向未來(lái)，國(guó)有企業(yè)面臨日益激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)和轉(zhuǎn)型升級(jí)的巨大挑戰(zhàn)。在推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)和邁向中高端水平、完善和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義制度、實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興中國(guó)夢(mèng)的進(jìn)程中，國(guó)有企業(yè)肩負(fù)著重大歷史使命和責(zé)任。要認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院戰(zhàn)略決策，按照“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局的要求，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，繼續(xù)推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革，切實(shí)破除體制機(jī)制障礙，堅(jiān)定不移做強(qiáng)做優(yōu)做大國(guó)有企業(yè)。習(xí)近平總書(shū)記高度重視國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展，多次作出重要指示批示，推進(jìn)國(guó)企改革要以增強(qiáng)企業(yè)活力、提高效率為中心，提高國(guó)企核心競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)前時(shí)期，深化改革，提質(zhì)增效是我們企業(yè)的首要目標(biāo)。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從最初的主要以會(huì)計(jì)為導(dǎo)向發(fā)展為以管理為導(dǎo)向的專業(yè)。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)提供的服務(wù)包括對(duì)組織的控制、風(fēng)險(xiǎn)、治理進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，外部競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，面臨的不確定因素風(fēng)險(xiǎn)日益增多。在深化改革、提質(zhì)增效、防范風(fēng)險(xiǎn)健康持續(xù)發(fā)展的企業(yè)目標(biāo)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)通常是組織風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的最后一道防線，組織的風(fēng)險(xiǎn)、控制和治理情況很大程度上決定了一個(gè)組織在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部審計(jì)必須面向內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，加強(qiáng)檢查、評(píng)價(jià)，以保證各項(xiàng)規(guī)章制度和管理指令得到及時(shí)有效地貫徹執(zhí)行，以提高經(jīng)營(yíng)管理者正確決策所需的建議、咨詢質(zhì)量，提高管理效率，最大限度地增加企業(yè)的價(jià)值服務(wù)，進(jìn)而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益方面發(fā)揮作用的途徑

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置是內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益發(fā)揮作用的前提條件。

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)之一就是幫助企業(yè)識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的建議措施。內(nèi)部審計(jì)之所以能介入風(fēng)險(xiǎn)管理的主要原因是，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有獨(dú)特的位置、內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)專業(yè)能力更了解組織的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域以及內(nèi)部審計(jì)對(duì)于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有強(qiáng)烈的使命感。內(nèi)部審計(jì)工作由企業(yè)一把手分管，總會(huì)計(jì)師協(xié)管。按照“人員集中管理、工作統(tǒng)籌安排、業(yè)績(jī)統(tǒng)一考核”的原則，同時(shí)注重做好對(duì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的日常監(jiān)督與服務(wù)咨詢活動(dòng)。公司領(lǐng)導(dǎo)十分重視審計(jì)工作，始終把審計(jì)監(jiān)督作為自我約束機(jī)制的重要組成部分，把審計(jì)監(jiān)督看成是加強(qiáng)管理的重要手段。公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)匯報(bào)材料有批示、有部署，對(duì)審計(jì)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)提出具體要求;每年召開(kāi)審計(jì)年度工作會(huì)議，布置審計(jì)工作重點(diǎn);支持審計(jì)人員依法、依規(guī)履行審計(jì)職責(zé)，賦予了審計(jì)部門(mén)知情、參與、建議等必要的權(quán)利。上述內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立設(shè)置，內(nèi)部審計(jì)人員的配置到位，內(nèi)部審計(jì)工作直接向公司管理層匯報(bào)的體制，保障了內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益發(fā)揮作用。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益的有效抓手。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效保證。較高的審計(jì)質(zhì)量有助于防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，增強(qiáng)科學(xué)管理意識(shí)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督，是保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)每一項(xiàng)目從制定計(jì)劃，到得出最終結(jié)論的全過(guò)程，都應(yīng)進(jìn)行持續(xù)的審計(jì)督導(dǎo)，保證審計(jì)工作底稿能充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議，保證審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡(jiǎn)明、及時(shí)和富有建設(shè)性，保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將內(nèi)部自我質(zhì)量控制政策與程序以適當(dāng)?shù)姆绞絺鬟_(dá)給每一個(gè)審計(jì)人員，并通過(guò)定期的檢查，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。

內(nèi)部審計(jì)人員參與公司治理實(shí)際是指內(nèi)部審計(jì)人員按照一定的審計(jì)程序，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、決策程序、投資過(guò)程和投資結(jié)果等進(jìn)行評(píng)價(jià)。目的在于說(shuō)明公司治理的過(guò)程是否科學(xué)、有效，公司治理的結(jié)果是否盡如人意，還存在哪些需要改進(jìn)的地方等，以推動(dòng)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)管理，幫助企業(yè)出資人盡可能多地獲得投資收益，幫助企業(yè)完成各項(xiàng)治理目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。內(nèi)部審計(jì)參與公司治理的過(guò)程，審計(jì)工作質(zhì)量好壞決定了評(píng)價(jià)公司治理過(guò)程的科學(xué)性有效性，因此審計(jì)質(zhì)量控制是決定審計(jì)實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益的決定因素。

一是始終堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，樹(shù)立成果意識(shí)，優(yōu)先確保審計(jì)質(zhì)量，力爭(zhēng)精準(zhǔn)立項(xiàng);堅(jiān)持采用派出審計(jì)組審計(jì)，增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性;從審計(jì)成本效益原則出發(fā)，充分發(fā)揮各派駐機(jī)構(gòu)的觸角優(yōu)勢(shì)，依托派駐機(jī)構(gòu)力量實(shí)施對(duì)駐地分公司的監(jiān)督與服務(wù)，審計(jì)處給予業(yè)務(wù)和質(zhì)量把控，增強(qiáng)審計(jì)的效率和效果，做實(shí)審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)。

二是著力提升主審對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的把控能力，推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督工作切實(shí)遵循審計(jì)制度和相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范指引，項(xiàng)目提早安排，有針對(duì)性開(kāi)展審前調(diào)查，提高審前調(diào)查工作的質(zhì)量，全方位落實(shí)依法依規(guī)和科學(xué)審計(jì);充分發(fā)揮審理崗位和審計(jì)組長(zhǎng)的質(zhì)量把控作用，更加有效落實(shí)“三級(jí)”審理制度，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。

三是通過(guò)專職審理崗位強(qiáng)化對(duì)審計(jì)工作的再審計(jì)，確保審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制落到實(shí)處。根據(jù)審計(jì)局審理要求，結(jié)合公司自身實(shí)際制定《審計(jì)項(xiàng)目審理辦法》，通過(guò)制度規(guī)范審理崗位的工作職責(zé)和流程，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目“三級(jí)審理”機(jī)制，嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)程序，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從立項(xiàng)到終結(jié)進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督，制定審計(jì)任務(wù)節(jié)點(diǎn)時(shí)間安排表并進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，實(shí)施對(duì)審計(jì)工作的再審計(jì)，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的提升以及審計(jì)項(xiàng)目效率的提高。從審計(jì)業(yè)務(wù)各流程把關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量，從嚴(yán)把控審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，著力推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督工作提高質(zhì)量和效率。

（三）加強(qiáng)審計(jì)管理夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)，是審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益的有效保障。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理是提升內(nèi)部控制和管理理念，完善企業(yè)治理機(jī)制的重要一環(huán)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和有力保證，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)目前正在向企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全方位、寬領(lǐng)域、高質(zhì)量的方向發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要突破傳統(tǒng)的審計(jì)思路，逐步向管理審計(jì)轉(zhuǎn)移，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制，促使企業(yè)建立嚴(yán)格的、完善的、有效的、暢通的、科學(xué)的管理制度和運(yùn)行機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，優(yōu)化企業(yè)人力、物力、財(cái)力資源配置，改善經(jīng)營(yíng)管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。

（四）圍繞企業(yè)深化改革，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮多維度事前事中監(jiān)督服務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益的目標(biāo)。

在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，現(xiàn)代企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，存在于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理都是其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的核心內(nèi)容。企業(yè)想要獲得的收益越高，所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)就越大，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求就越高。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理層及相關(guān)人員的一項(xiàng)主要職責(zé)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系及風(fēng)險(xiǎn)管理程序來(lái)管理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)事前、事中、事后的風(fēng)險(xiǎn)審查，從而全過(guò)程控制和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。幫助企業(yè)規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和減少損失，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

三、內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益方面發(fā)揮作用面臨的問(wèn)題及解決途徑

內(nèi)部審計(jì)能否在防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益方面為企業(yè)發(fā)揮更好作用，關(guān)鍵取決于內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的好壞。目前內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在一些問(wèn)題，如內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制意識(shí)觀念比較薄弱，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏“有所為”，現(xiàn)有審計(jì)人員中懂一般財(cái)務(wù)審計(jì)的多，掌握現(xiàn)代管理知識(shí)、科技知識(shí)，具有一定綜合分析能力的復(fù)合型人才少。審計(jì)人員依法依規(guī)科學(xué)審計(jì)意識(shí)不足、能力不夠;不少審計(jì)人員的業(yè)務(wù)和政策素質(zhì)與能力還存在明顯不足，還難以把依法依規(guī)和科學(xué)審計(jì)落到工作實(shí)處。

針對(duì)現(xiàn)存問(wèn)題，企業(yè)要提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制意識(shí)。

一是嚴(yán)格按照規(guī)范指引深入開(kāi)展審前調(diào)查，落實(shí)“以問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向”的審計(jì)方法。加強(qiáng)審前調(diào)查資料分析和異常判定，科學(xué)確定審計(jì)線索和重點(diǎn)，結(jié)合審前調(diào)查的分析結(jié)果，編制具有針對(duì)性和可操作性的審計(jì)實(shí)施方案;現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段，嚴(yán)格按照規(guī)范指引組織審計(jì)，確保審計(jì)程序到位、問(wèn)題原因分析透徹。充分的審前調(diào)查能較好的提高審計(jì)的時(shí)效性，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量起到事半功倍的效果。

二是繼續(xù)深化落實(shí)三級(jí)審理機(jī)制，狠抓審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量過(guò)程控制。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從立項(xiàng)到終結(jié)進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督，從審計(jì)業(yè)務(wù)各流程把關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量，從嚴(yán)把控審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，各項(xiàng)目組長(zhǎng)、主審、審理專職人員認(rèn)真根據(jù)各項(xiàng)規(guī)范指引等審計(jì)制度，嚴(yán)格審理行為，及時(shí)提出審理意見(jiàn)，并積極梳理歸納，有效發(fā)揮審理工作的管理作用，助推審計(jì)工作質(zhì)量和效果的提升。

三是持續(xù)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍人才建設(shè)，注重內(nèi)部審計(jì)人員的選用，選用掌握現(xiàn)代管理知識(shí)、科技知識(shí)和具有綜合分析能力的德才兼?zhèn)涞慕?jīng)驗(yàn)豐富、技能較強(qiáng)者。敦促全體審計(jì)人員牢固樹(shù)立依法依規(guī)科學(xué)審計(jì)理念。深入學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)法規(guī)制度的內(nèi)涵和要義，不斷增強(qiáng)遵循規(guī)范指引和法規(guī)制度開(kāi)展審計(jì)的自覺(jué)性，做到人人“心中有法”、“心中有規(guī)”。切實(shí)讓審計(jì)監(jiān)督行為始終在規(guī)范、制度的軌道上運(yùn)行。

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