全面預算管理在汽車經銷商集團應用中的難點及對策探討

姚琦

（金蝶軟件（中國）有限公司大連分公司，遼寧 大連 116000）

引言

我國的市場經濟正得到前所未有，日新月異的完善與發展，而汽車經銷商集團作為市場經濟的重要組成部分，要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，占有有利的優勢，合理運用全面預算管理是重要的管理措施之一。預算管理是企業戰略管理的重要內容之一，從企業的戰略出發，綜合考慮企業的人力、物資、資金等方面，跨財務、采購、銷售、人力資源、資產管理等多個部門，綜合分析，以企業期望利潤為目標，進行關鍵指標的分解，形成系統化的一套預算報表。指導企業按照既定預算進行企業的運營，最終達成目標。由此可見，做好預算管理工作，對汽車經銷商集團的目標及戰略的達成，具有積極的作用，是保證目標及戰略達成的有效工具，但是，在實際運行過程中，預算管理工作仍然受到多個方面因素的影響而存在不少問題，為了充分發揮全面預算管理對的作用，本文從汽車經銷商集團預算管理目前存在的問題出發，并在此基礎上提出對應的對策予以建議，從而促進預算管理在汽車經銷商集團中的起到應有的管理作用，促進汽車經銷商集團整體的進步與發展。

一、汽車經銷商集團全面預算管理重難點分析

（一）全員對預算管理的支持率低。大多數人員認為預算管理僅僅是財務部門的工作，預算編制亦僅僅停留在財務部提供預算報表，各部門例行填報的層面上。數據的來源是否合理，是否符合企業的發展需要，是否滿足企業的年度規劃，與各項資源是否匹配，彼此間是否能夠起到協同效應均不在考慮范圍之內。

預算編制并未經過企業內部各部門進行協同探討與確認，匯總分析后填報得出。同時，各業務部門并未認為自己是預算管理環節中的重要一環，對待預算管理工作認識遠遠不夠，導致實踐中不能夠深入參與到預算管理工作。預算工作變得不真實，不落實，集團公司很難有效的推進預算管理工作，預算管理的效用低，起不到應有的管理效能。

（二）指標及指標值的確定偏差大。汽車經銷商集團在編制預算時，如何確定合適的指標，指標權重及指標值是個非常困難的事情。本文中的汽車經銷商集團的下屬經銷店遍布全國20多個省市及地區，近90個城市，300多家店。由于各地的消費習慣，購買能力不同，對不同品牌的偏愛度均不同。市場環境，地方政策亦不相同。導致了指標值及指標體系的建立具有極大的挑戰與難度。如何切合實際，制定切實可行的指標及指標值，除了要關注市場導向，通過對市場上客戶需求的調研，采購價格競爭力分析之外，還需要考慮人們的教育水平、生活方式的改變、競爭對手的戰略、國民經濟增長、客戶對服務要求的提升等方面，要綜合考慮各方面指標及指標權重，均衡分析，綜合考評，制定綜合指標考評體系是重中之重。

（三）預算確認及下達拖期，編制審批環節緩慢。汽車經銷商集團，由于經銷店分部廣，人員水平亦參差不齊，從年度編制預算下達，到預算通過審批并下達，周期長達6個月之久。這樣的編制周期及下達的滯后預算，嚴重導致預算管理不到位，預算編制與執行嚴重分離，起不到預算管理的應起到的積極作用：不能夠提高企業的戰略執行力，將戰略規劃按預算的方式進行分解，實現戰略與預算的全面融合；不能夠優化企業資源的配置，合理地應用資源，避免造成浪費；不能夠提高風險防范能力。在進行全面預算管理中，預算的制定不僅要考慮企業自身的規劃和經營狀況，還要綜合外部的國家政策和經濟形勢，這樣的方式才可以有效地預估未來可能遇到的風險，并及時做好應對措施。

二、加強汽車經銷商集團全面預算管理的對策建議

從汽車經銷商集團目前發展趨勢分析，汽車經銷商集團正在進行行業的調整，占有優勢汽車經銷商集團正不斷擴大規模，因此做好全面預算管理工作，有效的解決目前預算管理中存在的問題，對提升汽車經銷商集團管理具有十分重要的意義。針對上述主要重難點，本文從四個方面給出管理實踐建議，具體說明如下：

（一）提高全面預算管理人員能力與素質，做好考核和獎懲措施，實現全員預算管理

具體措施包括：

1、參與全面預算管理工作的直接參與者，對預算編制效率，編制質量，起到舉足輕重的作用。因此，要通過專項培訓，提高全面預算管理人員的素質以及工作能力，在提升提高全面預算管理工作質量同時，強化汽車經銷商集團管理人才的培養，為汽車經銷商集團的預算管理提供合適的、合格的人員梯隊。首先，強化全面預算管理知識的培訓；其次，加強全面預算管理業務學習；提升全面預算管理人員在個人能力素質能夠得到提升和加強。

2、貼合業務實際，建立有效的績效考核機制，實現預算與考核的結合，使預算不僅僅停留在編制，控制，分析的階段。讓預算執行的結果與績效進行掛鉤，激勵相關人員重視預算的執行與控制，亦重視預算管理工作，集團的目標與每個人都息息相關，只有調動全員的積極性及熱情，才能夠保證最終實現預算管理的目標。

3、提高員工責任意識，實現全員預算管理。預算管理具有全面性，全員性的特點。預算管理的第一責任人是企業的負責人，其次是高層及經理人，最后是全體成員。預算管理亦是一把手工程，需要領導通過內部宣導，把預算的管理思想依次在高層、經理人及全員中傳達到底，大家統一思想，統一目標，提高全員意識，才能夠充分發揮預算的管理效能。從事前預算的編制，事中預算過程控制及事后預算分析，讓各個部門及全體人員積極熱情地參與到預算管理的過程中來，從而實現對收入的提高，對費用及支出的減少，達成對資源的協調、統籌安排，實現企業目標。

（二）完善預算編寫、上報、接收、確認的預算編制過程管理，并完善編制制度及編制指導說明書

不同的行業預算編制的內容亦不一致。要充分考慮市場環境，社會因素，政府制度，以及汽車經銷商集團自身的優勢和發展方向等綜合分析，確認編制的內容。除了銷售預算、采購預算、人力資源預算、固定資產預算、費用預算的基礎表之外，還要同步輸出預算資產負債表，預算利潤表及預算現金流量表等報表預算。要做到細節化、具體化、準確化，并按時，保質保量地完成編制工作。

（三）結合汽車經銷商集團的戰略目標，明確預算指標，形成切實可行的預算指標體系

首先，指標體系的建立要充分考慮企業自身的行業特點。汽車經銷商集團主要的業務是整車的采購與銷售，汽車用品的采購與銷售，以及配件的采購和汽車的維修業務，輔助業務涉及到保險，會員的管理。其次，指標體系的建立要充分考慮強化各部門指標的協同，在考慮整車、精品、配件的預算的同時，要協同考慮固定資產的投入、人員的配置及培訓、營銷及管理費用的增減變動等預算。第三，指標體系的建立要充分考慮集團本身的戰略定位及中長期發展規劃。第四，指標體系的制定要結合汽車經銷商集團目前的發展趨勢，以客戶為本，優質的售后服務是汽車經銷商集團大力發展的藍海，建議加大服務指標的比重及考核范圍。第五，應分別不同的車系、車型制定不同的指標值，具體化對應的指標。綜上，預算指標體系應是全方位的，協同一致的。

（四）有效利用預算管理信息系統

信息管理系統為企業管理提供了極大的效率，深入到企業的財務核算、資產管理、資金管理、供應鏈管理、人力資源管理等方方面面。預算管理信息系統，作為企業管理的信息系統之一，為汽車經銷商集團的預算管理提供了有效的工具，把汽車經銷商集團預算管理思想有效地植入信息系統，規范流程，把業務流，信息流，單據流進行有效的結合。通過預算管理信息系統，可以完成預算管理從編報，審批，調整，分析的全過程，并以此系統數據為依據進行績效考核。通過預算管理信息系統，可以保證預算編報的準確性，編報過程的透明化，審批流程的規范化，分析報表的及時性，在提升預算管理效率的同時，實現了預算管理流程化。極大地保障了預算管理給企業帶來的管理提升。且站在集團的整體的角度上，綜合考量，保障企業的盈利能力達到最佳狀態。汽車經銷商集團價值實現最大化。

三、結語

伴隨著中國經濟及汽車產業的發展，汽車經銷商集團發展逐步規模化，占有優勢地位的汽車經銷商集團的管理亟須提升。預算管理作為企業戰略管理的內容之一。針對目前汽車經銷商集團預算管理的難點問題，進行深入的分析并對應的給出建議解決方案，無疑將最大限度地發揮預算管理在汽車經銷商集團作用，給汽車經銷商集團的發展帶來管理紅利，促進汽車經銷商集團健康快速的發展。