企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題及改進(jìn)意見

摘 要：隨著全球化進(jìn)程的不斷深入，各企業(yè)想方設(shè)法地通過一系列的方式來提升自身的綜合競爭力來適應(yīng)外界的變化，在這期間必須要充分重視現(xiàn)金流量。因?yàn)楝F(xiàn)金流量不僅反映出了現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)情況，更反映出了企業(yè)經(jīng)營的品質(zhì)，而經(jīng)營質(zhì)量的好壞，與企業(yè)將來的生存和延續(xù)有一個很大的關(guān)系，一旦現(xiàn)金流無法連續(xù)出現(xiàn)斷裂，企業(yè)將會陷入財務(wù)困境，更有面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。本文論述了現(xiàn)金流量及管理的概念、目前企業(yè)現(xiàn)金流量管理的現(xiàn)狀以及提出了相關(guān)的改進(jìn)意見。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量;現(xiàn)金流量管理;現(xiàn)金流入;現(xiàn)金流出

一、現(xiàn)金流量的含義與分類

1.現(xiàn)金流量的含義

現(xiàn)金流是現(xiàn)代會計學(xué)中一個重要的概念，它是現(xiàn)金的流入與流出，現(xiàn)金是變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn)，是企業(yè)的血液，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行本票和銀行匯票存款等等。現(xiàn)金流量在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展。所以通常企業(yè)的現(xiàn)金流量又可分為經(jīng)營現(xiàn)金流、投資現(xiàn)金流、籌資現(xiàn)金流三大主要部分。

2.現(xiàn)金流量的分類

一個企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中會由不同的活動構(gòu)成，而不同的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的種類也不相同，下面就根據(jù)不同的活動對現(xiàn)金流量進(jìn)行分類以及各種現(xiàn)金流量的特點(diǎn)。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要是指進(jìn)行產(chǎn)品的加工銷售以及提供勞務(wù)的過程中能夠獲得收入的活動。銷售企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金等等會形成現(xiàn)金流入;購買原材料、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工的薪酬等等形成企業(yè)的流出。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要是指進(jìn)行產(chǎn)品的加工銷售以及提供勞務(wù)的過程中能夠獲得收入的活動。收回投資所收到的現(xiàn)金，取得投資收益所收到的現(xiàn)金等等現(xiàn)金形成流入;購買建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資所支付的現(xiàn)金等等是企業(yè)的現(xiàn)金流出。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指長期資產(chǎn)的購建以及將不用的資產(chǎn)進(jìn)行投資以獲得收益的活動。獲得資本所收到的現(xiàn)金，以及其他與資本籌集有關(guān)的現(xiàn)金是籌資活動形成的現(xiàn)金流入;償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤所支付的現(xiàn)金，以及其他與籌資活動有關(guān)的活動形成流出。

3.現(xiàn)金流量管理的概念

現(xiàn)金流量管理通俗意義上來說是對企業(yè)在某一段時間的現(xiàn)金流量進(jìn)行管理，密切地監(jiān)控現(xiàn)金的流入與現(xiàn)金的流出，并且建立較為完整的監(jiān)控系統(tǒng)，防止出現(xiàn)現(xiàn)金不足以及現(xiàn)金閑置的狀況，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康有序的發(fā)展并且實(shí)現(xiàn)價值最大化。對企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行管理能為企業(yè)管理人員提供有價值的決策依據(jù)，能夠更進(jìn)一步地提高會計管理的效率。

二、現(xiàn)金流量在企業(yè)管理中的核心地位分析

1.保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)

在企業(yè)發(fā)展過程中，現(xiàn)金就像是企業(yè)發(fā)展的血液一樣，一旦現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，企業(yè)的發(fā)展就會受到限制和阻礙，作為發(fā)展的基礎(chǔ)和前提，現(xiàn)金流量分析也是作為判斷企業(yè)是否正常運(yùn)行的關(guān)鍵指標(biāo)，現(xiàn)金的使用和控制是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵性因素。所以企業(yè)需要著重分析現(xiàn)金流量，提高現(xiàn)金流量的可控性和科學(xué)性。

2.能夠控制財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)管理過程中，難免會出現(xiàn)各種類型、層次、性質(zhì)、內(nèi)容都不一樣的財務(wù)風(fēng)險。一般來說，現(xiàn)金流見證和參與了風(fēng)險的形成，現(xiàn)金流量在很大水平體現(xiàn)了風(fēng)險程度，進(jìn)而給管理者的管理工作提供強(qiáng)有力數(shù)據(jù)支撐。當(dāng)然，現(xiàn)金流量也是誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險的最主要的因素，明確地監(jiān)控現(xiàn)金的流動對財務(wù)風(fēng)險的控制具有重大意義，并且對企業(yè)資本的流動也有深刻的影響。

3.有助于提升企業(yè)競爭力

企業(yè)的資本儲備能力是企業(yè)綜合競爭力的體現(xiàn)，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，如果企業(yè)有足夠多的現(xiàn)金，那么就能應(yīng)對企業(yè)面臨的突發(fā)狀況，就不會因?yàn)楝F(xiàn)金流的短缺而導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行困難。這樣對于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)也有好處，因?yàn)槟軌蜾N售更多的商品，減少存貨的積壓，從而提升企業(yè)的綜合競爭力和資信力。

三、目前上市企業(yè)現(xiàn)金流量管理的現(xiàn)狀

1.對現(xiàn)金流的認(rèn)識不明確

對現(xiàn)金流量進(jìn)行管理首先就要對現(xiàn)金流量有一個基本的認(rèn)識，現(xiàn)在的時代是現(xiàn)金為王的時代，雖然感覺現(xiàn)金毫不起眼，但是它卻是一個企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)。沒有它不行，但是它太多了也不行。所以這就需要企業(yè)的管理者甚至基層需要對現(xiàn)金流量有一個清晰的認(rèn)識。然而某些企業(yè)對現(xiàn)金的認(rèn)識模糊，只知道現(xiàn)金不知道現(xiàn)金等價物，沒有搞明白現(xiàn)金流量的流動渠道，沒有搞明白現(xiàn)金是如何進(jìn)行分類的，不清楚現(xiàn)金的流入與流出，對各種活動產(chǎn)生的現(xiàn)金不知道怎么確認(rèn)，還有些企業(yè)沒有制定現(xiàn)金的收支預(yù)算與決算，沒有站在一定的高度對現(xiàn)金進(jìn)行把控，所以造成了企業(yè)現(xiàn)金流量管理機(jī)制不夠科學(xué)完善，造成了現(xiàn)金流入流出紊亂，現(xiàn)金流量的分類不清晰，從而給企業(yè)帶來了一定的損失。雖然現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)越來越完善，但是企業(yè)的某些管理機(jī)制還不夠完善。沒有從頭去把握去監(jiān)督現(xiàn)金流量，沒有全面健全現(xiàn)金流量的管理，沒有開展有效的現(xiàn)金管理工作的問題，這就會導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的財務(wù)風(fēng)險，更有甚者，會造成企業(yè)破產(chǎn)。

2.企業(yè)資金的利用率不高

有些企業(yè)有大量閑置的資金，也就是說這些資金雖然在企業(yè)的資產(chǎn)里，但是這些資產(chǎn)卻是不產(chǎn)生價值的，雖然這些資金能使企業(yè)應(yīng)對一些突發(fā)的狀況，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險維持在一個較低的水平，但是由于資金閑置不投資于能夠獲得大量利潤的項(xiàng)目就會使企業(yè)喪失較多的收益，可能會導(dǎo)致利潤下降，規(guī)模不能增大，從而使企業(yè)一直保持在以前的規(guī)格中不能向前，更有甚者可能會使企業(yè)失去市場等等。然而還有一些企業(yè)因?yàn)楹ε螺^大的籌資成本，擔(dān)心具有較高的資本成本沒有及時地去獲得籌資，沒有增大企業(yè)的現(xiàn)金流量而使企業(yè)在經(jīng)營過程中缺少現(xiàn)金，從而使企業(yè)不能滿足正常的生產(chǎn)經(jīng)營的需要，這可能會使企業(yè)因?yàn)槿狈\(yùn)營資金而無法生產(chǎn)，更有甚者會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。這也是資金利用率不高的情況，這樣一來不僅增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，還使企業(yè)處在一個水深火熱的境地中。

3.企業(yè)的現(xiàn)金流量控制不夠

現(xiàn)在一個普遍的問題就是企業(yè)對現(xiàn)金流量控制不夠，現(xiàn)金流是研究企業(yè)經(jīng)營狀況的基本方法，它動態(tài)地反映了企業(yè)的資金的余缺，在這個充滿競爭大環(huán)境下，很多企業(yè)都存在現(xiàn)金持有量不足的問題，很多企業(yè)都不怎么關(guān)注現(xiàn)金流量表，很多領(lǐng)導(dǎo)人傾向于關(guān)注利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表。因?yàn)閺倪@兩張報表中能夠清晰地看到企業(yè)的盈利和利潤。但是就是因?yàn)閷α髁勘淼年P(guān)注不夠才導(dǎo)致了一系列的問題，他們普遍認(rèn)為只要利潤提高了企業(yè)就會有足夠的流動資金使用，其實(shí)不是這樣的，現(xiàn)金才是一個企業(yè)的核心，即使利潤再高，如果大部分都是應(yīng)收賬款，企業(yè)還是不能安全有序地運(yùn)行。對現(xiàn)金流進(jìn)行控制中最重要的是要對現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)算，因?yàn)榫幹片F(xiàn)金預(yù)算也可以起到一個監(jiān)督的作用，它是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生以前根據(jù)以前的數(shù)據(jù)編制資金預(yù)算表，并根據(jù)本期發(fā)生的業(yè)務(wù)來全面地分析并比較以前現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行率，并分析未達(dá)到預(yù)算指標(biāo)的原因，從而提高現(xiàn)金流預(yù)算管理水平，使得公司健康有序發(fā)展。

四、企業(yè)流量管理的改進(jìn)意見

1.加強(qiáng)現(xiàn)金流的預(yù)算管理

現(xiàn)金流是研究企業(yè)經(jīng)營狀況的基本方法，它動態(tài)地反映了企業(yè)的資金的余缺，在這個充滿競爭大環(huán)境下，很多企業(yè)都存在現(xiàn)金持有量不足的問題，企業(yè)要想在市場中生存下去，不僅要想盡一切辦法減少存貨的持有量，最重要的是要減少壞賬損失，以保障企業(yè)有足夠的現(xiàn)金能夠滿足企業(yè)正常的經(jīng)營活動。最重要的是要對現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)算，因?yàn)榫幹片F(xiàn)金預(yù)算也可以起到一個監(jiān)督的作用，它是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生以前根據(jù)以前的數(shù)據(jù)編制資金預(yù)算表，并根據(jù)本期發(fā)生的業(yè)務(wù)來全面地分析并比較以前現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行率，并分析未達(dá)到預(yù)算指標(biāo)的原因，從而提高現(xiàn)金流預(yù)算管理水平，使得公司健康有序發(fā)展。

2.提高企業(yè)閑置資金的利用率

如果企業(yè)想要提高現(xiàn)金流量的管理水平，加強(qiáng)企業(yè)閑置資金的利用率，那么公司就要首先把閑置的資金進(jìn)行投資，投資于那些風(fēng)險較低、利潤較大的項(xiàng)目，這樣在保證了企業(yè)能夠正常運(yùn)行的基礎(chǔ)上也增加了企業(yè)的利潤，使企業(yè)的價值保持較大，這樣也避免了因?yàn)榫哂休^多的閑置資金而使那些職業(yè)經(jīng)理人挪用公款，給企業(yè)的形象抹黑。

3.拓寬投資渠道

一般來講企業(yè)在籌資過程中主要依靠貸款來進(jìn)行運(yùn)作，但為了保證企業(yè)安全有序的運(yùn)作也要拓寬籌資渠道。采取多元化的籌資方式，利用不同的籌資組合來降低財務(wù)風(fēng)險，比如可以進(jìn)行股權(quán)性投資以及混合投資來減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)也可以自行摸索更多的籌資方法。

4.采用較為嚴(yán)格的應(yīng)收賬款政策

企業(yè)在實(shí)行賒銷政策時首先要對顧客進(jìn)行商業(yè)信用的調(diào)查以及商業(yè)信用的分析，并且在必要的時候可以采用現(xiàn)金折扣來制定科學(xué)的還款模式從而加快應(yīng)收賬款的收回。除此之外，還需要制定一系列的措施來加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的監(jiān)督從而來消除隱形的應(yīng)收賬款風(fēng)險。

5.減少存貨提高存貨的周轉(zhuǎn)能力

存貨周轉(zhuǎn)的快慢與否對企業(yè)的生存和發(fā)展來說至關(guān)重要，換句話來說，它是企業(yè)正常有序運(yùn)營的基礎(chǔ)，對企業(yè)更為關(guān)鍵。如果企業(yè)的存貨過多就會占用大量的資金，使企業(yè)的資金鏈運(yùn)行不流暢，所以要密切關(guān)注庫存商品的數(shù)量，要加大廣告的投入從而增大銷售以減少存貨的積壓，開拓更多的市場加快存貨的周轉(zhuǎn)從而提高存貨周轉(zhuǎn)率。

五、總結(jié)

通過以上分析，我們可以知道現(xiàn)金流量看似是企業(yè)最簡單的問題，但它似乎不只是現(xiàn)金流通不順的問題，從更深層意義上來看，企業(yè)長遠(yuǎn)有序的發(fā)展都離不開現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流是一個企業(yè)運(yùn)行的根基，現(xiàn)金能否正常周轉(zhuǎn)在企業(yè)的生存和發(fā)展中也扮演了一個重要的角色，以及企業(yè)能否很好地管理現(xiàn)金流量對企業(yè)的價值與形象也產(chǎn)生了重要的影響。假如企業(yè)的現(xiàn)金不足以應(yīng)對正常的生產(chǎn)經(jīng)營與突發(fā)狀況，就可能會產(chǎn)生財務(wù)危機(jī)，從而使企業(yè)陷入財務(wù)困境，以致最后不得不退出市場的舞臺。所以保證現(xiàn)金流的充足、有序、正常已經(jīng)迫在眉睫，這也是我分析現(xiàn)金流量的意義所在。

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作者簡介：陳婉穎（1994.10- ），女，漢族，籍貫：河南省商丘市，研究生在讀