預算單位財務管理與財政預算執行的系統融合

程正家 孫海霞

摘 要：當前財政部門與預算部門信息系統不能互聯。財政部門無法了解和掌握預算單位的必要財務信息，無法形成“預算編制――預算執行――會計核算――部門決算――預算編制”的預算管理閉環，實現數據資源共享。通過對預算單位財務管理內容梳理，從外部財務管理監督環境出發，提出預算單位財務分析監控系統與財政預算執行系統、預算單位內部控制系統與財政預算執行系統融合的構想，系統設計從融合性出發，使之滿足財務管理智能化目標，減輕財務人員負擔。

關鍵詞：預算單位;會計信息化;會計信息系統;內部控制信息系統;融合性設計

一、預算單位財務分析監控系統與財政預算執行系統融合性設計

預算單位是財務管理的責任主體，要落實財政部門和審計機關的監督責任，加強對單位內部財務支出的監督管理。利用財政預算執行系統開展財務分析監控可以大大提升分析監控的效率。推進預算單位財務分析監控系統與財政預算執行系統融合就是利用國庫集中支付系統數據開展財務分析與動態監控，在預算單位財務分析監控系統中設置自動監控模板，定期自動生成模板數據，通過系統平臺或短信或APP等多種方式將異常數據推向單位主要財務管理人員。預算單位財務分析監控系統功能要滿足以下幾個方面的要求：

1.預算執行進度分析監控規則

一是將預算執行進度與序時進度進行比較。通過調用國庫集中支付系統查詢報表中的《市級集中支付系統上線指標預算執行情況表》數據來實現。如果預算執行進度低于序時進度，則表明預算執行管理工作未履行到位。

二是篩選預算項目執行進度低于序時進度20%的重大支出項目。通過調用國庫集中支付系統查詢報表中的《單位分科目分項目執行情況表》數據來實現。如果預算執行進度低于序時進度，則表明預算項目推進緩慢。

2.財務支出規范性分析監控規則

一是比較歷史同期、上期的“六公”支出數據，與“六公”支出控制數比較。通過調用國庫集中支付系統《支付數據明細查詢》數據來實現。“六公”支出主要指出國出境支出、公車運行維護支出、公務接待支出、會議費支出、培訓費支出、差旅費支出。如果當期“六公”支出比歷史同期、總控制數大，則公務支出從嚴控制不嚴。

二是對付款單位與收款單位相關聯的支付數據進行分析。分析是否存在違規將財政資金支付到預算單位往來資金專戶套取財政資金，否違規向本單位賬戶或相隸屬上下級劃轉套取財政資金，是否超范圍開立銀行賬戶，是否違規提取現金，對篩出的支付數據進行核實，要求單位提供支出材料。通過調用國庫集中支付系統《支付數據明細查詢》數據來實現。

三是對向個人進行大額轉賬的支付數據進行分析。通過篩選國庫集中支付系統《支付數據明細查詢》數據中收款人記錄，分析是否存在違規發放津補貼。同時對照公務卡強制結算目錄，分析是否違背公務卡結算制度。

四是對預算項目與支出摘要進行分析。一般有的預算項目支出會有制定的用途，收款單位具有制定性，對這些項目的監控可以根據支出對象特點設定監控規則。比如文化部門每年有上級轉移支付安排的電影事業發展專項資金，一般用于對城市影院的資助，收款人一般會為XXX影院，如果支付數據明細數據收款人不為影院，則沒有按照特定用途進行開支。再比如X市級安排的對社會博物館免費開放補助，如果支付數據明細數據收款人不為博物館，則同樣沒有按照特定用途進行開支。

3.公務卡政策執行情況分析監控規則

一是比較歷史同期、上期的公務卡支付筆數，與系統內公務卡平均支付筆數比較。通過調用國庫集中支付系統中的《單位不同類型支付數據查詢報表》數據來實現。如果當前公務卡支付筆數低于歷史同期、上期，則有沒有按照公務卡結算制度進行公務開支。

二是對公務消費信息的消費金額、消費日期、消費信息、消費地點進行邏輯分析。通過調用國庫集中支付系統中的《公務卡報銷信息表》數據來實行。如果消費金額為整數、消費商家為大型商超購物中心，則有購買購物卡嫌疑。如果支付摘要與消費地點存在邏輯不一致，則有報銷信息是虛假的嫌疑。

4.政府采購政策執行情況分析監控規則

一是篩選支出金額大于政府采購限額但未使用政府采購指標的支付數據。通過調用國庫集中支付系統中的《支付數據明細查詢》數據來實現。對篩選出數據進行分析，如果屬于政府采購目錄內支出的品目，則有應采未采嫌疑。

二是篩選支出金額接近政府采購限額的支付數據。通過調用國庫集中支付系統中的《支付數據明細查詢》數據來實現。對篩選出數據進行分析，如果屬于政府采購目錄內支出的品目，則有化整為零規避政府采購的風險。

三是比較政府采購預算執行完成率與序時完成率。通過調用政府采購執行監督系統中的《政府采購計劃備案報表》數據來實現。如果當前政府采購預算執行完成率低于序時完成率，則有政府采購內部控制管理水平較差嫌疑。

四是對政府采購計劃備案時間、政府采購合同確認函接受時間、采購合同金額、支付金額進行邏輯分析。通過同時調用國庫集中支付系統的《政府采購函號查詢報表》和政府采購執行監督系統的《政府采購計劃備案報表》數據來實現。政府采購計劃備案時間與政府采購合同確認函接受時間之間時長為實際采購工作時長。如果實際采購工作時長遠遠超過標準采購工作時長，則表明采購工作效率低下。如果采購合同支付進度小于合同標準執行進度，則表明政府采購項目實施緩慢。

5.支持根據外部監控報表自動生成統計模板系統完成統計分發、上報匯總

預算單位根據管理需要及自身風險特點可以預見性的設置一些動態監控模板實現周期性財務分析與監控。但在日益健全的社會監督體系中面對來自外部的財務監督任務越來越多，來自不同單位及同一單位的不同部門。以武漢市為例據不完全統計，2018年報送外部監督報表的數目就有十幾種，比如《武漢市市直單位有關經費開支情況統計表》《武漢市掃黑除惡技術裝備情況摸底統計表》《財政會展資金調查表》《2017年度執行厲行節約反對鋪張浪費相關制度情況自查》《政府采購部門數據資料采集表》等等。這個預算單位，特別是有二級單位的一級預算主管部門帶來繁重的統計任務，因沒有一個系統性強制性規范基層單位提交的統計數據質量差次不齊給統計帶來大量麻煩，花費大量時間對報上來的統計數據進行修正。迫切需要能支持根據外部監控報表自動生成統計模板的財務分析監控系統，快速完成統計分發、上報匯總。

系統功能設計要點。一是能根據外部XML、EXCEL、WORD等格式的統計表樣生成統計報表模板。統計報表模板格式包括封面表、固定表、行浮動表、列浮動表、行列同時浮動表、嵌套表、附件表等、多區域浮動表。二是科學設定統計報表模板各區域編輯規則。數據區域要設定字典選項范圍。同一張表單中允許同時定義多個普通數據區域和浮動數據區域。固定區域可包括任意范圍的單元格，定義后不能改變;浮動區域中的單元格必須是連續的，并且不能在與定義成浮動區域的行（列）相同的行（列）上定義普通數據區域或其浮動區域。浮動區域可進一步分為單行浮動、多行浮動，單行單列浮動，多行單列浮動幾種方式。三是統計匯總結果支持XML、EXCEL、WORD等文件格式導出。

二、預算單位內部控制系統與財政預算執行系統融合性設計

《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》于2015年12月21日 發布實施。該指導意見的總體目標就指出，信息系統是行政事業單位內部控制建設的重要支撐。目前預算單位的內部控制建設停留在制度建設階段，內部控制信息系統建設尚處于探索時期。預算單位內部控制活動涵蓋收支管理、預算管理、政府采購管理、建設項目管理、合同管理、資產管理等六大業務，將所有業務納入內部控制系統建設任務比較重。財務管理實務中，政府采購招投標項目都涉及以上六大業務。按照重要性原則和系統建設循序漸進原則，現階段探索目標是將政府采購及招投標的財務管理業務納入系統化管理。

關于政府采購及招投標的預算單位內部控制系統建設要依據《關于加強政府采購活動內部控制管理的指導意見》（財庫〔2016〕99號）、《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）等文件。系統建設過程也應當遵循融合性基本原則，預算單位的內部控制系統能夠適應外部信息系統需要。預算單位與財政業務系統融合一個整體進行風險整體把控，把整個政府采購招投標業務形成一個管理閉環。整個融合性系統由4個模塊組成：政府采購預算計劃管理、政府采購招投標管理、合同執行管理、履約驗收管理。政府采購預算計劃管理模塊主要控制節點2個：采購預算控制、政府采購需求控制。政府采購招投標管理模塊主要控制節點3個：招標文件審核、中標結果復核、采購合同審核。

（責任編輯：劉海琳）