風險導向下財務(wù)內(nèi)部控制審計分析

曾秋香

摘 要 現(xiàn)階段，隨著我國經(jīng)濟的不斷前進性發(fā)展，企業(yè)中對財務(wù)的內(nèi)部控制審計工作的相關(guān)要求也越來越高。而風險導向作為一種新型的財務(wù)內(nèi)部控制審計方式，雖然已經(jīng)取得了比較優(yōu)異的效果，但是在具體的應(yīng)用中還有一定的問題，因此，本文主要對風險導向下財務(wù)內(nèi)部控制審計與分析進行探討與研究，希望能夠進一步提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計的水平與質(zhì)量。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財務(wù)控制 風險導向 內(nèi)部審計

中圖分類號：F239文獻標識碼：A

0前言

目前，越來越多的企業(yè)在風險導向的指示下進行財務(wù)內(nèi)部審計與控制，其也被稱作為風險型的財務(wù)審計，主要指的就是財務(wù)審計工作人員通過對風險模型進行設(shè)計后完成財務(wù)審計的一種工作方法與工作技術(shù)，通過這種審計方法能夠準備的找出財務(wù)管理與控制中所存在的問題與風險，進而對企業(yè)可能面臨的財務(wù)風險進行分析與評估，從而降低風險的發(fā)生率，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，但是，結(jié)合實際情況來看，部分企業(yè)在風險導向下進行財務(wù)管理時，還存在一定的問題，所以，必須要對風險導向下的財務(wù)管理進行規(guī)范。

1企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制審計的基本特征

企業(yè)在進行財務(wù)報表審計的工作過程中，需要對財務(wù)報表中的實際內(nèi)容進行分析，而后對風險進行分析與評估，只有這樣才能夠不斷的完善財務(wù)內(nèi)部控制。對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制來說，其主要具有四個基本特征。首先，財務(wù)審計的內(nèi)容涵蓋企業(yè)所有財務(wù)信息，從而提高內(nèi)部控制的實際效果，作為審計人員必須要充分的了解企業(yè)的財務(wù)情況，而后對其執(zhí)行與設(shè)計的效果進行有效的測試;其次，應(yīng)該正確的認識財務(wù)內(nèi)部控制審計，其不是一種絕對性的保證，其只能夠為被審計企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制的有效性提供更加合理化的保證，從而降低風險，避免對做出過于樂觀的判斷;再次，企業(yè)內(nèi)的財務(wù)內(nèi)部控制也會涉及到企業(yè)日常的經(jīng)營活動等，這樣一來就也提高了審計工作的難度，這也就對審計工作人員的能力提出了更好的要求，其不僅要具備良好的專業(yè)能力，還要具有高效的對風險識別的能力。最后，財務(wù)內(nèi)部控制審計工作必須要確保涵蓋到企業(yè)的各個方面，只有這樣才能夠確保財務(wù)審計工作的有效性，進而充分的發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)部審計控制工作的作用與價值。

2企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制審計工作中存在的主要問題

2.1缺乏有效的風險意識

一般情況下，企業(yè)財務(wù)審計工作人員必須要對企業(yè)存在的風險進行評估，而后開展審計工作，并制定有效的計劃，但是結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實際情況進行分析，部分企業(yè)均缺乏有效的風險意識，并且也沒有在風險導向下開展財務(wù)內(nèi)部控制審計工作，只是盲目的追求財務(wù)設(shè)計工作的數(shù)量與范圍，這樣一來就導致財務(wù)審計工作缺乏全面性，也不能夠?qū)︼L險進行預防，從而增加了企業(yè)經(jīng)營的風險性，風險導向下的財務(wù)內(nèi)部控制審計的作用也沒有得到充分的發(fā)揮。

2.2缺乏對財務(wù)內(nèi)部控制審計工作的重視程度

因為傳統(tǒng)觀念的限制，導致企業(yè)內(nèi)部高層領(lǐng)導人員只關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營效益，而忽略了對財務(wù)內(nèi)部控制實際工作的重視程度。也正是因為領(lǐng)導人員的不重視，導致財務(wù)審計工作在整個企業(yè)內(nèi)處于一個比較尷尬的地位。同時，相關(guān)的管理人員也不能正確的理解財務(wù)審計工作對企業(yè)發(fā)展的促進作用，降低了財務(wù)審計工作的權(quán)威性，最終導致財務(wù)審計工作存在比較多的問題。

2.3缺乏有效的風險管理制度

風險管理制度可以說是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的主要依據(jù)。就目前的企業(yè)風險管理制度來說，雖然有部分企業(yè)具有風險管理制度，但是具體的管理范圍卻不夠全面，所涉及的內(nèi)容也不夠廣泛。同時，還有部分企業(yè)雖然具有相應(yīng)的風險管理制度，但是不能夠根據(jù)具體的責任進行追究與獎勵，從而降低了風險管理制度的有效性，無法真正的發(fā)揮出風險管理制度作用與價值。

3風險導向下財務(wù)內(nèi)部審計控制的有效策略

3.1提高風險意識

為了能夠進一步提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計控制工作的效果，必須要不斷的提高審計工作人員的風險意識，在風險導向下開展財務(wù)內(nèi)部審計工作，從而確保財務(wù)內(nèi)部審計工作能夠真正的發(fā)揮出作用與價值。一方面，應(yīng)該從企業(yè)的高層入手，其必須要具備全面的風險意識，從企業(yè)發(fā)展的實際角度出發(fā)，通過風險導向下的財務(wù)內(nèi)部控制審計工作來提高企業(yè)自身的競爭能力，確保企業(yè)能夠擁有預防風險的能力。另一方面，企業(yè)必須要建立完善的風險管理制度，在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中營造全面的財務(wù)審計氛圍，確保財務(wù)審計能夠在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮出重要的作用。

3.2提高財務(wù)內(nèi)部控制審計工作部門的地位

企業(yè)內(nèi)的管理人員需要轉(zhuǎn)變管理觀念，正確的認識到財務(wù)內(nèi)部控制審計工作的重要性，確保財務(wù)內(nèi)部控制審計工作部門在企業(yè)中有明確的地位，幫助其樹立權(quán)威性，使其能夠真正的對企業(yè)經(jīng)營風險進行預測與防范。同時，也要確保財務(wù)內(nèi)部控制審計部門的獨立性，給予其高度的自主權(quán)利，使其能夠真正的在風險導向下進行財務(wù)審計工作，進而更好的對企業(yè)進行全面的管理與改革，確保企業(yè)能夠穩(wěn)定的發(fā)展。

3.3建立財務(wù)內(nèi)部控制審計工作的風險管理制度

無論哪一種工作都必須要通過合理的制度進行約束，財務(wù)內(nèi)部控制審計工作也不例外。所以，企業(yè)的相關(guān)管理人員需要從企業(yè)發(fā)展的實際情況入手，根據(jù)企業(yè)運行情況建立風險管理制度，確保該制度能夠貫穿到整個企業(yè)財務(wù)管理中，這樣一來就能夠為財務(wù)審計工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。同時，企業(yè)也要根據(jù)實際的需求建立責任追究制度，明確每一名工作人員的責任，一旦發(fā)生事故和風險等，進行全面的追究，這樣不僅能夠提高制度的約束性，也能夠使工作人員更好的完成工作。通過良好的制度對財務(wù)審計工作進行約束與管理，并且對失責的工作人員進行相應(yīng)的懲罰，能夠有效的避免逃避責任、不負責任等情況的發(fā)生。

4結(jié)束語

總而言之，在現(xiàn)階段企業(yè)的財務(wù)管理工作中，必須要在風險導向下進行財務(wù)內(nèi)部控制審計工作，從而針對企業(yè)中所存在的風險問題進行有效的分析，并根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況提出有效的解決對策，建立完善的風險管理體制，提高對審計工作的重視程度，這樣一來就能夠全面的提高企業(yè)內(nèi)部審計的工作水平，使企業(yè)能夠穩(wěn)定、長遠的發(fā)展。

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