提升政策性銀行財務內部控制有效性的對策探討

金華

（中國農業發展銀行龍井市支行，吉林 龍井 133400）

在全面性深化改革金融市場的背景下，我國的政策性銀行進入到新時期，尤其是在市場經濟更加繁榮之后，其需要面臨著重新地定位與轉型的問題。可是，當前我國部分政策性銀行的內部控制體系并不是很完善，使得銀行內部的財務管理工作很難彰顯出更大的積極作用，影響到銀行的經營效率，導致資產收益不夠高，以及資金利用率降低。為此，我國政策性銀行要能從內部出發，分析當前財務內控的問題，并有針對性地提出有效控制的策略，以提高本行的經營效率。

一、政策性銀行財務內控的意義

我國的市場經濟是有中國特色社會主義市場經濟，因此，我國的政策性銀行在建立的初期，有著屬于自身的市場定位，可是本質上依然是銀行類金融機構。所以，也應當遵循市場經濟發展規律，這就凸顯出財務內部控制的重要性。第一，強化財務內部的控制，能夠提升銀行的財務管理工作效率，也就提高了銀行自身財務風險的防范能力。所以，政策性銀行要能積極地開展強化財務內部控制的工作，優化內控模式，以為銀行的經營活動提供更多支持。第二，在強化了財務內部控制之后，銀行才能更好地提升銀行的總體經營效率。只有高效開展銀行財務內部的控制工作，才可以讓財務管理工作更有效率，與經營活動科學配合，構建出多元化財務控制機制，進而延伸財務控制的范圍，加強總體經營活動的內部控制。

二、政策性銀行內控現狀及問題

（一）內部控制環境的松懈

在過去發展進程中，政策性的銀行更加偏向規范化的發展，因此對于財務內部控制環境的營造不夠重視，因此形成了控制松懈的問題。具體表現為，政策性銀行缺少嚴謹問責機制，也就讓內部一些不合制度的行為，沒能得到嚴厲懲罰，這樣大大降低銀行內控的實效性。還有就是政策性銀行內部的一些部門所承擔的責任不夠清晰，一旦出現問題后，容易出現相互推卸責任的問題，這就大大提升了銀行經營操作中的風險，不利于銀行未來發展。

（二）內部審計與監督不完善

市場經濟越來越繁榮，政策性銀行的業務范圍越來越廣泛，因此對于財務內部的審計和監督都要提出了更多要求。可是，此類銀行內部的審計和監督存在著一些問題，例如審計流程表面化、審計技術不夠先進、監督力度不強、領導干部約束力有待提高等。

（三）信息系統存在弊端

隨著計算機技術和信息技術的發展，很多銀行中已經配備了本行內部的信息系統。但是政策性銀行雖然有比較完善的財務內部控制制度，以及與之配套信息系統，像會計制度、財務管理辦法、重要崗位強制休假及輪崗制度等，可仍然存在一些問題，如：各個地區財務報銷標準不一致，地區與地區之間，標準不一致；通過財務檢查、審計等方式進行檢查，但是不可能做到面面俱到，只能進行粗略的檢查。以農業發展銀行為例，在全國有2000多個網點，檢查再細也不可能檢查所有的費用。

三、政策性銀行財務內控機制建立與完善對策

（一）建立整體化風險管理體系

依據政策性銀行工作章程和監督管理相應要求，對于存在與銀行中的風險，進行嚴格控制，有操作風險、賬戶利率風險、信用風險、市場風險、信息技術風險等，并將這些方面的風險控制全面滲透到各個分支機構，形成事前監測、事中管理、事后處理的風險控制模式，從而不斷提升內部風險控制的質量。

針對信用風險的控制，要能形成統一化信用風險管控體系，設置完善的集體法人客戶評級的體系，吸取國際上很多銀行的風險管控經驗，將內部的評價運用到限額、定價和資本金的分配等一些業務中。對于操作風險，要能運用風險計量方法，從基本指標法，過渡到標準指標法，形成配套的制度，建立風險監測和評估體系。還有就是梳理歷史業務的工作，要能以業務收入的匹配系數為基礎，避免操作性風險。而對于市場風險，也必須要提高對于市場風險進行評估的能力，對該方面的風險管理制度進行完善，交易賬戶的限額方法一定要提前思考并制定；還要建立健全事前風險的控制系統，將事前、事中、事后的風險評估有效結合到一起，使其發揮出最大的效用。

（二）全面加強銀行財務的內控

其一，要能全面落實授權控制制度。政策性的銀行在開展各項業務的活動時，要能以授權控制制度為基礎，全面執行該制度，開展統一化法人管理以及法人的授權。財務活動尤為要注意此制度的執行，依照明確的授權范圍進行，不能越權處理。

其二，完善和優化財務制度體系。針對銀行內財務內控的強化，一定要重視制度的作用，秉承制度先行的理念，如果出現新業務、涉及新領域、設置新的機構，要能先建立相應的財務制度，以制度約束行為，提高制度的約束性。并且要在制定制度的時候，對制度中不合理、落后、不一致的問題進行指正，然后逐漸完善和優化，以達到最優的制度。

其三，重視信息系統的完善。針對財務內部的控制，一定要找出當前信息系統存在的弊端，提高信息系統的智能性和自動性，這樣才能為財務內部的控制提供更大的支持。政策性銀行要能從先進角度出發，針對現有信息系統進行完善，讓該系統與財務制度、管理制度等有機結合在一起，運用科技化信息理念，將財務內部控制的理念，貫穿在銀行經營工作的過程和財務核算工作的過程中，進而提高內控的質量，實現有效的財務內部控制。例如，借助一些商業銀行的成熟經驗，分別完善內部控制管理系統和核心業務系統，強化信息系統的優勢，細化每個環節的財務審核，以保證內部控制真實進行，不會流于表面。

其四，合理運用職責監督制度。先要明確出各個部門和崗位的職責，后執行職責監督制度，崗位之間相互監督，部門與部門之間監督，上下級之間的監督，實現橫向和縱向的監督。這樣才能保證工作人員依照規定程序，進行不同業務的辦理。對于一些重要的崗位，可以實行離崗審查制度、定期輪崗制度。

其五，貫徹緊急事件處理機制。想要避免銀行業務操作中風險，保證資金、人員等方面的安全，要全面貫徹保護保險制度，針對關鍵崗位上的人員，要能有備無患。針對一些臨時性的緊急任務、新業務、外部政策的要求，能夠依據特殊性事物關聯到的部門，抽取相應的專業人員，形成臨時組建的工作小組，商議處理意見，并將問題上報到上級機構，為上級領導提供決策的參考信息。這樣才能抓住關鍵問題，強化財務內部的控制，提高控制的實效性。

（三）經營目標合理地確定

政策性的銀行必須堅持依法經營和穩健發展的原則，同時對經營理念進行適時地調整，以保證能更高效地完成經營目標。針對政策性銀行內部和外部的環境，確定出內部考核指標，并將這一指標融合到政策性銀行財務內部控制之中，然后確定出經營目標，形成經營考核性的指標體系，這樣才能將此類銀行的特點、審慎經營的定位凸顯出來。并以經營目標為基礎，高效開展預算的控制工作。全面開展預算管理工作，運用預算控制措施，管理相應的經營活動和財務活動，并針對這些活動展開全面的監督。除此之外，還要形成經濟資本的概念，讓全銀行上下都重視該概念，重視風險補償，對銀行內部的資產配置進行不斷地優化。

四、結束語

綜上所述，在新時代環境中，我國政策性銀行面對更多挑戰，而為實現更好的發展，則需要提高財務內部控制的有效性。從建立整體化風險管理體系做起，不斷加強銀行財務的內控，進而確定合適的經營目標，提高經營效率。