淺談事業單位會計內部控制的問題及對策

陳偉偉

摘要：本文首先對事業單位會計內部控制進行了簡單介紹，然后對事業單位會計內部控制方面出現的問題進行了探討，由此提出了完善事業單位會計內部控制的有效策略。

關鍵詞：事業單位;會計內部控制;對策

近年來，為了進一步推動了我國事業單位的改革和發展，規范事業單位內部的會計行為，提高會計質量，財務部隨后出臺了《事業單位財務規則》、《事業單位會計制度》等法律法規，法規的出臺對事業單位財務工作的開展產生了極大影響，要想保障事業單位會計的健康發展，加強會計內部控制是必不可少的。

一、事業單位會計內部控制概述

事業單位是由國家行政機關舉辦，接受政府領導，不具備生產職能，它參與社會事務管理，為人民生活、生產建設提供服務的單位。事業單位不僅作為服務系統確保國家各項事業的正常進行，同時作為一股重要力量推動社會現代化建設。事業內部控制是通過制定制度、實施措施和執行程序，以保證事業單位資產的安全性和完整性，提高會計信息質量，進而確保相關法律法規以及規章制度的有效落實。事業單位內部控制涵蓋多項內容，包括管理控制、業務控制以及會計控制等，其中的會計控制指的是對會計相關工作以及會計信息加以控制，事業單位在實施內部控制時是離不開會計控制這一手段的。

二、事業單位會計內部控制遵循原則

（一）成本效益原則

事業單位會計內部控制要注意對成本的控制，盡量用最小的成本換取更多的效益，以達到社會效益最大化的目的。也就是說，事業單位獲得的最終效益要超過當時所支出的會計信息成本，這樣才能保證會計內部控制的效率是有所提高的。

（二）相互牽制原則

事業單位在設置崗位、明確部門職責時要遵循制衡原則，確保他們之間相互牽制。如一般情況下，都是由兩個人員或兩個獨立的部門來辦理一整個經濟業務。同時為確保單位上下級做到相互監督、相互牽制，應逐步完善單位內部的控制模式。

（三）全面性和重要性原則

內部控制應貫穿于事業單位的整個決策、監督和執行過程，同時單位內部的經濟業務都不能離開內部控制。其次，為了相關人員能順利使用會計信息，事業單位在實行全面控制的同時，還需要把一些領域和經濟業務的風險性和重要性反映出來。

三、事業單位會計內部控制出現的問題

（一）事業單位會計內部控制制度不健全

從目前看，我國還未建立起完善的事業單位會計內部控制制度，只能從相關財經制度中發現其的微微身影。由于部分事業單位缺少健全的內部控制制度，在處理會計事物時沒有可遵循的依據，導致最后得出的結果缺乏準確性。另外，雖然有些事業單位制訂了完善的控制制定，但并未得到有效落實，使得會計內部控制的作用得不到充分展現。總的來說，事業單位在對會計實施內部控制的過程中，沒有完善的配套措施，進而阻礙了會計內部控制的執行。

（二）事業單位會計內部監督機制弱化

從目前看，很多事業單位仍未建立起專門的審計機構，有些單位雖然建立了，但因為審計人員多為領導直接任命，審計人員在開展工作時多受上級的約束和制約，弱化了審計機構內部的監督能力。其次，事業單位的會計內部審計屬于事后監督，很多會計事項未能得到審核，內部控制較為被動，內部審計的全面性和完整性得不到保障。另外，在會計內部審計過程中，審計部門只強調對核算資料真實性、合法性的審計，卻忽略了控制制度是否有效，這在一定程度上降低了審計部門的執行力。

（三）事業單位會計財務預算控制意識差

從目前看，財務預算制度的缺乏是很多事業單位都存在的問題，在辦理經濟業務時，在財務預算控制方面沒有達成一致。首先，有些事業單位在編制財務預算時，預算情況的設定所依據的只是上一年的收支水平和財務狀況，忽略了對具體項目的細分，最后的編制成果較為粗糙，與單位情況并不相符，進而阻礙了事業單位的持續發展。其次，由于具體項目未能得到細分，使得資金的使用明細和預算金額不明確、不具體，預算缺乏科學性，會計內部控制也失去了控制。

（四）事業單位對會計內部控制的認識不足

有些事業單位還未正確認識會計內部控制的作用，單位領導和基層人員也缺少對這方面的法律法規的了解和學習，使得事業單位內部監管與日常運作脫離開來，進而阻礙了核算工作的順利進行。另外，一些事業單位在會計相關工作無法順利進行的情況下，才想到要加強內部控制，這樣一來所造成的損失往往很難彌補，所以，事業單位一定要加強對會計內部控制的重視，不讓內部控制流于形式。

四、完善事業單位會計內部控制的策略

（一）完善事業單位會計內部控制制度，提高財務管理水平

為了確保會計內部控制工作能夠順利進行，事業單位要不斷完善切實可行的內部控制制度。首先需要做的是明確制度的實行目標，根據目標來辦理各項經濟業務。同時注意崗位的設置必須遵循制衡原則，明確部門分工以及員工的職責，確保崗位之間、部門之間相互監督、相互牽制。另外，事業單位要充分利用會計內部控制制度。包括加強對財務明細的管理并建立預算制度。要想保證會計信息的完整性和真實性，就需要對財務進行綜合管理，進而發揮出會計內部控制的作用。

（二）加強事業單位會計內部控制監督體系的建設

為保證會計內部控制工作的開展，事業單位要構建完善的監督體系。首先需要做的是落實內部審計，加強對會計內部監督。各部門在固定的時間對內部會計進行審計，找出會計內部控制中的缺陷、漏洞，并作出相應的改進，增強會計內部控制的有效性。另外，事業單位在編制預算和結算時，要結合實際情況并按照相關法規進行，同時，要加強監督工作，使會計內部控制制度得到有效落實。再就是，內部的審計人員和外部的審計人員在分工上要明確，相互配合，最大程度上提高工作效率。

（三）加強日常管理，強化會計基礎工作的有效性

加強日常管理，規范會計基礎工作，既能保證會計工作的穩定開展，又保障了會計內部控制管理工作的順利進行。事業單位在設置崗位和分配職務的過程中，不僅要從單位的業務特點出發，還要根據員工自身特征進行設定。其次，為了規范會計人員的日常工作的有效性，為加強會計內部控制奠定了堅實的基礎。

（四）加強會計人員個人的素質，加強對會計內部的控制重要性的認識

一支非常優秀的會計團隊是會計內部控制工作順利實施的基礎和保障，事業單位應該加強團隊建設，增強財務人員的職業素養，豐富財務人員的會計知識儲備。其次，要大力推行再教育，提高會計人員的工作能力和水平，打造專業性人才，為后期的會計內部控制做好準備;同時事業單位領導要正確認識會計內部控制，做好領頭羊和引導者，有利于推動會計內控制度的完善。再就是，為了有效落實會計內部控制工作，要注意增強財務人員的責任意識，明確各財務人員的職責和權限，讓相關人員通過培訓來認識會計內部控制的重要性。

五、結束語

綜上所述，隨著財政體制改革的不斷推進，我國事業單位會計內部控制工作面臨著重重挑戰。為了保證事業單位財務管理工作的順利進行，就需要加強會計內部控制，不斷完善會計內部控制制度，規范會計日常管理工作，進而推動我國事業單位會計的健康發展。

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