公立醫院內控建設中存在的問題及對策研究

陳超群

摘要：隨著新醫改的逐步深入，建立法人治理的現代醫院管理制度成為公立醫院逐步探索的方向。而健全有效的內控制度是保證國有資產安全，防范財務風險、管理風險、廉政風險的有效手段。但是，有效的內控制度并不只是梳理出一份完美的內控手冊，而是要將內控手冊中的內容融入實際工作流程中，才能真正實現有效的內部控制。本文結合某三甲專科醫院——K醫院內控建設的實際情況，分析其在存在的問題，并提出相應的解決對策，以期實現公立醫院內部控制建設真正落到實處、發揮作用的目標。

關鍵詞：公立醫院;內控建設

隨著醫生多點執業政策的施行，公立醫院與民營醫院的競爭愈發激烈。激發醫院活力，提高自身競爭力已經成為公立醫院必須要努力的方向。有效的內部控制體系可以提升醫院資產周轉率，降低運營成本，規范各項經濟業務，提高整體管理水平，保證公立醫院在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

K醫院是集臨床、教學、科研、預防為一體的三甲醫院。K醫院在內部控制建設工作開展之前，其各項經濟業務的管理有著較好的基礎。2015年12月財政部發布了《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，K醫院根據上級要求逐步開展內控情況自查、聘請外部專家協助建設內部控制制度，每年按時上報內部控制報告。雖然K醫院內部控制體系已經搭建完善，但仍有可以進一步改進完善的空間。

一、公立醫院內控建設中存在的問題

（一）支出審批流于形式

由于公立醫院支出審批制度建設，通常以上級下文為依據。一些基本審批流程形成后，鮮有改動。隨著經濟業務的不斷多樣化、復雜化，而制度上缺乏同步改進，使得現有的制度流程與當前經濟業務不相符，導致支出審批流于形式。

K醫院的支出審批流程主要分為以下步驟：經手人依據發生事項及發票填寫財務單據，科主任負責審批該業務的真實性，科室主管院長審批該事項的可行性，財務科長審批該事項金額的合理性，出納審核相關票據的合規性，財務院長負責審批全院的所有支出事項。此項流程雖然完全符合內控制度的要求，但在實際執行中，存在以下兩個問題：

第一，科主任審批存在“人情”問題。科主任是經手人的朝夕相處的頂頭上司，在經費報銷中，一些本不必要的支出但礙于情面，科主任并不能做到完全剔除。例如在差旅費報銷中，由于個人航班偏好問題的早去晚歸，產生的住宿費，存在寫個說明就能報銷的情況。

第二，支出審批缺乏分級授權。K醫院每月從差旅報銷到設備匯款等各項支出發票數量在300張左右。無論是十五元的文件寄送費還是百萬元的設備付款費用，最終全部要經過財務院長簽字后，出納才可報銷。財務院長的管理范圍不僅有財務，還有醫政、醫療業務等科室，在大量的工作面前，盡快簽完支出單據是財務院長的唯一選擇。因此，權限過于集中不僅給審批者帶來巨大的工作量，同時也使這一審批環節，失去了原本的意義。

（二）資產管理中“重采購、輕管理”

隨著政府集中采購方式的普及，預算管理工作的不斷的提升，重大金額的資產采購不僅需要各項可行性分析研究，還需要黨委辦公會的集體決策。然而，資產在采購結束后，在資產管理方面有待改進。

第一，資產盤點工作欠缺。賬實相符、賬證相符、賬賬相符是資產管理的基本原則，但在實際工作中，資產的賬務處理中通常只做到財務部門和資產歸口部門賬賬相符。當兩部門報表數字不符時，只是調整報表數字而并沒有真正去核對資產數量及價值，盤盈盤虧成為平衡報表的一種快捷手段。

第二，設備物資材料購入后，直接進入使用科室，未對其粘貼或刻制公立醫院物資專屬標志。中小型辦公設備出現故障，時常需要被帶出院外修理，由于設備未有明顯且不易更改的專屬標志，無法保證該資產歸還時不被調換，國有資產的安全無法保證。

（三）信息系統缺乏完整的頂層設計

隨著信息化的不斷提高，大部分醫院上線了醫院管理平臺即HIS系統，日常醫院管理事項審批使用OA辦公系統，會計的賬務處理有單獨的財務系統。由于缺乏信息系統的全覆蓋式頂層設計，使得目前公立醫院存在各斷點數據信息完整，但由于端口之間無法對接，信息資源缺乏有效整合，數據不能實現全面共享的，信息孤島問題突出。

二、優化公立醫院內控建設的對策

（一）改進審批制度，實行分級授權審批

對于無法適應當前經濟業務的制度和流程應及時修改完善。所有人都負責的流程設計，很容易使審批者之間產生相互依賴，失去獨立判斷，導致實際沒有人負責任地履行自己的職責的結果。有梯度的放權，才能讓各層審批者真正擔負其審批的責任。優化支出審批流程，實行分級授權審批制度。對于金額較低的業務費用，通過科主任和財務科長的科級領導審批后，即可進行報銷。高于科級干部審批權限的費用支出，再流轉至部門主管院長和財務院長審批。通過分層管理，讓審批不再流于形式，而是讓審批者真正去審視這項業務的真實性、合理性、費用支出的必要性，及時攔截不必要支出，才能縮減成本，提高醫院管理質量。

（二）借力績效考核，加強成本核算

將科室各項費用類支出納入科室的成本核算項目，將成本核算項目與科主任的績效考核掛鉤，通過績效考核的方式倒逼科主任嚴格把好支出審核的第一道關卡。同時，成本核算不僅要重視支出的控制，也要兼顧科室的發展和人才的培養情況。每年年初根據各科室往年費用類支出取一個合理限額，對于超出部分，扣減科主任相應的績效份額系數。

（三）完善資產內控制度，強化監督問責機制

建立健全資產內控監督機制，強化資產歸口部門的監督管理職能。資產歸口部門應定期生成各科室資產清單，與領用科室逐一進行核對，發現異常情況及時處理，保證國有資產的安全。當固定資產在不同科室之間發生調配時，及時進行固定資產卡片變更，以保證固定資產使用路徑清晰，以防出現遺漏、閑置的情況。同時，還要加強不同部門崗位之間的監督制約。財務部門應發揮自身的監督作用，督促資產歸口部門做到賬實相符。定期開展資產盤點工作，應由資產歸口部門、財務部門、資產使用部門三方同時在場進行資產盤點。對于資產盤盈盤虧情況，追查實際原因，人為因素所致的，落實到科室、個人，對產生的損失追責到底。

（四）加強信息系統頂層設計

信息系統的使用可以有效提高醫院各部門之間的信息溝通效率，防范經濟活動中存在的人為操作風險。但內部控制建設中的信息化，絕不是要將現有的信息系統全部否定，重新建立一個嶄新的信息系統。內控信息系統建設目標是對現有的信息資源進行整合，建立醫療業務、預算、成本、物資、資產、薪酬、合同等一體化的綜合運營信息管理平臺，通過系統對接直接獲取相應的業務數據，自動生成會計憑證，降低人為操作風險。從而建立醫療業務、經濟業務、醫院管理一體化的大型數據共享中心，消除信息孤島，實現資金流、業務流、數據流的同步和共享。

三、結語

內控建設工作是一個持續改進的過程，對不滿足當下實際工作情況的制度和流程，應及時進行更新和調整。通過內控監督機制，不斷發現和堵塞醫院的管理漏洞，真正將內控工作落到實處，為公立醫院的健康持續發展保駕護航。

參考文獻：

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