環境保護稅法實施對企業的影響與對策初探

劉佳榆

（西安財經大學行知學院，陜西 西安 710038）

引言

環境保護是人類為了謀求長遠發展而采取的手段和措施，加強環境保護有利于擴大有用資源的再生產，保證社會的發展，因此可以說環境保護與經濟發展是相輔相成的，現代社會的發展不能以破壞環境為代價。為了加大環境治理的力度，我國不斷完善環保法規，旨在借助市場調節機制加強環境管理。企業生產污染是造成環保問題的因素之一，要做好環境保護工作需要企業積極踐行稅法要求，減少污染物的排放。同時，在稅法實施后企業要做好稅籌工作，合理避稅，從而降低環保稅對企業發展帶來的影響。

一、我國實施環境保護稅的必要性

我國重視環保保護稅的實施有利于促進生態文明建設，近年來，我國的環境污染問題有顯著加劇的趨勢，這是實施環保稅法的根本前提。通過實施環保稅可以為企業的納稅提供更科學的參考，能夠規范企業的納稅行為。同時由于環保稅增加了企業的稅負，可以在一定程度上抑制企業的污染物排放量，從而起到保護環境的作用[1]。其一，環保稅法是一種剛性標準，在企業納稅過程中以環境保護稅法為依據可以有效避免不合理納稅現象，規范企業納稅體系，為企業的環保納稅提供參考。其二，企業繳納環保稅增加了成本，在一定程度上迫使企業提升環保意識，降低企業的生產污染、減少污染排放量，以此降低環保納稅支出，能夠以法律的形式約束企業行為，促使其積極履行降污減排責任。其三，有利于構建綠色稅制體系，增強稅收調控作用，形成有效的約束激勵機制，提高全社會環境保護意識，推進生態文明建設和綠色發展。

二、環境保護稅法實施對企業的影響

（一）促使企業轉型升級

環境保護稅法實施后，企業的繳納污染稅有更明確的標準；同時環保稅法對排污標準進行了明確的規定，企業少排污則少繳稅，能在一定程度上調動企業的積極性，促使不斷提升生產技術和水平，轉變生產模式，以集約型生產代替粗放型生產，從而降低整體污染排放量。環保稅法中指出，企業的污染物排放量越多，則其征稅越多，在一定程度上增加了企業的生產成本，能夠迫使企業不減少排放[2]。在實施環保稅后可以推動企業對產業結構進行優化，從而使企業發展能夠更加適應社會的要求。

（二）對納稅申報人才提出更高的要求

環保稅實施后，納稅主體在繳納環保稅時以污染物排放量作為確定稅費的主要標準。但是污染物排放的計量，以及對排放是否合理的判斷等均需要高素質、專業的納稅人才能完成。如果納稅申報人員的專業水平不高，則很難掌握較復雜的納稅申報體系，從而影響企業的正常環保納稅；但結合當前來看，高水平的納稅申報人才較少，因此這是影響企業合理繳納環保稅的重要因素之一。

（三）應稅污染物監測水平有限

我國目前對污染物的檢測基本采用的是自動檢測設備，如果納稅主體沒有設置自動檢測設備則依據監測機構的標準進行計算。但是由于我國目前的檢測設備生產水平有限，因此無法做好對所有特征的污染因子進行測定，出現監測數據不全面的問題。這時需要依據監測機構的數據為準，容易導致對污染物的測算口徑不一致，影響對應稅污染物的界定。

三、環境保護稅法實施后企業的應對措施

（一）重視對納稅人的培訓，提升納稅水平和效率

在實施環保稅法后，納稅申報工作以及稅費等都發生了一定的變化，企業的環保納稅流程也要相應的改變。為了保證納稅主體納稅行為的規范性，企業人應積極組織培訓活動，對企業納稅申報人員進行專業培訓，加強對新環保稅法的學習，提升對稅法的解讀能力。稅法是企業納稅的基礎，因此要保證企業環保納稅的合理性應熟練掌握環保稅法；同時，通過專業培訓要提升企業的納稅申報水平，幫助企業合理納稅，提升納稅效率。

（二）完善企業制度體系，降低污染物排放

企業作為納稅主體要根據環保稅法明確自身企業的應稅污染物，環保稅法中對污染物的排放類型等都進行了明確界定。了解應稅污染物后，企業要組織制定污染物排放管理制度，從內部生產各環節出發，減少污染物的排放，實現能少排放不多排放，實施企業內部自查制度，對于各部門的污染物排放進行嚴格限制，排污超限的要進行處罰；另外，企業要針對自身生產進行優化，尋找可替代的環保材料，減少污染嚴重材料的使用[3]。企業通過加強內部制度化管理減少污染物排放是降低環保納稅的有效方式。

（三）研發新技術，推進環保生產

企業污染物排放嚴重的主要原因有兩方面，一方面是缺乏先進的生產設備，另一方面是生產技術落后。在生產過程中采用先進的生產設備可以提升資源的利用率，減少資源的消耗，同時也能有效降低應稅污染物的排放量。因此要降低企業的環保納稅，應重視引進先進設備，實現環保效益和生產效益協調；另外，應重視加大在科技研發上的投入，根據生產需求研發無毒、無害、環保、排污量較低的新型材料，有效減少污染物排放，為企業降低環保稅負助力。

四、結束語

綜上所述，環保稅法實施后對企業影響較大。一方面，企業要不斷優化生產技術，加強科學技術研發，推進環保產品的研發和生產。同時要積極尋找替代能源，促使企業的轉型升級，減少污染物。另一方面，企業要積極響應國家環保稅法要求，要積極繳納環境保護稅，不逃稅、不偷稅，同時要完善企業的納稅管理體系，做好稅籌工作，幫助企業在合理范圍內避稅，從而降低企業的納稅負擔，促使企業良性發展。