淺析如何有效構建集團公司全面預算管理體系

萬小妹

安徽省能源集團有限公司 安徽合肥 230011

隨著國家供給側改革的推進，煤炭和天然氣采購價格的不斷提高，作為從事傳統火力發電和天然氣管輸業務的地方型能源企業，面臨的競爭越來越激烈，來自上下游的雙重壓力不斷的壓縮企業利潤空間，生存形式嚴峻。而全面預算管理在這個過程中發揮了極其重要的作用，通過對企業整體戰略、經營計劃、業務發展要求、內部控制、風險管理、業績考核等項目的整合，實現財務資源和非財務資源的合理配置，實現企業戰略規劃落地，進而推動企業穩定發展[1]。

1 集團公司全面預算管理問題

1.1 編制水平較低

（1）預算編制方法單一。增量預算是現在大多數企業采取的編制方法，所謂增量預算是指編制年度預算時會以上一年的年度財務數據作為基礎，雖然在方法上比較簡潔，但是這就容易造成把上年度的超支費用轉到下一年度去，增加其負擔。

（2）缺乏戰略支撐。根據短期目標來編制年度預算也是現在很多企業存在的弊端。大部分企業都會以公司的戰略目標為基礎來編制三年或五年企業發展規劃的宏觀經營戰略。但是依據短期目標而進行編制，就會使戰略目標得不到全部的支持，那么年度、月度的預算也無法在執行過程中達到應有的效果，不利于企業的長期發展。

（3）預算編制缺乏參與。全面預算不僅僅只是一個部門的事情，更是一個全局計劃，涉及到集團公司的集團生產和經營活動，是每一個集團分公司，職能部門，職工的事情。由于一些集團公司的下屬企業較多業務鏈也相對較長，所以預算編制難以全面覆蓋，導致其缺乏準確性和可行性。

1.2 預算控制工作不到位

（1）沒有統一的預算控制標準。集團公司未制定統一的預算控制標準，沒有根據業務板塊制定相應的控制策略，未明確控制指標、控制力度、控制流程、管控力度和模式。各子公司各行其政，從事相同業務的公司存在不同的預算控制的指標和精細度、管控力度；有的公司甚至沒有進行預算的過程控制。導致預算控制無法實現對企業生產經營進行指導的作用。

（2）預算控制范圍不全面。集團公司尤其重視資金管理工作，所以對資金預算管理要求嚴格，從資金計劃編制、資金調度、資金籌集到資金支付等一系列資金活動均進行的規范，實現資金收入支出的全過程管控。但是忽略了非資金預算工作，不利于資金預算編制的準確性和合理性，也無法保證資金安全高效的運行。

1.3 預算考核流于形式

集團公司的預算考核工作流于形式，因為預算未實現全過程控制，信息化系統落后，無法實現事前控制，預算考核目標未細化、權重不合理，主客觀因素未分開，比如煤炭、天然氣采購價格這種無法控制的客觀因素應設置較小的權重或者作為不考核指標。導致最后的預算考核形同虛設，無法反映真實的情況。

2 有效構建集團公司全面預算管理體系的措施

2.1 信息技術下全面預算管理優化策略

（1）明確信息化下預算管理目標。通過信息技術和全面預算管理相結合，明確預算管理目標。將預算作為整個企業管理活動的起點。將保存的企業各個中長期，年度和月度預算的歷史數據存入信息化系統，作為基礎進行選擇和調整，最終確定適合公司發展的預算管理目標，使公司的各項經濟活動能夠緊緊圍繞公司的發展戰略。在具體的業務執行過程中，企業部門把信息技術的指導和制約作為經濟業務順暢流通的重要標準。把預算控制，調整和評估作為協調企業關系的重要手段。協調公司各部門的職能，將涉及企業各個部門和特定業務的綜合管理流程與整個預算管理流程相結合，減少各部門工作中的不一致，達成企業預算管理目標與企業戰略目標相一致[2]。

（2）構建企業預算管理信息系統。在信息技術條件下，建立預算管理信息化平臺，配置相應的硬件設備，購買信息化軟件，以適應企業精細化管理發展的需要。信息技術部門根據不同的業務類型，制定差異化的預算模式和流程。在信息化的全面預算管理應用中構筑多維數據庫，通過不同的業務確立不同預算的應用，并將整體業務作為實時業務。將企業現有資源與預算管理信息化系統與財務系統相結合，實現數據共享，編制符合各部門的預算數，各部門相互聯系、相互配合，縮短信息傳遞時間，降低信息傳遞錯誤率。根據企業所處的發展階段不同，編制不同的預算。多維度多角度分析預算數據，為企業管理層提供決策支持。

2.2 落實預算在先、執行在后的原則，防止發生額與預算差異較大

（1）因非經營管理原因的調整，包括國家法律法規的調整（如稅收政策）、集團會計制度的變化（如折舊和攤銷標準改變）、新開（關）分店、物業條件發生變化等等，導致銷售和預算利潤增加或減少，各預算單位要及時向集團公司寫出預算調整報告，經批準后對經營目標和財務預算調整。（2）因經營管理原因的調整，各預算單位不得因為經營管理原因申請調整年度經營目標和預算。因經營管理方面原因導致銷售和預算利潤無法按計劃完成時，各預算單位必須向集團寫出專項匯報，詳細說明原因并提出整改意見，由集團公司做出幫扶和處理意見，但年底考核均按年初預算規定執行。（3）為了鼓勵各單位開展增收節支的經營活動，在不違背公司規定的情況下，增加收入費用支出可以與收入同比例的增長[3]。

2.3 強化全面預算管理意識，提升企業總體管理水平

能源企業健康良性發展的一個重要保障就是進行預算管理，它在整個企業管理中居于核心地位，起決定性作用，企業決策層必須清楚意識到預算管理的重要性。企業的長遠規劃必須依靠預算管理的支持，能不能把企業做強做大，決策層對預算管理的態度和認識程度是關鍵。其次，加強預算管理，讓全體員工都積極地參與其中，牢固樹立預算意識，在執行過程中加深對預算管理的理解，從而真正有效地進行預算管理工作。最后，應當定期組織企業員工進行預算管理的相關學習和培訓，使全體員工認識到預算管理在現代企業中的重要性，提升企業的總體管理水平。

2.4 注重預算的編制，嚴肅預算的執行

預算的編制是預算管理的基礎，也是預算管理的開始，因而，能源企業必須認真做好預算的編制工作。首先，預算前企業財務部門要領頭做好預算編制前的調研工作，要弄清楚上年預算的執行情況以及預算編制中存在的問題，要弄清楚預算年度生產經營管理目標，業務變更、行業市場情況，以及相關基本建設項目、設備購置。對于設備購置，應先考慮存量資產情況，避免重復購置引起的浪費。其次，選擇恰當的預算編制方法進行編制預算。預算編制方法是影響預算編制是否切合實際的主要原因。能源企業要根據不同的預算項目選擇不同的預算編制方法，例如電話費這種常規辦公支出預算可采用固定預算法，而對市場競爭激烈的，特別是要在價格中取得競爭優勢的產品成本預算可采用作業預算法，而對于基本建設支出采用項目預算法進行編制。企業預算編制可采用先分后合的方式進行，先由各部門根據本部門的經營管理上報預算草案，企業財務部門再根據企業預算年度的生產經營管理目標核定各部門的預算指標，并由各部門根據預算指標，編制本部門的預算并上繳財務匯總生產預算年度的企業總預算待批準后執行。最后，企業要嚴格落實執行編制的預算。在預算執行過程中，沒有特殊情況，不得隨意變更預算，企業財務部門要動態跟蹤掌握預算執行進度，內審部門要加強內審職能的行使，加強對各部門預算執行的監督[4]。

2.5 構建企業內控監督管理體系

有效的監督機制才能保障全面預算為核心的內控監督管理，集團企業在股東會下設預算委員會，保證其獨立性、權威性和全面性，及時準確地提供全面預算管理為保證內控體系的有效執行，同時也為內控機制提供合理化的建議，全面分析經營活動中的預算差異的原因，為企業在不同發展階段確立不同的內控監督管理體系，不同城市環境差異化預算，切實促進企業的持續發展，并充分提高集團分子公司管理人員的積極性。同時建立反舞弊和互相監督機制，避免集團分子公司一人獨大的管理模式。管理和監督要互相獨立，各司其職，鼓勵員工以電子郵箱、信箱等形式對違反公司管理規定、損害企業利益的行為給予投訴、舉報，一經查實給予相應的獎勵。監督管理建立在日常的工作中，不能放任不管，集中審計監督，造成不可挽回的損失。

3 結語

企業推行全面預算管理，對于改善企業的經營管理發揮了積極作用，全面預算體現了全員性、全面性、全程性、事先性等特點，憑借其計劃、協調、控制、考核、激勵、評價等綜合管理功能，通過將企業的資金流與實物流、業務流、人力流、信息流相整合，將企業內部責、權、利關系全面規范，優化企業資源配置，為企業的健康、可持續發展保駕護航。