高校財務信息化績效評價指標體系研究

董淼

【摘 要】 財務信息化是高校財務管理工作中的重點，為高校財務管理水平的提升和“雙一流”建設提供必要的決策支持，當前全國各高校財務信息化水平不一，阻礙了財務管理水平的提升，因此客觀準確地評價財務信息化績效水平刻不容緩。通過平衡計分卡構建了財務層面、用戶層面、業務流程和學習與發展4個標準層指標，以及指標層30個具體指標，利用層次分析法原理計算了標準層和指標層指標層次單排序權重和總排序權重，并且進行了一致性檢驗，通過百分制原則結合指標權重具體賦分，量化評價財務信息化績效水平。

【關鍵詞】 財務信息化績效; 評價指標; 平衡計分卡; 層次分析法

【中圖分類號】 F232;G647.5 ?【文獻標識碼】 A ?【文章編號】 1004-5937（2019）24-0147-06

一、高校財務信息化績效評價指標研究背景和研究現狀

高校財務信息化是基于網絡和通信等現代信息技術，利用信息系統和多終端服務，對高校財務工作進行數據化和信息化管理，利用整合的財務信息資源，提升高校的財務管理水平和資金使用效率[1]，為日常管理及“三重一大”事件提供有效的決策依據。目前，國家對于高校的資金投入力度近一步加大，已經實現了財政性教育經費支出4%的目標[2]，促使高校的財務管理模式從收付核算型管理轉入到價值創造型管理[3]，教育部等《統籌推進世界一流大學和一流學科建設實施辦法（暫行）》要求高校完善經費使用管理方式，切實管好用好，提高使用效益[4]，所以財務信息化在提升高校財務管理水平和效率的過程中越發重要[5]。為了進一步發展高校財務信息化，應當制定客觀公正的財務信息化績效評價指標，利用評價指標發現優勢與不足，為高校發展財務信息化提供科學有效的決策支持。

當前對于高校財務信息化績效評價指標的研究涉及較少，劉國英等[6-7]構建了醫院財務信息化績效評價模型。過蓉蓉[8]提出應利用管理會計評價企業財務信息化業績。李長友[9]提出通過企業財務信息化評價體系確保財務安全，提高信息化水平。對于高校來說，應當建立科學的財務信息化績效評價模型，使高校能夠最大化發揮現有資源優勢，提高財務管理水平。

二、評價指標體系的構建

（一）平衡計分卡在高校財務信息化績效評價指標中的應用

平衡計分卡將企業戰略細化為財務、客戶、內部流程和學習成長四個方面，是一種先進的績效評價體系[10]。這一評價體系不僅適用于企業的績效評價，也適用于非企業的績效評價。高校作為社會的重要組成部分，其業務涵蓋較廣，平衡計分卡能夠從各個角度全面衡量高校財務信息化績效評價指標。

從評價內容來說，高校財務信息化績效評價的內容包含信息化的經費投入、高校財務處等職能部門、工作流程設計、教師和學生等系統的用戶群。

從評價角度來說，既要涵蓋財務投入方面，也要注重非財務方面。財務指標反映了已發生的經濟情況，主要包含對項目的投入、損失和回報，是傳統意義上最為重要的指標，然而高校財務信息化的績效評價，不應僅僅著眼于財務指標，因為高校財務信息化的建設目標是為教學科研服務，提升財務管理水平，所以信息系統的用戶滿意度、工作流程設計、財務工作人員的培養具有同等重要的作用。注重財務指標和非財務指標的平衡，能使財務信息化建設符合高校長期發展規劃，不以短期利益回報為著眼點，兼顧短期和長期利益。

因此，平衡計分卡所體現的多層次多角度評價原則，能夠應用于高校信息化績效評價指標構建中。

（二）構建高校財務信息化績效評價指標

根據平衡計分卡的基本原理，結合高校財務信息化評價的實際，從財務層面、用戶層面、業務流程和學習與發展層面構建評價指標。

1.財務指標

信息化建設資金主要來源于國家財政撥款、專項經費和自籌經費等，需要注重經費的使用效率和管理水平，所以經費的投入和產出比應當作為評價指標。經費的充足率和使用效率對于財務信息化建設的發展具有重要意義，在財務指標的設計上應充分考慮。

2.用戶層面

高校的內部職能為教學和科學研究，外部職能包括社會服務、校企間合作、學校間合作、接受上級部門的審計和評估檢查等，因此財務信息化的用戶群體非常廣泛，需要考慮高校的學生和教師用戶滿意度、上級部門使用滿意度，以及合作企業學校的使用滿意度。

3.業務流程層面

財務信息化系統構建應該以戰略為框架，著重提升績效，滿足教學科研需求[11]，從系統搭建原理上包含了數據層、邏輯層和界面層。

關于數據層，首先需要注重財務數據的完整性和準確性，財務信息化系統的數據來源主要包括上級管理部門、高校二級學院、職能部門、附屬單位、合作企業和合作院校，只有完整準確采集信息系統所需數據，才能保證財務信息系統順利運行。其次，需要注重財務數據的安全和更新。財務數據需要嚴格按照規定進行加密和權限設置，防止網絡攻擊和惡意竊取，財務數據需要及時處理各部門反饋，完成數據更新維護。

在邏輯層，財務信息化系統明確了各業務流程的操作規則，確定了各流程的關鍵節點和審批點，為財務收支、成本核算、預算決算管理、投資籌資、資金分配等提供完整的業務模塊和規定的操作時間，同時對各流程進行有效的內部控制，防范財務風險，因此在邏輯層，指標設計需要關注財務信息系統模塊完整性、流程的工作效率和內部控制的有效性。

界面層主要針對系統的用戶群體，所以需要關注界面功能設計是否能幫助用戶高效完成相關事項，內容顯示和操作是否便捷，客戶端是否能夠兼容電腦、手機、微信公眾平臺和小程序等。

4.學習與發展層面

高校財務信息系統的功能是幫助財務工作人員提高工作效率，加強業務協同處理能力，而高效率的前提是相關工作人員具有較高的信息化素養，熟練操作財務信息系統，目前高校對于財務管理人員的繼續教育主要在核算型會計人才的培養上，在信息技術和管理能力的培養上重視不夠[12]，所以對于員工的信息化培訓和繼續教育尤為重要。隨著大數據、人工智能等技術的不斷發展，財務工作人員不僅是信息化系統的使用者，更應當成為信息系統的開發者和研究者，因此在指標設計上要注重以上要素。

基于以上四個維度的分析，構建了高校財務信息化績效評價指標如表1。

（三）指標權重的確定和賦分

利用層次分析法對各指標權重進行確定。層次分析法是運籌學的重要理論，該方法能夠將復雜的決策進行整體性和層次性的分析，兼顧定性和定量分析，做出利益最大化的判斷[13]。它將決策分為了目標層、標準層和指標層，由多專家客觀地比較各個層次的重要程度并且按照判斷標度打分，利用數學模型確定指標的權重，并且進行一致性檢驗，最后根據權重對決策進行定量和定性綜合分析，確定最終決策，保證決策的合理性、科學性和準確性。

基于以上分析，利用3個步驟進行各層次權重的確定和賦分。

1.構建成對比較矩陣，通過對9位專家的問卷調查，利用德爾菲法，確定準則層和指標層的判斷矩陣。見表2—表7。

2.權重的確定及一致性檢驗

（1）層次單排序權重及一致性檢驗

由表3—表7可知，各指標單層次權重已經計算出。一致性檢驗公式為：

根據層次分析法原理，當CR值小于0.1時，說明矩陣的不一致性在合理范圍內，反之則矩陣的不一致性超過了合理范圍，需要修改矩陣。根據表3—表7，可以看出各矩陣CR值均小于0.1，說明專家的判斷在合理范圍內。

（2）層次總排序及一致性檢驗

層次總排序的目的是確定指標層相對于最高層的權重。根據上述指標體系，目標層A為高校財務信息化評價指標體系，目標層下屬4個準則層，分別為B1，B2，B3，B4，其權重分別為W1'，W2'，W3'，W4';指標層含有30個參數，分別為C11，C12，C13，…，C44，C45，其權重分別為W11'，W12'，W13'，…，W44'，W45'，所以層次總排序權重公式為wij=wi'×wij'（i=1，2，3，4;j=1，2，3，…，9）層次總排序權重如表8所示。

確定層次總排序后，需要對層次總排序進行一致性檢驗，以此來判斷整個指標層次是否在合理范圍內。設指標層C11，C12，C13，…，Cij相對于B層因素Bi（i=1，2，…，m）的層次單排序一致性指標為CIi，平均隨機一致性指標RIi可以從表中查詢得到，所以層次總排序一致性檢驗的公式為：

根據公式求得CR=0.039<0.1，所以層次總排序在合理范圍內。

3.賦分

計算出各指標權重后，可以對各指標按照百分制進行打分，分為四個擋：A檔（90分以上）、B檔（80—89分），C檔（70—79分），D檔（60—69分），E檔（60分以下），利用以下公式確定最終得分：

其中，m=1，2，…，8，9，p為指標層各指標得分，w為各指標層次總排序權重。

三、討論

（一）用戶層面

根據表8，可以看出用戶層面的權重為0.5485，顯著高于其他標準層指標。在高?！半p一流”建設的背景下，教學與科研始終是各高校最為重要和緊迫的任務，而教師與學生是教學科研的主體，只有獲得用戶滿意，才能夠說明財務信息系統教學和科研提供了有效的財務支持和效率保證，為“雙一流”建設提供有效的財務保障，所以提高用戶滿意度是財務信息化的必然要求。

在用戶層面的指標層中，教師滿意率和學生滿意率的權重均為0.14957595，所以在財務信息化建設中要著重提升用戶體驗，提高滿意率。首先，可以在信息化軟件的用戶界面設計上吸收市場上同類系統的優點，參考用戶基數大的非同類系統用戶界面設計，做到人性化、智能化和便利化，積極排除系統缺陷，提升用戶的使用體驗。其次，財務信息系統應當緊隨移動互聯網的發展趨勢，積極開發多終端服務系統，利用微信公眾平臺、微信小程序，手機客戶端等，與電腦端形成無縫互聯系統，使教師可以隨時隨地查詢科研項目收支和報賬，使學生能夠便利查詢學費和獎助學金。最后，可以利用財務處微信平臺、小程序、手機客戶端和電腦端設置用戶反饋功能，根據用戶反饋積極更新系統，也可以通過調查問卷等方式獲得用戶的反饋意見，調整相應功能，全面提升用戶滿意度。

（二）業務流程

根據表8，業務流程的權重為0.2966，說明在財務工作中要注重業務流程的設計。在高校，財務業務流程主要模塊包括預算、決算、收入、支出、分配、投資和籌資等，由財務部門具有扎實財務技能的員工操作，目的是提升財務部門在招生、教學、科研、物資采購和基建工程等業務中的工作效率，使各項工作能夠高效完成。

在業務流程的指標層中，財務信息采集準確率、業務流程內控審批點設置率和財務信息采集完整率權重分別為0.09470438、0.05611672和0.04721872，說明數據的準確性和完整性以及內部控制在業務流程中最為重要。高校財務部門作為管理職能部門，需要制定相關措施提升數據的質量。首先，財務部門與各二級學院或合作單位的信息采集和交換需要利用Excel表格進行采集和反饋，財務信息系統需要兼容Excel，保證各項目信息與系統準確對接;另一方面需要財務部門工作人員加強審核，將相關信息與原始憑證核對，保證準確性的同時避免財務風險。其次，在財務信息系統的開發過程中，要增加數據的校驗功能，利用算法對部門誤差數據及時發現和修正。最后，利用新技術不斷對財務信息系統進行開發升級，使數據能夠跨部門、跨組織共享[14]，使各平臺數據充分對接，建立統一的數據標準，最終實現數據的無縫共享。

高校內部控制是防范會計風險和保全學校資產的重要手段[15]。財務信息系統是高校內部控制的有效工具，首先在財務信息系統各工作模塊需要對工作人員設置不同級別的權限，實現不相容崗位設置。在工作流程中設置足夠的授權審批點，保證各流程的工作人員能夠有效控制財務風險。其次，利用財務信息系統進行預算決算控制，保證各專項資金的收入支出合規，防止挪用。最后，充分發揮財務信息系統的數據處理能力，利用財務大數據對異常數據變化及時判斷和識別，防范財務風險。

（三）財務層面和學習發展層面

財務層面與學習發展層面也是不可缺少的重要指標，財務層面代表了高校對財務信息化的投入力度，只有對財務信息化有充足的預算分配，在資金的配置上及時到賬，為信息化提供財力上的支持，才能在財務信息系統開發上實現最完整的業務功能，才能完成階段性的數據、技術和軟件更新升級，所以在財務層面指標層中，財務信息化經費預算占有率和財務信息化經費充足率的權重分別為0.01762516和0.01227324，占有的權重最高。

學習發展層面主要考察的是財務部門工作人員的技能和素質，財務信息系統的設計和操作都離不開相關崗位的工作人員，所以財務部門工作人員應該著重提升信息化工作能力。首先，應當積極參加財務專業的相關繼續教育，不斷更新財務和會計知識，適應《政府會計制度》在高校中的新要求，同時將財會知識與信息化學習結合起來，做到理論和技能雙提升。其次，作為高校財務部門的工作人員，應該具有一定的科學研究能力，在實際工作中發現的信息化相關難點，可以通過申報相關國家、省級和校級課題，形成項目組進行集中攻關，提升財務信息化相關的研究能力，成為掌握信息化研究能力的復合型財會人才，也可以與財務信息化研發企業共同開展橫向課題，使研究成果更好地應用于工作實際。

四、結論

基于平衡計分卡的高校財務信息化績效評價模型，能夠從多個角度衡量財務信息化的發展情況，評價指標既包含了財務方面指標，也包含了用戶、業務流程和學習發展方面的指標，克服了單一指標評價績效水平的弊端。高校財務信息化績效評價模型能夠評估高校財務信息化的發展情況，為財務信息化的進一步發展提供方向，同時可以作為財務管理部門績效評價指標的組成部分。由于評價指標的確定和分析具有一定的主觀性，需要在財務信息化績效評價的實踐中繼續完善該模型，結合不同高校的不同情況有所調整。

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