淺談汽車產品研發項目預算精益化管控模式

董荷強　段秋實

摘 要：研發項目預算管理是對未來一段時期內研發資源的配置計劃，研發預算的合理性直接影響研發業務的成敗及企業的財務穩定性。本文從預算編制、預算執行，預算分析及考核評價三個方面，探究了在依托預算管理IT系統的大數據統計及分析基礎上，本企業汽車產品研發項目預算管理的精益化管控模式及其實施效果，為后續同類研發項目預算管理提供參考。

關鍵詞：預算管理;精益化管控模式

1 引言

作為汽車研發項目管理的一部分，預算管理是對項目執行過程中各類業務的費用計劃進行有效管理，優化研發資源的配置。本企業的汽車研發項目涵蓋新產品研發、科技創新及產品技術標準三類。近年來，企業研發項目數量快速增長，形成龐大的研發項目群。由于汽車產品開發周期長，業務復雜度高，研發費用投入大，且各項目分別處在不同的開發階段，研發預算管理難度更大。過去粗放式的預算管理，已經不能適應日益深化的汽車研發管理需求，必須不斷加強研發預算的精益化管理，提升研發項目管理效能。

過去，本企業研發預算管理存在以下問題。

（1）預算編制過程缺乏統一的標準和管理規范。項目預算編制沒有可參考的精準模型，編制標準不統一，不同的項目經理對同類業務的費用估計差異較大，導致預算數據不準;預算審核過程中，相關部門對項目任務必要性、預算配置的合理性沒有充分論證，也沒有從項目群角度對研發資源進行有效的平衡，導致預算數據普遍偏高。

（2）預算執行過程缺乏有效的監控手段，過程管理松散、對預算的動態管理不夠靈活。預算執行過程的業務微流程不健全，存在斷點或冗余;單項目和項目群的關鍵業務缺乏狀態診斷、監控及預警，預算執行過程沒有得到有效管控，導致預算完成率持續偏低。

（3）預算執行結果的考核評價機制不健全。過去，預算執行結果的評價只考慮預算完成情況，忽略了汽車產品開發的復雜性，項目計劃和預算執行的關聯性沒有被充分重視。預算評價指標中僅有“預算完成率”，而忽視了預算背后項目任務執行的合理性及有效性，出現“鞭打快?！焙汀澳昴┩粨艋ㄥX”等現象的發生[1]，不利于企業經營目標的實現。

2 精益化預算管理模式研究

預算管理是個系統工程，預算編制、預算執行、預算控制以及預算分析和評價等環環相扣[2]，相互作用，必須建立精益化的互聯互通的全過程管控模式，才能達到有效的預算管理。我們利用預算IT系統強大的數據統計分析功能，結合企業汽車開發業務特點，對汽車開發項目生命周期研發預算進行全面管控，構建了適合本企業的研發預算精益化管理模式。下面將從三個方面來進行闡述。

2.1 預算編制

2.1.1 完善項目分類管理，建立預算編制標準，提高預算編制精準度

梳理產品開發類別，把整車產品分為換代產品、技術升級產品、適應性產品三大類，其中適應性產品根據匹配總成和配置的不同進行進一步細分。借助預算IT系統，利用大數據管理思維和分析手段，搭建了以下三級預算編制標準，并隨著汽車研發業務的發展進行定期滾動更新優化。

（1）總預算標準：梳理歷史典型同類項目總研發費使用情況，總結經驗數據，去掉開發反復等無效工作，明確開發內容及變化點，建立了典型項目總研發預算對標數據庫;

（2）年度預算標準：總結典型項目的開發階段與費用的關聯關系和數據曲線，并根據具體項目的開發計劃把預算數據落實到年度框架內，確保年度預算編制更加精準。

（3）關鍵業務預算標準：試制、試驗等關鍵業務占研發費用比例接近50%，依據不同車型配置及變化點不同，梳理各類項目功能樣車、工程樣車和工裝樣車的試制費標準，以及不同車型性能試驗、可靠性試驗、臺架試驗費用標準，用于指導項目預算編制。

2.1.2 優化預算編制和審批流程，落實預算編制責任制

本企業汽車產品研發預算實施分級審核管理，分別為專業級、項目級、研發副總級、公司經管會級四級評審。依據“自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”的總體原則，執行以下四方面管理要求。

（1）完善預算編制要求及規則，明確研發預算模板要求、審核標準、時間節點等信息，讓所有項目經理在一個標準和規則下編制預算。

（2）項目經理要與負責研發業務的部門進行充分溝通，例如造型、試制、試驗等部門，共同編制研發資源計劃，對于部門資源不滿足的，要考慮業務外包的預算。

（3）嚴控預算審核，根據研發預算標準并結合項目開發特點，實施“四項審核”：審核預算編制合理性、審核業務可執行性、審核項目計劃與預算內容的相關性、審核預算歸集科目正確性。

（4）明確預算編制、審核的責任主體，保證預算有效性及可追溯性;實施預算責任制，預算編制結果由相關部門負責人進行會簽，明確需求部門、審核部門之間的責權關系。

2.2 預算執行

2.2.1 規范汽車研發預算相關業務的范圍

通過梳理現有業務流程，將汽車產品研發預算相關業務細分為五大類：技術采購、物資采購、整車總成試制任務、整車試驗任務、服務類采購和研發差旅等任務。明確各類任務的執行流程和負責部門，為業務部門預算執行提供清晰的工作模式。

技術采購包括：汽車技術開發、技術咨詢等;物資采購包括：對標整車、總成及零部件采購等，研發用的油品、金屬材料等;試制任務包括：試制整車、整機、樣件等;試驗任務指為驗證新開發的整車或總成所進行的性能、道路、臺架試驗工作;服務類采購包括：科技查新，資料翻譯、勞務外包等。

2.2.2 優化預算管理執行過程中的業務流程

為提高研發預算執行效率，需要對預算執行過程中的各微流程進行不斷優化及斷點分析，需要盡可能的縮短流程周期，同時又保證流程合規性。

針對采購任務、合同審批、驗收付款、試制試驗任務單、出差申請等工作流程進行重構及優化，刪除不增值的環節。例如，優化后技術采購申請的審批流程：專業提出→部門審核→項目經理審核→項目管理部部長審核→研發副總審批→采購部招標、簽署合同→采購執行→結果驗收→付款。流程比優化前減少了8個審批節點，大大提高了執行效率。

第三、加強預算執行關鍵業務狀態的大數據監控。

鑒于研發項目數量多，費用總額度高，為保證預算順利執行，需要定期對重點業務的執行狀態進行切片檢查，重點針對試制采購、技術采購、試驗任務等關鍵業務的完成情況進行監控，定期暴露堵塞情況，促使項目經理和專業人員進行關注解決。

第四、建立預算執行狀態預警及預算動態調整。

對于整個研發項目群，每月梳理總體預算執行狀態，并與歷史同期結算情況進行大數據分析對比，對異?，F象進行預警。對于單個項目，每月審視該項目預算的執行狀態，對項目計劃與研發預算的符合度進行診斷，對二者存在較大偏差的由項目團隊提供說明，并給出解決方案。

實施預算動態調整規則，規范預算調整的前提條件及審批流程，明確三個層面的調整流程：預算科目之間的調整、年度預算的調整和項目總預算的調整。

2.3 預算完成情況分析及評價

預算完成情況分析及評價作為項目閉環管理的重要環節，是提升項目管理水平的有效手段。目前，我們正在深化預算評價體系構建，建立預算指標體系，明確預算責任主體，落實考核對象，完善評價標準。結合公司每年的績效要求，將以下要素納入評價維度：預算完成率、預算編制執行偏差率、預算與計劃匹配度、研發預算投入產出率等，促使項目團隊關注研發預算執行效果，提升企業汽車研發項目管理水平。

3 結語

通過汽車研發項目預算編制、預算執行、預算分析及評價等各環節的精益化管理舉措，企業本年度研發預算完成率與前兩年同比提高了23%，年底集中結算數值同比下降了18%。研發預算編制更加準確，過程執行更加規范，精益化管理取得初步成效，預算管理呈健康運作的態勢，下一步繼續完善預算評價體系，提升預算管理的精益化水平。

參考文獻：

[1]孫健云，谷健維，張新悅.預算管理工作考核在陜西延長石油的應用[J].財經縱橫，2018（15）：271.

[2]劉長征.研發項目預算管理中存在的問題及對策分析[J].中國總會計師，2013（3）：95-96.