降稅費對企業的影響及稅籌探析

陳卓珺

摘要：隨著“營改增”在全國范圍內全面實施，我國有很多企業都在“營改增”大環境下獲得了一定的紅利，對企業發展有著積極的影響。但是在這個大環境下企業應當把握好當前相關政策，積極做好納稅籌劃工作，更好地控制和防范稅務籌劃風險的發生。本文就降稅費對企業的影響及納稅籌劃進行深入探析，文章不僅闡述了降稅費的相關政策及納稅籌劃的相關概念，還對企業發展的幾點積極影響進行了分析，并對我國企業納稅籌劃提出了幾點建議，希望能夠為企業穩健發展提供一定保障。

關鍵詞：降稅費;企業;納稅籌劃

一、降稅費的相關政策內容及納稅籌劃的相關概念

（一）降稅費的相關政策內容

降稅費主要針對的還是增值稅，增值稅是指產生貨物銷售行為、應稅勞務、進口貨物的單位和個人針對其增值額需要征收的一種稅種。增值稅是一種流轉稅，其計稅依據是商品或勞務在流轉過程中產生的增值額。考慮到一些商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難準確計算，我國在征收增值稅時吸取了國際上的成功經營，采用稅款抵扣方式進行稅款征收。自2016年5月1日起，我國在全國范圍內開始推行營改增，實施營改增之后一些原先營業稅征稅過程中所出現的問題被妥善解決，營改增取得了一定的成效。我國政府于2018年提出降低企業稅負，逐步深化企業增值稅改革，將制造業等行業增值稅的稅率由17%降至16%后再降到13%，將交通運輸業等行業的增值稅率由11%降至10%后再降到9%，小規模納稅人的增值稅起征點每月由3萬提高到10萬。基于我國企業在增值稅下調背景下，如何做好企業的納稅籌劃工作至關重要。

（二）納稅籌劃的相關概念

納稅籌劃是企業合理避稅的最重要手段，指的是基于相關法律法規和稅收優惠政策，通過自主或委托方式，對單位經營、投資、理財等相關事宜納稅方案進行安排和策劃，通過稅費減免來說實現企業效益最大化。企業開展稅收籌劃不僅要遵循合法性原則，而且還應當遵循經濟性、綜合性以及預見性原則。第一，合法性原則。企業開展納稅籌劃相關工作過程中遵循的最基本原則就是合法性原則，因為如果納稅籌劃違背了相關法律法規，那么納稅籌劃就不再是合理避稅，而成為了偷稅漏稅;第二，經濟性原則。納稅籌劃并不是沒有成本的，而是需要一定的資金作為支撐，所產生的成本包括籌劃成本、實施成本以及風險成本。所以企業在開展納稅籌劃時應當考慮到成本是否能夠與納稅籌劃收益相匹配，如果納稅籌劃收益少于所付出的成本，那么納稅籌劃就失去了意義;第三，綜合性原則。企業納稅籌劃并不是單一的，而是需要與企業發展戰略、其他經營決策以及管理活動統一協調后開展;第四，預見性原則。企業納稅籌劃表現在對自身經濟活動的預見和對稅收外部環境的預見，需要基于內部環境和外部環境對納稅籌劃方案進行制定。

二、降稅費對企業發展的幾點積極影響

稅費的降低直接減輕了企業的負擔，對企業發展起著一定積極的影響，主要體現在擴大企業利潤空間、提升企業市場競爭力以及促進企業轉型升級幾個方面。

（一）擴大企業利潤空間

近些年來，我國市場經濟呈現出緩增長趨勢，在虛擬經濟泡沫、生產成本上升等多種因素的綜合作用下，我國實體經濟不斷下行，整體大環境略顯消極。在這種大環境下，我國企業稅負如果仍然按照原先的情況直接增加企業的壓力。企業的主要成本具有多樣性特點，不僅包括稅費負擔，用工成本、用地成本，而且還包括物流成本、融資成本等，其中稅費負擔占企業相當一部分比例，2018年5月1日我國增值稅稅率由17%下調至16%，增值稅的下調使得企業進項稅率與銷項稅率的差距大幅縮小，降稅負在一定程度上可以大大降低企業的總成本，間接提升企業的利潤，對企業穩健運營有很大幫助。以華為為例，2017年華為所繳納的稅金相當于2.29倍的凈利潤，是企業全年營業收入總額的18%，如此具有規模的企業承受著巨大的稅金負擔對于企業發展非常不利，直接降低稅費在一定程度上可以促進企業穩健發展。

（二）提升企業市場競爭力

降稅費主要針對的是增值稅，降稅費在一定程度上可以提升企業尤其是外貿企業的市場競爭力。按照成本加成定價法則，增值稅會表現在企業生產環節的末端，也就是產品的銷售價格中。根據工信部的報告顯示，現階段我國外貿企業的競爭對手主要包括韓國、日本、越南、印度尼西亞等國，其中韓國、越南、印度尼西亞等國的增值稅稅率為10%，日本的增值稅稅率為5%，但是我國現階段增值稅稅率明顯高于國外其他國家同類產品的市場價格，企業市場競爭壓力非常大。降低企業稅費在一定程度上可以通過降低其生產成本來使其產品在市場上更具價格優勢，尤其是對那些無法 進行增值稅抵扣的企業更是有著直接利好。以湖南省為例，2017年湖南省全省進口額為868.8億元人民幣，如果按照2018年稅率降低后進行核算，湖南省全省進口企業減稅額可以達到5億元。其中鋼鐵企業作為湖南省進口量主力，漣鋼、湘鋼和冷鋼一年一共進口鐵礦石大約兩千萬噸，如果按照降稅后的情況進行核算，不考慮市場價格大幅變動的情況下，光在進口環節這三家企業就可以減少稅負約一億元。

（三）促進企業轉型升級

以往的高速發展已經不能夠適應當前我國國情，鑒于此我國企業應當重視企業轉型升級，尋求高質量發展路徑。降低稅負在一定程度上可以促進企業轉型升級，對企業未來發展非常有利。以我國農業深加工企業為例，以往我國農產品深加工企業稅收負擔較重，進項稅率與銷項稅率之間的6%的差額使得這些企業出現了“高征低扣”的窘迫局面。而稅費下調政策出臺之后，意味著國家將運用稅收政策對農產品加工企業進行扶持，打破了以往“高征低扣”的窘迫局面，進而提升了企業實際利潤，使企業能夠將更多資金投入到科技研發中去，進而促進農產品加工產品質量的提升，實現企業轉型升級。

三、對于我國企業納稅籌劃的幾點建議

雖然我國已經實現了稅費的降低，但是如果企業不把握好這一利好，妥善開展納稅籌劃的話，那么企業利潤有可能在一定程度上受到影響。鑒于此本節提出了增加可抵扣進項稅額、加強核算管理力度、實現核算管理工作精細化、完善納稅籌劃管理相關規章制度、加強會計人才隊伍建設以及不斷完善內部控制機制等建議，希望能夠通過納稅籌劃更好地降低企業成本，為企業穩健發展提供一定保障。

（一）增加可抵扣進項稅額

考慮到稅費降低是針對增值稅，企業應當充分認識到增值稅進項稅額抵扣對稅負降低的重要性，在兼顧成本效益原則的大前提下增加可抵扣的進項稅稅額，可以通過以下幾個渠道實現：第一，企業可以通過固定資產投資方式獲取增值稅專用發票，利用固定資產價格很高的優勢更好地在進出稅率差基礎上實現增值稅抵扣;第二，企業可以采取外包方式對一部分業務進行外包，尤其是考慮當前人工成本快速提升的大環境，企業通過外包方式不僅可以獲取一定數量的增值稅進項稅專用發票，而且還可以節約一定的成本，有利于稅負的降低;第三，企業不僅應當妥善選擇信譽良好長期合作的供應商，而且還應當關注其是否具有一般納稅人身份，綜合考慮后選擇最優供應商，間接達到降低稅負的作用。

（二）實現核算管理工作精細化

第一，企業應當密切關注稅率降低之后單位各類業務稅率情況，要能夠細分不同稅率收入，對不同稅率的業務進行單獨核算，有效實現同一或者類似業務由于稅率不同導致分別核算造成稅率從高情況的發生;第二，企業應當不斷對自身定價體系進行完善，妥善應用現代化信息技術全面實現與關聯企業之間的實時溝通，及時調整產品價格，并對稅負進行明確，通過讓下游的企業和客戶承擔一部分稅負的方式全面實現稅負轉嫁，進而達到降低稅負的作用。

（三）完善納稅籌劃管理相關規章制度

企業應當進一步優化和完善納稅籌劃管理相關規章制度，要根據企業納稅管理相關法律法規妥善進行相關崗位設置和調整，并明確各個崗位職責，一旦出現問題能夠及時落實到個人，避免相互推諉責任以及徇私舞弊情況的發生，間接提升相關人員的工作主觀能動性，為企業稅負的降低提供一定保障。同時，企業還應當對納稅籌劃管理流程和內容進行明確，盡可能地具體到細節中去，使企業納稅籌劃管理工作開展過程中有章可循。具體來說，企業應當重視會計人員增值稅發票歸集程序及內容，并要求其及時向稅務局認證以便用于抵扣銷項稅。在申報方面，企業還應當加強與稅務機關的溝通，深入了解納稅申報程序和內容，盡可能地去適應增值稅的征稅方式，為企業達到稅負降低理想效果的實現奠定堅實基礎。

（四）加強會計人才隊伍建設

企業應當對會計人員提出一定的要求，要求其深入了解和學習有關于納稅籌劃相關方式方法基礎上，要能夠及時根據相關政策內容調整和優化業務處理模式。同時，企業還應當重視會計人員的選聘工作，可以采取面試和筆試相結合的方式進行選聘，不僅要考察其理論知識掌握情況，而且還要考察其實務能力，盡可能地選聘一些專業素質較高的人員擔任會計相關職務。此外，企業還應當加大營改增政策知識上的培訓力度，定期組織一些有針對性的培訓活動，邀請專業人士采取講座和下實地指導相結合的方式來提升會計人員的業務處理能力，為其在開展發票審核、認證、抵扣等業務時做出正確指導，為企業稅負的降低提供一定保障。

（五）不斷完善內部控制機制

第一，盡可能地在材料成本獲取增值稅專用發票。企業應當提升業務負責人獲取增值稅專用發票的意識，通過會議等正式化方式從思想上引導各項業務負責人盡可能地選擇一些能夠開具增值稅專用發票的供應商購買材料;第二，加強對分包單位的管理。企業要加強與分包方結算管理，堅持先開票后付款原則，妥善擬定發票獲取時間等相關內容，以便于后續根據合同內容順利獲取專票;第三，重視納稅風險反饋機制的構建。企業應當要求納稅籌劃相關人員定期開展稅務風險分析工作，通過定性與定量相結合的方式，全面分析企業稅務管理上所存在的風險在特定的時間內及時向企業負責人反饋，以便于企業采取有效措施有效實現風險防控，為稅負的降低提供一定保障。

四、結論

我國未來發展的趨勢是低稅率模式和強化納稅監管模式，隨著我國增值稅稅率的下調，給企業帶來了積極的影響，對我國經濟持續穩健發展起著一定積極的作用。在這種大環境下企業應當把握住機會努力做好納稅籌劃工作，可以通過增加可抵扣進項稅額、加強核算管理力度、實現核算管理工作精細化、完善納稅籌劃管理相關規章制度、加強會計人才隊伍建設以及不斷完善內部控制機制等方式方法來更好地實現企業稅負成本的節約，為企業穩健發展提供一定保障。

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