完善基層行政事業單位內控制度的思考

姜麗莉

摘要：隨著《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》的頒布，使基層行政事業單位也加快了內控制度建設工作，確保基層單位發展目標的實現，推動基層單位的進一步發展。現階段，基層行政事業單位在推行內部控制建設工作過程中仍存在諸多問題，比如缺乏完善的內控制度，預算管理工作不到位等都在一定程度上影響著基層行政事業單位內控制度建設的效果，需要進一步解決和完善這些問題，保證基層單位的平穩發展。本文主要針對基層行政事業單位完善內控制度的重要性進行分析，深入挖掘內控制度建設中存在的問題，并提出相應的解決措施，提高內控制度建設的水平和質量，推動我國基層行政事業單位的穩健發展。

關鍵詞：基層行政事業單位;內部控制;重要性;存在問題;解決措施

一、基層行政事業單位完善內控制度的重要性

首先，基層行政事業單位的資金來源主要依靠國家的財政撥款，開展內控工作能夠有效保證本單位各項資金的安全運轉，提高財務管理的效率。其次，借助內部控制制度能夠在基層行政事業單位全面落實國家的相關政策，對各項政策進行有效的管控，明確單位的職責，不斷提升基層單位的公共服務水平。再次，開展基層行政事業單位內控制度建設工作能夠推進反腐廉政建設工作的順利實施，可以對單位工作的全過程進行監管，防范各種腐敗現象的出現，提高基層行政事業單位的管理效率。最后，能夠在單位內部形成權力制衡的關系，確保內部權力的有效運行，基層行政事業單位結合本單位的實際情況對不相容職務進行分離管理，明確每個崗位的職責，確保單位內部的責、權、利，提高單位管理的質量，推動基層單位的進一步發展[1]。

二、現階段基層行政事業單位內控制度存在的問題

（一）對內部控制工作缺乏重視度

由于基層單位不夠重視內控工作，沒有結合本單位的實際情況，所設置的內控制度基本都是形式化的，并不能發揮出真正的效果。單位職工普遍認為內控制度建設工作是財務人員的主要職責，與自身并無實質性的關系，不愿意參與到內控建設工作中。再加上財務人員的內控管理專業知識欠缺，無法及時掌握相關的法規準則，從而影響到內控制度建設的實際效果。

（二）不具備健全的內部控制機制

很多基層行政事業單位在職能部門設置時忽視內控管理部門的獨立性，沒有設置專門的獨立內控管理機構，也未在單位內部營造良好的內控制度建設氛圍，從而影響到內控制度的建設進度，無法保障內控管理的效果。

（三）內部控制設計執行規范性差

大多數基層行政事業單位所開展的內部業務都是以科室的自我業務為主，各部門之間的溝通協調性比較差，不能及時有效的掌握相關的業務信息，使內部控制設計流程不明確，很難在基層單位形成相互制衡的關系，導致內控設計執行的規范性比較差，影響內控制度建設的效果。

（四）預算管理控制工作有待提高

基層行政事業單位在預算管理控制方面依舊存在問題，隨著我國財稅體制的不斷改革，抓不住預算編制、預算監督等方面的重點，存在相應的業務風險，影響內控的質量。此外，單位所采用的預算編制方法缺乏科學性，預算管理的審批流程比較繁瑣，使預算管理缺乏前瞻性，降低了預算管理的成效。

三、進一步完善基層行政事業單位內控制度的具體措施

（一）重視內部控制工作，增強內部控制意識

基層行政事業單位要做好內部控制制度建設工作，就要從思想意識上重視內控管理工作，單位負責人要明確自身的“責任主體”地位，充分認識到內控管理制度建設的重要性，制定行之有效的內控管理制度，保證內部控制工作的順利進行。同時要在單位內部進行有效的宣傳，將內部控制理念推廣至全體職員，幫助職員樹立正確的權力觀，為內部控制提供良好的環境氛圍，不斷增強職工的內部控制意識。定期對單位職工進行動員學習，確保職工能夠了解和掌握內控的相關信息，從而逐漸提高工作人員對內控的重視度，明確內控的職責，確保內控管理工作的順利進行。

（二）結合單位實際情況建立健全內控機制

基層行政事業單位要加強制度建設，進一步完善單位財務管理和會計核算制度。根據國家新出臺的財務會計法規，結合本單位的實際情況和管理要求，針對財務管理中出現的新情況、新問題制定一系列的規章制度，建立健全單位的內控管理機制，促使本單位財務管理工作更加規范化、制度化、科學化，推進了厲行節約、反對浪費制度建設[2]。在完善內控機制時需要建立相應的集體討論、技術咨詢等相結合的議事決策機構，確保內部決策執行的效率，將監督機制單獨設立出來，確保監督的權威性。并與政府采購、單位預決算、資產管理等相關部門之間建立起協調機制，確保單位內部權力的制衡，增強內控管理的效果。

（三）開展一體化模式設計，規范內控設計流程

根據單位檢驗收費特點和財務核算要求，結合內控機制的實際需求實行一體化模式，將國家政府、社會以及基層行政事業單位融合為一體，設計了一整套檢驗收費流程，圍繞國家的政策要求按照相關的法律法規執行，結合本單位自身的發展特點規范內控制度流程，這樣既方便了客戶交費，保障了客戶預交費的安全，又保證財務發票及時開具與會計核算的準確性。

（四）完善預算管理制度，實行全面預算管理

根據本單位發展的實際需要，本著“以收定支，量入為出，保證重點，兼顧一般”的原則完成本單位預算的編制工作，使預算更加切合實際，利于操作，確保單位各項工作的順利開展。在實際工作中嚴格執行財務預算，定期對單位的財務收支使用狀況進行分析，準確為領導提供財務信息，做好領導參謀。同時，還要做好對銀行、稅務、財政等部門的協調、溝通工作，以嚴謹、細致的工作保證預算順利執行。此外，實現全面預算管理，需要全員參與，有效監督預算管理的各個環節和預算流程，明確預算的責任，分崗設權，確保預算管理的權威性和有效性。

（五）不斷完善內控制度，關注內部審計工作

根據財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》、財政部《關于全面推進行政事業單位內部控制建設》的指導意見中對內部控制管理規范的要求以及相關文件精神，在對預算管理、收支管理、資產管理、政府采購、建設項目管理和合同管理等業務流程梳理的基礎上結合中心的業務特點作為牽頭部門的負責人，完善本單位內控制度，提高內控管理的效率[3]。單位內部審計工作要從“審、幫、促”這幾個角度進行考慮，定期對單位的內控工作進行內審評價，一旦發現問題就及時解決處理，真正實現“對癥下藥”，不斷完善內部控制制度，發揮出內控的應有價值。

（六）注重財務人員培養，提高人員綜合素養

單位在培養財務管理人員時要對相關工作人員的從業資格證進行嚴格審核，根據《會計法》的相關要求，一旦不符合其中的規定，就要開展業務培訓，經過系統的專業培訓再次進行考核，只有考核通過后，確保財務人員持證上崗。同時，還要根據財務人員的實際情況，做好在崗培訓教育工作，確保工作人員既具備專業的會計知識，又具備相應的職業素養，從而提升工作人員的綜合素養，確保內控工作的質量。

四、結束語

綜上所述，基層行政事業單位建立完善的內控制度能夠有效提升單位的管理質量，提高單位的公共服務水平，深入落實國家的相關政策法規，推動基層行政事業單位的進一步發展。單位要重視內控制度建設工作，不斷提升自身的內控意識，建立完善的內控管理機制，規范內控設計流程，采用一體化模式設計，健全預算管理制度，推行全面預算管理，確保內控管理的順利實施。同時，還要關注單位內部審計工作，建立完善的內部監督機制，注重單位內部人才的培養，不斷提升財務管理人員的綜合素養，從而推動我國基層行政事業單位的可持續性發展。

參考文獻：

[1]李世菊.對基層行政事業單位內控管理工作的思考[J].納稅，2017 （33）：102.

[2]曹陸玲.完善行政事業單位內部控制體系的思考[J].財經界，2018，494 （11）：75-76.

[3]劉愛.對完善行政事業單位內部控制體系的思考[J].經營管理者，2017 （26）：114.