經濟增長新常態下的財稅體制改革研究

朱瑩

（南通市新橋小學校，江蘇 南通 226000）

現階段，我國經濟發展處于新常態中，并且社會也處于全面改革的進程中。在全面改革過程中，財稅體制改革是一項重要的工作內容，嚴重影響著其他改革的推進。所以在經濟增長新常態下，加強財稅體制改革是至關重要的，已經得到了我國各級政府的高度重視與關注。要想促進我國財稅體制改革的順利進行，貫徹落實好公平性、公正性原則，并加強財稅信息化建設，正確使用信息化技術，進而將財稅的功能充分發揮出來。

一、經濟增長新常態下財稅體制改革的關系分析

（一）經濟新常態決定財稅新常態

根據我國全國性財政工作會議的相關內容可以看出，未來我國財政收入將會實現快速增長向中低速增長的順利過渡，財政支出的剛性增長模式比較顯著，在經濟新常態以后，出現了財稅新常態，其特點主要體現在：

首先，財政收入變化要順應新常態喜愛經濟發展速度。快速的經濟增長對于財政收入的迅速增長具有極大的帶動性作用，2013年財政收入增幅超過30%，然而2015年下降了11.5%，2017年增幅為9.4%。經濟增速下降到個位數增長時，財政收入也處于中低速增長狀態，所以說，經濟增長情況是財稅收入的重要影響因素，經濟新常態會引發財稅新常態[1]。

（二）財稅改革要順應新常態下社會全面改革的戰略

在我國全面深化改革過程中，財稅改革是極其重要的一個方面，嚴重影響著社會全面改革。財稅改革與社會全面改革的匹配性，對我國社會全面改革的成效產生了極大的影響。在經濟增長新常態下，要高度重視財稅改革的經濟改革，明確財政收支關系，實施完善的財稅基本制度。因此，對于財稅改革來說，要樹立全面改革思想，對各個領域的需求進行深入分析。同時，現階段，結合經濟發展目標，財稅改革可以促進經濟穩定增長，并有效推進社會、政治以及環境等方面的改革。

二、經濟增長新常態下財稅體制改革中存在的問題

（一）缺少完善的稅收制度

在衡量國家經濟實力過程中，財政收入是重要的一項因素。根據相關資料顯示，2016年全國公共財政收入高達16.25萬億元，其中，稅收收入高達12.5萬億元，占比高達88%，屬于財政收入的主要來源。現階段，在我國財政收入中，缺少完善的稅收制度，主要表現在：缺少合理的稅制結構。

這是由于有著較多的間接稅，很難將稅收公平性原則充分體現出來。一般來說，增值稅、營業稅以及消費稅等是間接稅的重要組成部分，這些稅種在征稅范圍和課稅對象方面存在著較大的區別，但是其共性就體現在結合銷售收入計稅，并且稅款打入成本計入價格[2]。這類占比較高，會對企業生產熱情造成影響，這是因為流轉稅越多，會提高企業成本，進而縮減企業的利潤空間，進而難以提高企業的生產積極性。同時，由于較多的流轉稅，也給消費者帶來了沉重的稅負壓力，難以滿足擴大消費需求。

（二）支出結構較不合理

對于財政支出來說，主要是指政府行使職能所消耗的社會資源。由于財政主要服務于政府行使職能，一旦政府職能尚未落實到位，很難保證資金支出結構的合理性。現階段，造成財政支出結構不合理，主要體現在：其中，財政資金主要應用在投資建設領域中，在民生領域的投入嚴重不足。國有企業在內的諸多企業在政府獲取財政補貼，而且數額與日俱增，而且政府補貼上市公司的數額也在不斷上漲，比如2016年補貼總額為650億元，2017年補貼總額為725億元。

（三）缺少預算管理制度的構建

對于預算管理來說，主要是指對政府財政收支計劃的編制、審批以及監督等，基于當前形勢，缺少較為完善的預算管理制度。主要表現在：

第一，政府收入尚未實現全口徑預算管理。現階段，我國政府收入大都屬于預算范圍內主要包括稅收收入和非稅收收入等，還有一些政府收入分別納入預算，比如國有資本經營收入、社保基金等，相關部門要負責資金的運作，做到專款專用，而且不能在不同類別之間統籌安排資金。

例如：如果政府性基金收支執行結果出現結余，而公共財政收支出現缺口，但是因為資金無法在不同類別之間進行統籌安排，極容易出現閑置資金。

第二，尚未實現財政信息公開。在預算管理中，監督的作用不容忽視，要想實現財政信息公開，必須要善于接受社會監督。現階段，在政府財政信息公開過程中，過于注重結果，沒有對過程給予高度重視，尚未細化公開的項目，進而難以有效評價各個部分公開的數據。

三、經濟增長新常態下財稅體制改革的實施策略

（一）制定完善的稅收制度，嚴格規范財政收入

首先，要進行減法。要控制間接稅份額，控制間接稅占比。現階段，通過營改增政策的實施，對于解決重復征稅問題具有極大的幫助，將納稅人的稅收壓力保持在合理范圍內，所以營改增的減稅效應比較顯著[3]。

其次，要進行加法。對于個人所得稅，要實施綜合制，符合我國個人所得稅改革趨勢，并將個人所得稅占據整體稅收總額的比重提升上去，將稅收的公平性原則充分體現出來。同時，還要加強信息化建設，創新征管手段，要加強稅務部門與其他各個相關部門之間的聯系，實現信息共享，對個人的收入信息進行充分了解。

此外，還要提高資源稅，積極開征環境保護稅，將企業節約資源、保護環境等工作落實到位，實現節能減排目標。

（二）優化支出結構

要加強基本公共服務，比如義務教育、基本醫療以及環境保護等領域，擴大其覆蓋范圍。對于由政府購買公共服務提供的，政府將不再承辦，給予政府充足時間來做好自己的本職工作，比如將市場監督與管理作用充分發揮出來，確保食品安全。同時，還要加快實施精準扶貧[4]，對于勞動能力嚴重缺失的人員，要加大保障政策的實施力度，確保良好的扶貧效果。

（三）加強現代預算管理制度的構建

首先，要將所有的政府收入納入到預算內，以此來進行管理，整合全部的政府收入與支出。也就是要整合好所有的政府性收入，再統籌安排預算支出，盤活閑置資金。其次，要積極推行公開性原則，實現財政信息公開，比如財稅政策、預算和決算管理制度以及預算執行情況等。

（四）提高地方稅收比例，強化財稅協調功能

營改增政策實施以來，有效降低了地方稅收的比例，而地方政府的城鄉一體化建設、農民醫療保險等問題則愈發突出，地方和中央承擔的事權比例出現了較多差距，所以營改增實施以后這種關系反而被惡化。因此，要將財稅的調節功能充分發揮出來，調整地方與中央稅收比例，確保高度一致與平衡。此外，還要對財稅具體分配情況進行合理規劃和分析，稅收的分配與國家發展戰略相符合，是財稅調節功能的重要體現之一。

四、結束語

綜上，在經濟新常態下，加強財稅體制改革勢在必行，推進各項改革工作的順利進行，實現財政資金的高效利用與配置，并充分發揮出財稅的調節功能，積極推進社會主義文明社會的建設進程。