淺析工程計價中流動資金估算中分項估算法

張榮榮

【摘要】在工程計價中流動資金的估算有分項詳細估算法、擴大指標法等方法，在分項估算法計算中有很大一部分計算公式，這些公式晦澀難懂，讓人摸不著頭腦，本文通過探析這些公式希望能幫助大家理解這些公式，同時對于大家對公式中不理解的問題希望通過筆者的探析能夠得到解決。

【關鍵詞】工程計價 流動資金估算 分項估算法

流動資金是指項目運營需要的流動資產投資，指生產經營性項目投產后，為進行正常生產運營，用于購買原材料、燃料，支付工資及其他經營費用等所需的周轉資金。流動資金估算一般采用分項詳細估算法，下面就分項詳細估算法介紹如下：

流動資金的顯著特點是在生產過程中不斷周轉，其周轉額的大小與生產規模及周轉速度直接相關。分項詳細估算法是根據項目的流動資產和流動負債，估算項目所占用流動資金的方法。其中，流動資產的構成要素一般包括存貨、庫存現金、應收賬款和預付賬款;流動負債的構成要素一般包括應付賬款和預收賬款。流動資產需要企業從各方籌措資金才能夠保證企業的正常，而流動負債是企業短期內使用其他企業或個人的資金，能夠作為企業的資金來源，因此流動資金等于流動資產和流動負債的差額，運轉計算公式為：

流動資金=流動資產一流動負債

流動資產=應收賬款十預付賬款+存貨+庫存現金

流動負債=應付賬款十預收賬款

流動資金本年增加額=本年流動資金一上年流動資金

一、流動資金估算

進行流動資金估算時，首先計算各類流動資產和流動負債的年周轉次數，然后再分項估算占用資金額。

1、周轉次數，是指流動資金的各個構成項目在一年內完成多少個生產過程，可用1年天數（通常按360天計算）除以流動資金的最低周轉天數計算，則各項流動資金年平均占用額度為流動資金的年周轉額度除以流動資金的年周轉次數，即：

周轉次數=360/流動資金最低周轉天數

各類流動資產和流動負債的最低周轉天數，可參照同類企業的平均周轉天數并結合項目特點確定，或按部門（行業）的規定。另外，在確定最低周轉天數時應考慮儲存天數、在途天數，并考慮適當的保險系數。

2、應收賬款，是指企業對外賒銷商品、提供勞務尚未收回的資金，其計算公式為：

應收賬款=年經營成本/應收賬款周轉次數

此處用年經營成本/應收賬款周轉次數的原因是我們考慮的企業籌措資金維持企業的運營，應收賬款是企業為了擴大銷售規模或為了留住現有客戶，把自己的資金無償拿給對方使用，企業需要籌措這部分資源占用的資金因而是年營業成本，而不是年營業收入。

3、預付賬款，是指企業為購買各類材料、半成品或服務所預先支付的款項，其計算公式為：預付賬款=外購商品或服務年費用金額/預付賬款周轉次數

4、存貨，是指企業為銷售或者生產耗用而儲備的各種物資，主要有原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、維修備件、包裝物、商品、在產品、自制半成品和產成品等。為簡化計算，僅考慮外購原材料、燃料、其他材料、在產品和產成品，并分項進行計算，其計算公式為：

存貨=外購原材料、燃料+其他材料+在產品+產成品

外購原材料、燃料=年外購原材料、燃料/分項周轉次數

其他材料=年其他材料費/其他材料周轉次數

在產品=（年外購原材料、燃料費用+年工資及福利費+年修理費+年其他制造費用）/在產品周轉次數

在產品的計算公式其實是年在產品的外購成本/在產品的周轉次數，而在產品的成本構成是由年外購原材料、燃料費用、年工資及福利費、年修理費、年其他制造費用共同構成。

產成品=（年經營成本-年其他經營費用）/產成品周轉次數

5、現金，項目流動資金中的現金是指貨幣資金，即企業生產運營活動中停留于貨幣形態的那部分資金，包括企業庫存現金和銀行存款，計算公式為：

現金=（年工資及福利費+年其他費用）/現金周轉次數

年其他費用=制造費用十管理費用+營業費用一（以上三項費用中所含的

工資及福利費、折舊費、攤銷費、修理費）

二、流動負債估算

流動負債估算是指在一年或者超過一年的一個營業周期內，需要償還的各種債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款、預提費用和一年內到期的長期借款等。在可行性研究中，流動負債的估算可以只考慮應付賬款和預收賬款兩項，計算公式為：

應付賬款=外購原材料燃料動力及其他材料年費用/應付賬款周轉次數

預收賬款=預收的營業收入年金額/預收賬款周轉次數

應付賬款用外購原材料燃料動力及其他材料年費用是基于這些費用假定都是賒購的存在被企業利用的可能，為企業提供自己來源;預收賬款計算中用預收的營業收入年金額是由于預收賬款為企業提供了資金的來源。