淺談法務會計在查賬征收中的反舞弊應用

賀嫣筠

中國政法大學研究生院，北京 100088

法務會計是應用專業知識和技術來處理虛假報告的重要手段。在當今經濟復雜的今天，有些人正在使用各種方法來躲避領導及相關部門的審查來謀取個人利益。例如：逃稅，騙稅，州長或村領導的腐敗等等。這種情況的發生率很高，因此需要特殊的手段來處理，處理此類案件時，需要專門的辦案人員，這需要相關人員了解法律知識和財務知識，本文重點介紹在欺詐行為中如何使用法務會計。

一、舞弊與舞弊行為

舞弊是指使用欺詐騙局的行為，欺詐調查的第四版約瑟夫·威爾斯指出：“詐騙不僅是數字，而且賬簿和記錄不是欺詐，人們才是欺詐。”糾察隊在內部審計中說：“詐騙經常通過誘使其他復雜的犯罪來偽造假象，例如欺詐性盜竊，濫用金融和其他資產，不正確的會計處理，虛假信息等，都可以使用其他更復雜的犯罪來偽造。”

二、法務會計在查賬征收中的反舞弊的優勢

(一)法務會計防控舞弊具有全面性

傳統的內部控制和公司治理雖然抓住了越來越多的欺詐行為，但法務會計將用于減少欺詐的可能性，并且將較少關注內部控制的主要壓力等這些因素是否會影響欺詐預防，法務會計在防控舞弊時考慮到了這一點，即為了分析防止欺詐和控制個人身體壓力的因素。在生產和運營中，我們對新出現的經濟問題持懷疑態度，尋找時間漏洞，利用自己的專業知識進行分析和監控，創建新的法務會計防控體系。

(二)法務會計的預防具有持續性

一般的外部審計師會采用傳統的欺詐預防方法，例如外部控制和欺詐預防。法務會計預防始終可以在事件發生之前，之中和之后實現連續預防。法務會計的預防方法在評估背景進行遏制，并且在確定雇用或雇用雇員之前，要充分考慮欺詐因素的影響。法務會計預防是一種審查法律報告的方法，適用于公司的生產和管理活動，即通過檢查對現有欺詐標志的生產和管理活動的管理行為，進行監控和及時發現，可以對可能導致欺詐的行為過程中的不適當方面進行及時調整。

(三)法務會計預防力量的多樣性

通過法務會計進行的欺詐預防在整個生產和管理過程中逐漸得到體現。為了防止欺詐，不僅需要內部控制，而且還需要外部控制，國家控制，稅收控制，工商控制，甚至是股東意見，員工反饋，外部投訴欺詐預防(例如客戶投訴)等，但是如果沒有內部預防效果或無效的話你會發現外部力量或多或少都存在欺詐行為。

三、法務會計在查賬征收中的反舞弊應用

(一)納稅人向稅務機關提供的信息不真實

一些納稅人為了達到偷稅漏稅的目的，故意出示虛假信息，例如開設假冒交易帳戶等，會計人員法律人員不能及時發現納稅人的這種行為，這時法務計可以發揮重要作用，法務會計可以發現納稅人的侵權行為，如下所示：

(1)通過查看有關固定資產和財務報表的信息，也可以使用自己的法務會計知識來查找有關納稅人不存在的資產和財務狀況的信息，虛假的納稅人肯定會以多種方式來掩蓋犯罪。示例：執行虛假合同等缺陷交易的應稅個人或公司的財務狀況可能異常，專業的會計人員可以利用專業知識來調查財務狀況并及時識別出欺詐者。(2)通過調查一定時期內現金和現金資產的流量和流出，得出現金流量，現金流量和現金資產兩者之間的關系可以體現出來，現金資產的流入與流出之間存在明確的關系。稅務機關不但要專注于收集和支出公司出售的現金，同時還要關注其他方面的支出與收入。(3)財務報表流動資金分析。首先，分析營運資金的變化，作為虛假交易的條件之一，即業務營運資金肯定大大低于一般貿易營運資金。稅務官員可以通過比較公司往年財務報表變化來發現近年來的變化。其次，分析固定資產的變化，通過法務會計分析公司有形資產的變化，以識別欺詐者，沒有欺詐行為，公司的資本將不會發生重大變化。因此，稅務機關可以通過調查公司資本的變化來發現該公司是否有欺詐行為。

(二)營業稅改革增值稅申報中的舞弊

在故意增加銷量和“更好的陣營”之后，此公告是一個常見的騙局。將法務會計應用于營業稅改革增值稅報告具有以下主要關系：

1.利用科學定律找出舞弊者

美國數學家和天文學家西蒙·門康發現，以“1”開頭的隨機數的出現比以“2”開頭的隨機數和以“3”開頭的可能性更高，這也就是說三個或三個以上的稅務人員可以根據公司的財務報表來估計欺詐行為。

2.分析企業的應收賬款與營業收入的比率

應收賬款是由公司管理負責，應收款結算為借款人。一些公司可以有意增加所得稅來逃避稅務，稅務機關可以比較過去幾年的業務收入，一年的賬單可能會導致欺詐率比平常高得多。

3.分析企業的庫存周轉率以及庫存的數量

公司創意流量的質量可以理解為資金成本。在正常情況下，公司不會更改標準偏差的程度以節省成本，但是，欺詐業務通常會增加庫存水平并增加庫存增長，庫存水平和營業收入之間也有很強的關系。欺詐性股票和營業收入的比例與一般業務的比例有所不同。

四、法務會計對舞弊的預防措施

為了防止欺詐，不能僅使用特定的可行建議來補充上述法務會計的好處。根據相關的理論研究和國外實踐，正在考慮預防性會計預防措施。主要方面如下。

(一)在職人員和聘用時的背景調查

負責任的背景調查是對員工價值觀和態度的全面評估。這已經減少了公司員工的不道德和貪婪的元素，實現了法務會計的早期預防，并減少了欺詐現象的發生。管理是日常生產和運營績效平穩發展的關鍵，如果管理騙局的內部管理用盡，則會破壞內部控制并防止欺詐。此外行政背景研究非常重要，可以通過董事會的檔案文件與董事會的前首席執行官和下屬進行管理背景檢查，以討論董事會的活動，愛好，風俗和其他相關信息，你可以通過員工背景研究來進行員工招募，簡歷內容也應更為詳細的跟進。例如，您可以從CV獲得技術書籍并檢查實際經驗。加入公司時，公司員工會建立個人質量和道德評估體系，以收集公司其他員工的寶貴意見和建議。

(二)主動的舞弊審計和內部反舞弊

公司通常會在年底進行正式的外部審計，審計數據集中在財務會計和管理上。在聽證會上，他們的說詞像香水。一些公司開始審核，僅當懷疑欺詐時才執行手動欺詐篩選。聽證欺詐是防止欺詐的一種方法。當公司進行不定期的活動審核時，會隨時檢查公司員工的欺詐行為，以了解員工是否存在欺詐，并且通過職業道德避免這種行為，以免造成有害后果，它在預防欺詐中起著重要作用。

(三)建立全方位的監督體系

每個騙局都會顯示出特定的癥狀。監視系統的主要目的是及時發現欺詐和響應號召，每個公司都需要建立一個系統的監控網絡，其中包括外部監督，內部調查和高端注意事項。使用最新的先進網絡通信技術創建一個方便且安全的監視平臺，建立一個全方位的監督體系。

(四)舉辦員工職業道德培訓

良好的企業文化是員工舞弊的關鍵，積極對待員工并養成積極的業務態度和道德特征是防止欺詐的重要手段。公司需要加強公司道德體系的創建，加快創建和整合公司文化的影響，并提高員工的道德素質。

五、結語

一些詐騙者會利用良好的資源來掩蓋詐騙，但法務會計人員可以快速準確地利用他們的描述并運用相關知識判斷出詐騙者。法律報告在與不公平的高額公共財產，勞工欺詐和嚴重犯罪作斗爭中起著重要作用。在估算稅收時，稅務機關需要考慮法務會計功能，以有效、迅速地發現欺詐行為，并采取相應的具體制裁措施。