國有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范

朱麗

摘要：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是國有集團(tuán)企業(yè)發(fā)展中的重要組成部分，它的有效性對(duì)降低企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)有促進(jìn)作用。企業(yè)在經(jīng)營的過程中往往存在著諸多問題，一定程度上就會(huì)造成企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，所以為了降低企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)必須要重視稅收風(fēng)險(xiǎn)。本文通過分析國有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提出國有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，如開展專項(xiàng)籌劃人員培訓(xùn)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、依法實(shí)施稅收籌劃方案、積極參與稅收法律建設(shè)、做好企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃等。

關(guān)鍵詞：國有集團(tuán)企業(yè);稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn);防范

國有集團(tuán)企業(yè)的稅收籌劃在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中占據(jù)著重要地位，也是企業(yè)發(fā)展過程中不可或缺的重要組成部分。但是就當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃情況來看效果并不理想，很多時(shí)候企業(yè)沒有使其得到充分的利用。本文就國有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行以下分析，同時(shí)也提出了一些有效的防范措施，希望本文對(duì)稅收籌劃的分析能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員提供幫助。

一、國有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

國有集團(tuán)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，之所以會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)其主要原因可以從以下方面分析。首先，企業(yè)所開展的稅收籌劃活動(dòng)都是在發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為之前，但是由于我國稅收政策相關(guān)法律法規(guī)存在變動(dòng)，再者當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)也是變幻莫測(cè)，基于社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的不斷變動(dòng)就使得國有集團(tuán)在稅收籌劃過程中存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，而這種不確定性的風(fēng)險(xiǎn)很容易為企業(yè)帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)[1]。例如，造成方案與操作的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楹芏鄷r(shí)候企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，對(duì)稅收籌劃的相關(guān)設(shè)計(jì)者要求是很高的，設(shè)計(jì)者不僅需要具備優(yōu)秀的專業(yè)素質(zhì)，還應(yīng)對(duì)國家的相關(guān)政策變更以及國有集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略充分了解，也要及時(shí)的掌握市場(chǎng)環(huán)境的變化以及各類信息的變更，但是實(shí)際上部分國有集團(tuán)中從事稅收籌劃的工作人員，其自身的專業(yè)素質(zhì)往往不高且對(duì)國家的相關(guān)政策并不了解，對(duì)國有集團(tuán)內(nèi)部戰(zhàn)略的變動(dòng)以及市場(chǎng)變化也缺乏認(rèn)知，進(jìn)而使企業(yè)造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其次，政策風(fēng)險(xiǎn)也是加大國有集團(tuán)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵原因，因?yàn)槎愂栈I劃工作必須在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)開展，也只有得到相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃活動(dòng)才算是合法的，但是實(shí)際上由于我國稅收法律法規(guī)經(jīng)常出現(xiàn)變動(dòng)，部分企業(yè)在未掌握政策變動(dòng)的情況下就會(huì)出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，比如，偷稅漏稅行為。

二、國有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）開展專項(xiàng)籌劃人員培訓(xùn)

為了幫助企業(yè)較好的規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極開展專項(xiàng)籌劃人員培訓(xùn)，通過借助權(quán)威機(jī)構(gòu)開展有效的專項(xiàng)籌劃人員培訓(xùn)，而籌劃人員綜合素質(zhì)的高與低也會(huì)影響整個(gè)稅務(wù)籌劃工作，所以才要借助權(quán)威機(jī)構(gòu)的力量幫助企業(yè)規(guī)避稅收籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。首先，對(duì)稅收籌劃人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，不僅可以提高籌劃人員在法律法規(guī)中的知識(shí)，確保他們能夠運(yùn)用稅收相關(guān)知識(shí)去開展稅收籌劃工作，同時(shí)也可以確保企業(yè)整體稅收籌劃的合法性，進(jìn)一步讓其稅收籌劃工作得到稅收部門的認(rèn)同。其次，企業(yè)還應(yīng)促使籌劃人員對(duì)財(cái)會(huì)技能熟練的應(yīng)用，這是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)操作的重要環(huán)節(jié)，當(dāng)然還應(yīng)在此基礎(chǔ)上做好納稅籌劃的綜合性培訓(xùn)，進(jìn)一步將不同的知識(shí)板塊完美無縫的連接在一起，這是減少企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)避免經(jīng)濟(jì)損失的關(guān)鍵，進(jìn)而通過開展專項(xiàng)籌劃人員培訓(xùn)幫助國有集團(tuán)企業(yè)規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

要想降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)給國有集團(tuán)帶來的損失還應(yīng)不斷的強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制識(shí)。首先，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是幫助企業(yè)解決稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要前提，也只有不斷的強(qiáng)化人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度才能在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候及時(shí)的采取措施來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然企業(yè)還需要將這種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有效的滲透到實(shí)際經(jīng)營管理活動(dòng)中，利用先進(jìn)信息技術(shù)手段進(jìn)行有針對(duì)性的預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)，這也是幫助企業(yè)有效規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效措施[2]。同時(shí)還應(yīng)在此基礎(chǔ)上形成具體制度使各個(gè)系統(tǒng)所具備的職能能夠充分發(fā)揮出來，也要對(duì)稅收籌劃危機(jī)進(jìn)行有效的預(yù)警。其次，企業(yè)還要樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，因?yàn)槎愂栈I劃風(fēng)險(xiǎn)的存在本身就具有不定性，一定程度就給風(fēng)險(xiǎn)防范帶來較大的難度，所以必須樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)利用先進(jìn)的信息技術(shù)構(gòu)建相應(yīng)的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，進(jìn)而幫助企業(yè)降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失。

（三）依法實(shí)施稅收籌劃方案

很多時(shí)候稅收籌劃方案的制定往往會(huì)受到法律環(huán)境的影響，一定程度上就會(huì)影響國有集團(tuán)稅收籌劃的質(zhì)量，所以為了防止企業(yè)陷入逃稅等風(fēng)險(xiǎn)，我們還應(yīng)依法實(shí)施稅收籌劃方案。首先，稅收籌劃的制定必須在合乎法律的前提下進(jìn)行，這也是衡量稅收籌劃成果的唯一標(biāo)準(zhǔn)，更是提高稅收籌劃工作可靠性科學(xué)性的關(guān)鍵，一旦相關(guān)納稅政策出現(xiàn)變動(dòng)企業(yè)的稅收籌劃跟蹤也需要變動(dòng)，因?yàn)橹挥羞@樣才能夠確保自身稅收籌劃的合法性以及合理性。其次，企業(yè)還應(yīng)確保自身所設(shè)立的稅收籌劃制度或者是方案具備彈性，也要全方位的掌握當(dāng)前國家法律法規(guī)的變動(dòng)，進(jìn)一步根據(jù)變動(dòng)對(duì)自身的稅收籌劃進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)也要依照相關(guān)法律法規(guī)實(shí)施稅務(wù)籌劃方案，當(dāng)然這就需要財(cái)務(wù)人員的不斷學(xué)習(xí)和進(jìn)步，因?yàn)橹挥羞@樣才能使得稅收籌劃控制在合法的范圍內(nèi)，進(jìn)而幫助企業(yè)有效的規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（四）積極參與稅收法律建設(shè)

所謂稅收籌劃主要是指根據(jù)合法的手段幫助企業(yè)達(dá)到降低稅負(fù)的目的，而要想更好的幫助國有集團(tuán)規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)積極參與稅收法律建設(shè)。首先，由于稅務(wù)籌劃本身就需要得到稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)，稅務(wù)部門的確認(rèn)企業(yè)的稅收籌劃，但是就在稅務(wù)部門確認(rèn)的過程中也會(huì)造成企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，一部分原因是因?yàn)槎悇?wù)行政執(zhí)法不規(guī)范而導(dǎo)致，很多時(shí)候稅務(wù)法本身往往存在一定的彈性空間。其次，稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在評(píng)判企業(yè)稅收籌劃的時(shí)候，往往是根據(jù)自身的判斷辨別企業(yè)的稅務(wù)籌劃是否正確，同時(shí)稅務(wù)人員的素質(zhì)也是參差不齊，一定程度上都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的失敗。所以必須積極參與稅收法律建設(shè)，及時(shí)的掌握現(xiàn)階段稅務(wù)法律的相關(guān)內(nèi)容，做到防患于未然的良好目標(biāo)，進(jìn)而不斷的提高企業(yè)對(duì)稅收籌劃業(yè)務(wù)的信心，能夠積極的參與到稅收法律建設(shè)的環(huán)節(jié)中。

（五）做好企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃

財(cái)務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃對(duì)國有集團(tuán)的發(fā)展影響也很大。因此，為了幫助企業(yè)更好的規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)做好企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃[3]。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)系統(tǒng)必須要做統(tǒng)籌規(guī)劃，使內(nèi)部的相關(guān)部門能夠與財(cái)務(wù)部門以及稅收機(jī)制相互協(xié)調(diào)。目前國家在利用稅收政策對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行整改的過程中，就應(yīng)從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的整體紅利進(jìn)行系統(tǒng)分配，此時(shí)國家機(jī)關(guān)在稅收籌劃上是具有一定話語權(quán)的，倘若企業(yè)在沒有得到國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的前提下，所有的稅收籌劃工作都是徒勞且無效的，所以針對(duì)這種問題企業(yè)必須在調(diào)整財(cái)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，不斷的加強(qiáng)與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流，進(jìn)一步掌握現(xiàn)行的相關(guān)稅收政策，并且能夠?qū)⒍悇?wù)制度合理的運(yùn)用在稅收籌劃建設(shè)中，以此來確保兩者之間不會(huì)產(chǎn)生沖突。此外，企業(yè)還要掌握最新的稅收調(diào)整信息能夠掌控好，進(jìn)而為自身財(cái)務(wù)變革提供有利的政策信息支持。

（六）全員參與稅收籌劃

稅收籌劃是整個(gè)國有集團(tuán)企業(yè)各個(gè)崗位職工都要參與的一項(xiàng)工作，特別是集團(tuán)企業(yè)的董事會(huì)以及子公司法人高管層人員的財(cái)稅法規(guī)常識(shí)性認(rèn)識(shí)水平，直接影響到集團(tuán)稅收謀劃的水平。財(cái)稅收籌劃不僅僅是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作，更需要集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)、領(lǐng)導(dǎo)層以及法人等高管層人員積極參與，才能在稅收籌劃中起到事半功倍的效果。

三、總結(jié)

要想降低國有集團(tuán)企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，必須采取有效的方式來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)當(dāng)積極的開展專項(xiàng)籌劃人員培訓(xùn)，并不斷的強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)以及依法實(shí)施稅收籌劃方案，當(dāng)然還應(yīng)當(dāng)積極參與稅收法律建設(shè)和做好企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃，如此一來就可以幫助企業(yè)較好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有效提高集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]張士超.國有企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].河北企業(yè)，2019 （07）：24-25.

[2]施愛華.論國企稅收的籌劃問題及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避[J].納稅，2018，12 （28）：36+39.

[3]李桂花.論國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2018 （16）：127-128.